Расходы государственных финансов и дефицит бюджета

Расходы государственного бюджета. Общее понятие о расходах и их классификация в традиционной системе государственных финансов. Расходы органов управления. Функциональная классификация расходов и чистого кредитования. Перекрестная классификация расходов.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курс лекций
Язык русский
Дата добавления 30.03.2017
Размер файла 178,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

расходы государственных финансов и дефицит бюджета

Расходы государственного бюджета

Общее понятие о расходах и их классификация в традиционной системе государственных финансов. Расходы федеральных, региональных и муниципальных органов управления в традиционной системе государственных финансов рассматриваются как платежи, связанные с осуществлением этими органами своих функций. С их помощью реализуются политические, социальные и экономические цели. Общий объем платежей органов власти определяется не только расходами, но и кредитованием. Поэтому расходы и чистое кредитование объединяются в общую категорию «расходов и чистого кредитования». Целесообразность объединения расходов и чистого кредитования в общую категорию «расходов и чистого кредитования» обусловлена тем, что кредитование ведет к увеличению государственных платежей и вместе с расходами определяет величину дефицита.

Расходы органов управления -- это платежи, не подлежащие возврату, т. е. платежи, которые не создают и не погашают финансовых требований независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными, текущими или капитальными. Расходы складываются в основном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государственных и муниципальных служащих, социальных выплат, официальных трансфертов другим органам государственного и муниципального управления и обслуживания (процентных выплат) государственного долга. В расходы включаются также переданные официальные трансферты. Категория расходов не включает платежи в счет погашения государственного долга, которые рассматриваются как финансирование, а также чистое кредитование. При формировании финансов сектора государственного управления расходы отражаются на валовой основе.

Органы власти осуществляют расходы, как из бюджетов различных уровней, так и из внебюджетных фондов. Поступающие в бюджеты средства обезличиваются. Это позволяет органам власти свободно маневрировать имеющимися финансовыми ресурсами. Бюджетным кодексом РФ также законодательно закреплен принцип общего (совокупного) покрытия расходов, в соответствии с которым все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджетной системы и поступлениями из источников финансирования его дефицита, а доходы бюджета не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета.

Чистое кредитование

Государственное финансирование осуществляется в форме безвозвратных расходов и форме кредитования. Кредитование отличается от расходов тем, что при выдаче кредита возникают обязательства по его возмещению. Различают валовое и чистое кредитование. Чистое кредитование определяется как разность валового предоставления ссуд и приобретения акций и валовой величины погашенных кредитов, выданных ранее, и выручки от продажи акций. При этом покупки, оплачиваемые за счет кредита в форме договорного обязательства с фиксированным сроком погашения, отражаются как расходы и одновременно как операция заимствования. Чистое кредитование охватывает операции органов государственного управления с финансовыми требованиями в целях реализации государственной социальной и экономической политики, содействия реализации проблем научно-технического развития и финансирования дефицита бюджетов.

В кредитование за вычетом погашения включаются операции органов государственного управления с финансовыми требованиями к институциональным единицам других секторов экономики, осуществляемые в целях выполнения государственных задач. Это, в частности, кредиты населению для строительства или покупки жилья, восстановления объектов, разрушенных в результате стихийных бедствий или военных действий. Как правило, такие кредиты выдаются под низкие проценты. К категории кредитования не относятся операции, производимые для управления ликвидностью и получения прибыли. Эти операции, осуществляемые с обязательствами других секторов экономики, рассматриваются как операции финансирования дефицита бюджета.

Расходы государственных финансов отражают отношения между государством и получателями бюджетных средств. Часть этих отношений имеет непосредственно денежное выражение (пенсии, пособия, заработная плата государственных служащих, кредиты и т. п.), в то же время значительная часть услуг, предоставляемых органами власти их получателям, не имеет для них непосредственно денежного выражения (расходы на здравоохранение, поддержание общественного порядка, оборону и др.). Для того чтобы расходами органов власти можно было управлять, они должны быть сгруппированы в экономически однородные группы на основе классификаций. В этих целях используются ведомственная, Функциональная, экономическая и перекрестная классификации. Ведомственная классификация расходов отражает распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального, региональных и местных бюджетов (министерствам, ведомствам, агентствам, службам и т. п.). Она связана со структурой органов государственного управления в соответствующем бюджетном году. На региональном и местном уровнях распределение средств отражается применительно к организации системы органов управления в каждом конкретном регионе и муниципальном образовании. Таким образом, в бюджете фиксируются средства по каждому учреждению, получающему бюджетные ассигнования и существующему на момент утверждения бюджета. Перечень прямых получателей бюджетных средств является первым уровнем ведомственной классификации. Вторым уровнем является классификация (группировка) целевых статей расходов, отражающая финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств третьим уровнем является выделение видов расходов, детализирующих направление финансирования по целевым статьям.

