Финансовая отчетность обладает наибольшей информативностью, т.к. составляется по итогам производственной и хозяйственной деятельности организации в целом за год. Результаты ее анализа позволяют идентифицировать финансовое положение организации, выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, определить основные факторы, вызвавшие изменения в финансовом состоянии, прогнозировать основные тенденции в финансовом состоянии.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет организациям формировать мнение об эффективности использования финансовых ресурсов, т.е. способствует достижению цели роста рыночной стоимости предприятия (бизнеса).

В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.

Анализ должен показать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии, предоставить сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.

Бухгалтерский баланс - это способ обобщенного отражения и группировки по состоянию на отчетную дату в денежкой оценке активов хозяйствующего субъекта и источников их образования.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать руководителю и собственнику организации, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем.

Баланс позволяет получить представление о материальных ценностях, о величине запасов, о состоянии расчетов и пр.

Баланс необходим, чтобы лица, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценить ее финансовое положение, насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли скорое банкротство. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.

Все имущество в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования и обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы, исходя из их экономического содержания.

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

Различают шесть основных методов финансового анализа:

§ горизонтальный (временной) анализ -- сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

§ вертикальный (структурный) анализ -- выявление удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за 100%;

§ трендовый анализ -- сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

§ анализ относительных показателей (коэффициентов) -- расчет соотношений между отдельными позициями отчетности, определение взаимосвязей показателей;

§ сравнительный (пространственный) анализ -- с одной стороны, это анализ показателей отчетности дочерних фирм, структурных подразделений, с другой -- сравнительный анализ с показателями конкурентов, среднеотраслевыми показателями и т. д.;

§ факторный анализ -- анализ влияния отдельных факторов (причин) на результирующий показатель. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результирующий показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяются в общий показатель.

Перед тем, как приступить к анализу бухгалтерской отчетности, необходимо рассмотреть основные технико-экономические показатели работы предприятия.

2.2 Анализ основных экономических показателей работы предприятия

Основные технико-экономические показатели предприятия - это система измерителей, абсолютных и относительных показателей, которая характеризует хозяйственно-экономическую деятельность предприятия. Комплексный характер системы технико-экономических показателей позволяет адекватно оценить деятельность отдельного предприятия и сопоставить его результаты в динамике.

В данном подразделе будут рассмотрены некоторые показатели масштабов деятельности предприятия, наиболее полно характеризующие экономические результаты: объем работ, себестоимость прибыль, чистая прибыль, рентабельность, выработка на одного работающего, среднесписочная численность и др.

Все объекты анализа хозяйственной деятельности находят свое отражение в системе аналитических показателей, которые можно классифицировать и сгруппировать по различным признакам: по содержанию, по степени использования в процессе анализа, по отношению к объекту исследования, по степени воздействия на изучаемый объект и т.д. В данной работе была использована группировка показателей по содержанию.

По содержанию выделяют количественные и качественные показатели. К количественным показателям относят: объем реализации услуг, прибыль, численность работающих, количество оборудования и т.п. Качественные показатели показывают свойства и особенности изучаемых объектов, к таким показателям можно отнести: рентабельность, производительность труда, фондовооруженность и т.п.

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе основных технико-экономических показателей, - необходимость обеспечения их сопоставимости, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины.

Организация ООО «ТехИнформСервис» предоставила показатели для анализа за 2012 и 2013 гг., которые были сведены в Таблицу 12.

Таблица 12

Основные технико-экономические показатели

По имеющимся данным можно сделать следующие выводы. В целом, в течение года все количественные показатели увеличились, по всем показателем можно проследить хороший темп роста и динамичное развитие. Можно сделать вывод о том, что у компании стабильное финансовое положение. Чистая прибыль за 2013г. составила 705759тыс.руб, что на 186764тыс.руб больше чем в 2012г., темп роста составил 135,98%. Относительно расходов чистая прибыль по темпу роста превзошла темп роста расходов. В 2013 г. расходы составили 390714тыс.руб, что на 72549тыс.руб больше предыдущего года и темп роста составил 122,81%. Некоторые качественные показатели снизились. Но такие показатели, как коэффициент загрузки и длительность одного оборота свидетельствуют о положительной динамике. Так, например длительность одного оборота уменьшилась на 16 дней, это свидетельствует о том, что оборотные средства стали использоваться более эффективно. А коэффициент загрузки уменьшился на 0,05, что говорит о том, что на 1руб реализованной продукции стало затрачиваться меньше оборотных средств. В большей степени это связано с тем, что компания ООО «ТехИнформСервис» каждый год совершенствует методики работы, обновляет и модернизирует оборудование.

2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Анализ активов и пассивов организации проводят в таблице, представляющей собой аналитический баланс, который позволяет выявить главные тенденции в динамике и структуре ее статей. Обработка информации, приведенной в аналитическом балансе, осуществляется методами горизонтального (динамического) и вертикального (структурного) анализа.

Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет сопоставить статьи баланса и исчисляемые по ним показатели на начало и конец одного или нескольких отчетных периодов. Он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. Так, динамика стоимости имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия.

Горизонтальный анализ балансов ООО «ТехИнформСервис» представлен в Таблице 13.

Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса. Вертикальный анализ - это выражение статьи баланса (показателя) через определенные процентные отношения к соответствующей базовой статье (по базовому показателю). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия. Так, на основании соотношения собственного и заемного капиталов можно сделать вывод об автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости.

Вертикальный анализ балансов ООО «ТехИнформСервис» представлен в Таблице 14.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 14

Вертикальный анализ баланса

Исходя из Таблицы 13, можно сделать следующие выводы. Валюта баланса в конце 2012 года увеличилась на 1307384 тыс.руб. (на 97,61%), через год валюта баланса так же выросла на 515643 руб. (на 19,48%). Рост значительно ниже, чем в 2012г. При этом внеоборотные активы в 2012г. увеличились на 252255 тыс.руб., и в 2013г. выросли на 793553 тыс.руб. Оборотные активы в 2013г. сократились на 277910 руб. (14%), в том числе произошло уменьшение прочих оборотных активов на 19343 тыс.руб., дебиторской задолженности на 329698 тыс.руб., денежные средства выросли незначительно. В 2012г. по сравнению с 2013г. оборотные активы увеличились на 1055129 тыс.руб. (108,75%), при этом запасы, дебиторская задолженности и прочие оборотные активы возросли на 241258 тыс.руб.,712721 тыс.руб. и 63069 тыс.руб., соответственно, а денежные средства уменьшились на 15415 тыс.руб. - 53%. В обоих периодах темп прироста оборотных активов и внеоборотных активов увеличился. На протяжении обоих периодов темп роста внеоборотных активов был выше темпа прироста оборотных активов.

В пассиве баланса статья «Капитал и резервы» в 2012 году имела тенденцию к увелечению (возросла на 518995 тыс.руб.), и в 2013 году также увеличилась на 45,23%. Статья «Долгосрочные обязательства» имеет тенденцию к спаду в 2012 году на 5294 тыс.руб. (91%),а в 2013 г. она увеличилась на 1801 тыс.руб. (329,25%). Краткосрочные обязательства уменьшились в 2013 г. -на 191917 тыс.руб или 28%. Из них, в 2013 году уменьшились показатели по кредиторской задолженности на 244302 тыс.руб. (24%), в 2012 году показатель увеличился на 780314 тыс.руб. (288,13%). Займов и кредитов не присутствует ни в одном из периодов. Предприятие платежеспособно и способно расплачиваться за счет собственных средств. Капиталы и резервы непрерывно и динамично растут.

В целом, можно сказать, что на конец 2013 года баланс предприятия был лучше, чем на конец 2012 года. Следовательно, организация имеет тенденцию к росту хозяйственного оборота.

По данным Таблицы 14 можно сделать следующие выводы. В структуре актива баланса за 2012-2013гг. очень значительных изменений не произошло. В 2012 г. снизилась доля внеоборотных активов (на 4,08%), соответственно доля оборотных активов выросла на 4,08%. При этом в структуре оборотных активов в 2012 году изменение произошло в доле запасов (на 0,95%) и в доле дебиторской задолженности ( на -2,68%), денежных средств ( на 1,409%), так же в доле денежных средств (на -1,66%). В 2013 году изменения в структуре оборотных активов были небольшими, кроме того что появились прочие оборотные активы, их доля в структуре оборотных активов стала составлять 1,32%.

В 2012 году доля внеоборотных активов имела небольшую тенденцию к снижению, тогда, как доля оборотных активов наоборот увеличилась. В оборотных активах наибольшую долю имеет дебиторская задолженность, их часть в 2012 г. сократилась за счет увеличения доли денежных средств, но не на много.

В структуре пассива баланса в исследуемые периоды также произошли небольшие изменения. В 2012 г. почти на 18,79% уменьшилась доля капитала и резервов, а доля долгосрочных обязательств так же уменьшилась, но не значительно, на 0,41%. В 2013 г. на 12,706% увеличилась доля капиталов и резервов, но увеличилась доля долгосрочных обязательств (на 0,05%), но не значительно. Доля краткосрочных обязательств имела тенденцию к росту, в 2012 году она увеличилась на 1,84%, а в 2013году на 14,44%. В структуре краткосрочных обязательств снизилась доля займов и кредитов на 12,75%.

В структуре балансов изучаемых периодов наибольшую долю занимают капитал и резервы (около 71,5%), при этом за год этот показатель увеличился и с хорошим показателем увеличения. Это произошло в основном за счет сокращения доли краткосрочных обязательств на 12,75%. Из краткосрочных обязательств, доля кредиторской задолженности в структуре баланса сократилась, но не значительно, на 14,21%.

2.4 Анализ платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности

Платежеспособность и ликвидность являются основными характеристиками финансового состояния организации. Платежеспособность и ликвидность как экономические категории не тождественны, но в практической деятельности они тесно связаны между собой.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью одновременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легко реализуемые элементы оборотных ресурсов.

Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности позволяет выявить степень обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами. Главная цель анализа движения денежных потоков - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и платежей.

Платежеспособность и ликвидность как экономические категории не тождественны, но в практической деятельности они тесно связаны между собой. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируется по следующим признакам(рис.2):

- по степени убывания ликвидности (актив);

- по степени срочности оплаты (пассив).

Рисунок 2 Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса

Где:

А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 256).
А2 - быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 230 + стр. 240 + стр. 270).