Плюсом ведомственной классификации является ее адресность, наличие соответствующих счетов, минусом -- постоянное изменение структуры управления. Эти изменения делают невозможным какие-либо динамические или территориальные сопоставления и прогнозирование целевых расходов применительно к выполняемым органами управления функциям. Кроме того, ведомственная классификация не дает представления об экономической характеристике расходов. Ответы на эти вопросы дают две другие классификации:

-- функциональная классификация расходов;

-- экономическая классификация расходов.

Содержащееся в ведомственной классификации распределение средств по конкретным функциональным направлениям деятельности и видов расходов по экономическим элементам обеспечивает исходные данные для построения функциональной и экономической классификаций. Эти классификации основываются на следующих моментах: назначение или функция, с выполнением которой связаны расходы (функциональная классификация); экономическая характеристика операций, посредством которых эти расходы осуществляются (экономическая классификация). Сочетание экономической и функциональной классификаций представляет собой перекрестную классификацию, в которую входят основные категории из обеих вышеуказанных классификаций.

Общие подходы к формированию ведомственной, функциональной, экономической и перекрестной классификаций расходов, как к инструментам, обеспечивающим объединение расходов в экономически однородные группы, позволяющие организовать управление ими в соответствии с целями государственной финансовой политики, одинаковы как в традиционной, так и в реформированной системе государственных финансов. Различия вытекают из разных подходов к определению момента регистрации операций и стремления в реформированной классификации увязать движение государственных доходов и расходов с изменениями активов.

Основные категории расходов по функциональному назначению в традиционной системе государственных финансов

В любом государстве существуют и решаются проблемы, ради которых и существует государство. В гражданском демократическом обществе предполагается, что государство призвано осуществлять функции, порученные ему его гражданами. Такими функциями являются, например, обеспечение общественного порядка и безопасности, образования, здравоохранения, внешнеэкономической деятельности и др. независимо от того, какими министерствами и ведомствами они осуществляются. В системе государственных финансов эти функции систематизированы в функциональной классификации расходов и чистого кредитования.

Функциональная классификация расходов и чистого кредитования в традиционном понимании обеспечивает распределение финансирования в денежной форме по функциям органов государственного и муниципального управления, связанным прежде всего с оказанием нерыночных услуг и перераспределением доходов и собственности. Кредитование также может классифицироваться в соответствии с функциональным назначением кредитов. Расходы органов власти носят целевой характер и направлены на реализацию конкретных функций. Именно из этого вытекает необходимость в функциональной классификации расходов. Она используется для расчета объемов ресурсов, выделяемых органами управления на осуществление различных видов деятельности и выполнение государственных задач, и является инструментом, позволяющим реализовать приоритеты политики органов власти в области расходов.

Функциональная классификация не зависит от организационно-структурных изменений в системе органов управления. Ее использование позволяет анализировать динамику и выявлять тенденции изменения расходов различного функционального назначения, прогнозировать расходы на перспективу и проводить международные сравнения в целях определения степени участия органов управления отдельных стран в осуществлении экономических и социальных функций. Классификация расходов по функциональному назначению представлена в таблице.

Классификация расходов по функциональному назначению:

101000

101100

101200

101300

Государственные услуги общего назначения

Исполнительные и законодательные органы, финансовая и налогово-бюджетная политика, внешнеполитическая деятельность

Оказание экономической помощи иностранным государствам

Фундаментальные научные исследования

101400

Услуги общего характера, включая расходы на кадровые вопросы, планирование и статистику

102000

Оборона

102100

Организация и деятельность, связанные с военными нуждами и гражданской обороной

102200

Оказание военной помощи иностранным государствам

102300

Прикладные исследования и опытные разработки в области обороны

103000

Общественный порядок и безопасность

103100

Милиция

103200

Пожарная охрана

103300

Суды

103400

Тюрьмы

104000

Образование

104100

Дошкольное и начальное образование

104200

Среднее образование

104300

Высшее образование

105000

Здравоохранение

105100

Больницы

105200

Поликлиники и услуги врачей, стоматологов и среднего медицинского персонала

105300

Санитарно-профилактические учреждения и службы

105400

Медикаменты, инструменты и оборудование, используемые в медицинской практике

105500

Прикладные исследования и экспериментальные разработки в области здравоохранения и медицинского обслуживания

106000

Социальное страхование и социальное обеспечение

106100

Социальное страхование

106200

Социальное обеспечение

107000

Жилищно-коммунальное хозяйство

107100

Жилищное строительство и коммунальное развитие

107300

Санитарные мероприятия, включая меры по ограничению и контролю за загрязнением окружающей среды

108000

Организация отдыха и культурно-религиозная деятельность

108100

Деятельность в области культуры

108200

Телевидение, радиовещание, издательские учреждения и службы

108300

Религиозная и прочая общественная деятельность

109000

Топливно-энергетический комплекс

109100

Топливо

109200

Электроэнергия и другие энергоносители

110000

Сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство, охота

110100

Сельское хозяйство

110200

Лесное хозяйство

110300

Рыболовство и охота

110400

Исследования и практические разработки в области сельского хозяйства, не отнесенные к другим категориям

110500

Исследования и практические разработки в области сельского хозяйства, лесного хозяйства, рыболовства и охоты

111000

Горнодобывающая промышленность и минеральные ресурсы, за исключением топлива; обрабатывающая промышленность; строительство

111100

Горнодобывающая промышленность и минеральные ресурсы, за исключением топлива

111200

Обрабатывающая промышленность

111300

Строительство

112000

Транспорт и связь

112100

Автодорожный транспорт

112200

Водный транспорт

112220

Эксплуатация водного транспорта

112300

Железнодорожный транспорт

112400

Воздушный транспорт

112500

Трубопроводы и прочие системы транспортировки

112700

Системы связи

113000

Прочие услуги, связанные с экономической деятельностью

113100

Распределительная деятельность в области торговли, включая складское хозяйство; гостиничное и ресторанное обслуживание

113200

Туризм

113300

Проекты многоцелевого развития

113400

Общая хозяйственная и коммерческая деятельность

113500

Общетрудовая деятельность

114000

Расходы, не отнесенные к другим категориям

114100

Операции с государственными долговыми обязательствами

114200

Трансферты общего характера между различными уровнями государственного управления

115000

Прочие расходы, не отнесенные к другим категориям

Более детальная группировка расходов бюджетов всех уровней управления в соответствии с направлениями бюджетных средств на выполнение основных функций производится на основе функциональной классификации расходов бюджетов, составляемой с учетом особенностей отдельных стран. Опыт стран по построению таких классификации обобщен в классификации, разработанной и рекомендуемой МВФ для использования в национальных классификациях.

Некоторые виды деятельности органов государственного управления объединяют расходы двух или более функциональных категорий и таким видам деятельности относятся наука, охрана окружающей среды космонавтика, водопользование. Расходы на данные виды деятельности включаются в те функциональные группы, с которыми они связаны. Например, космонавтика обслуживает оборону, связь, обрабатывающую промышленность. Научные исследования обособляются тогда, когда они составляют значительную часть расходов. Расходы на науку, являющиеся неотъемлемой составной частью каких-либо программ, как правило, отдельно не выделяются, а относятся по функциональной принадлежности программы в целом. В связи с этим расходы на научные исследования, выделяемые по отдельным позициям, представляют лишь часть общих расходов органов управления на эти цели.

В ряде случаев органы государственной власти решают крупномасштабные задачи, охватывающие ряд функций. Так, например, может решаться задача сокращения безработицы в промышленности. Для анализа расходов, связанных с решением такого рода задач, целесообразно формировать самостоятельные программы и относящиеся к ним затраты вне рамок функциональной классификации с одновременным отнесением затрат к соответствующим статьям функциональной классификации.

Конкретные функции государственного управления, как правило, стабильны. Поэтому содержание расходов на их выполнение в традиционной и новой классификациях расходов по функциональному назначению в основном совпадает. В новой классификации расходов по функциональному назначению изменения обусловлены главным образом объединением всех расходов в восемь крупных групп, более или менее однородных по своему функциональному назначению. Поэтому в ряде случаев поменялось отнесение конкретных видов функциональных расходов к крупным группам, т. е. изменилось их место в классификации. В связи с этим в целях данного учебника не дается подробного комментария к содержанию отдельных видов расходов в традиционной классификации расходов по функциональному назначению. Такой комментарий будет приведен в параграфе, посвященном функциональной классификации расходов в реформированной системе государственных финансов. Как уже отмечалось, общий объем платежей государственных и муниципальных органов управления и соответственно общий объем платежей по функциональному назначению определяется не только расходами, но и кредитованием. Органы власти предоставляют банковские кредиты или займы, в результате которых появляются финансовые Ре6ования по отношению к другим субъектам хозяйствования, либо покупают акции или доли в уставном капитале. Результатом этих операций являются платежи по заключенным сделкам. С другой стороны, они сами являются заемщиками и в качестве заемщиков получают денежные средств от кредиторов. В кредитование органов власти включаются ссуды только тех кредитных учреждений, фонды которых полностью формируются за счет их собственных средств.

В категорию «чистое кредитование (кредитование минус погашение)» включается предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм выплаченных кредитов, выручки от продаж акций либо возврата собственного капитала. Эти операции осуществляются в целях проведения государственной политики, например для кредитования инвестиционных и других проектов, нуждающихся в государственной поддержке сельского хозяйства, строительства жилья, восстановления объектов разрушенных в результате стихийных бедствий и войны. Государственное и муниципальное кредитование может быть существенным источником заемных средств для малого предпринимательства. Кредитные ресурсы позволяют субъектам хозяйствования осуществлять расходы в больших размерах, чем допускают собственные средства. Регулируя объемы кредитов, изменяя процентную ставку, проводя операции на открытом рынке, государство оказывает воздействие на экономическую активность предприятий. Государственный кредит отличается от кредитных операций негосударственных организаций по характеру обеспечения. Банковский кредит, как правило, предполагает использование в качестве залога каких-либо ценностей (например, товаров). Государственный кредит обеспечивается всем находящимся в собственности государства имуществом.

Чистое кредитование подразделяется на внутреннее и внешнее. Внутреннее кредитование -- это кредитование национальных органов власти других уровней управления, нефинансовых государственных и негосударственных предприятий, финансовых учреждений и др. Внешнее кредитование -- это кредитование зарубежных органов власти, международных организаций, зарубежных фирм и др.

Государственные займы, осуществляемые центральным правительством, как правило, не носят конкретного целевого характера. Заимствование на региональном уровне часто производится для реализации конкретных проектов, например строительства дорог, жилья, больниц и т. п.

С помощью кредита расходы по строительству объектов, служащих длительный период, более равномерно распределяются во времени. В случае строительства за счет налоговых поступлений расходы практически несут плательщики налогов периода строительства, кредитные затраты в соответствии со сроками погашения кредита могут возмещаться также будущими поколениями, использующими данный объект.

Формой финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основе, является бюджетный кредит. В соответствии с налоговым законодательством могут также предоставляться налоговый кредит, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей. В экономической классификации России вместо чистого кредитования предусмотрены развернутые данные, характеризующие раздельно выданные кредиты и их погашение. Такой подход имеет свои плюсы, поскольку позволяет видеть полные суммы выданных и полученных кредитов. Более информативным является одновременное предоставление чистого кредитования, позволяющего видеть конечный результат, и развернутых данных.

Расходы по экономическому назначению в традиционной системе государственных финансов. Перекрестная классификация расходов

государственный бюджет финансы расход

Общее понятие и структура расходов и чистого кредитования по экономическому назначению. По экономическому назначению расходы в традиционном понимании, исходя из их роли в общественном воспроизводстве, подразделяются на текущие и капитальные. К текущим расходам относятся расходы, связанные с обеспечением текущей деятельности. К капитальным расходам (расходам на развитие) относятся затраты на капитальное строительство, капитальный ремонт, модернизацию, техническое перевооружение объектов государственной и муниципальной собственности и другие расходы, связанные с затратами на основной капитал и приростом запасов. Экономические характеристики затрат отражаются с помощью экономической классификации расходов и чистого кредитования. Целью этой классификации является группировка затрат применительно к характеру их воздействия на функционирование различных рынков товаров и услуг и финансовых рынков.

При построении данной классификации проводится различие между текущими и капитальными затратами, возмездными и безвозмездными платежами, возмездными платежами работающим по найму и безвозмездными платежами различным секторам и подсекторам экономики. В этой классификации объединяются общие расходы и чистое кредитование. Общие расходы представляют собой платежи государства, не подлежащие возврату и, следовательно, не порождающие и не погашающие финансовых требований. Они направляются либо на текущие цели (текущие расходы), либо на капитальные затраты (капитальные расходы). Расходы могут быть возмездными (например, при покупке товаров) или возмездными (например, при выплате пособий). Следует иметь ввиду, что платежи в счет погашения государственного долга относятся не расходам, а к финансированию дефицита.

Во многих странах текущие расходы вместе с текущими доходами выделяются в отдельный раздел бюджета или в самостоятельный бюджет текущих расходов (текущий бюджет). Превышение текущих доходов включая текущие официальные трансферты, над текущими расходами образует собственные сбережения. Экономическая классификация расходов и чистого кредитования представлена в табл.

Таблица. Экономическая классификация расходов и чистого кредитования

I

Общие расходы и чистое кредитование (II+III)

II

Общие расходы (1 + 2)

1

Текущие расходы (1.1 + 1.2+1.3)

1.1

Расходы на товары и услуги

1.1.1

Оплата труда

1.1.2

Начисления на заработную плату

1.1.3

Приобретение товаров, предметов снабжения, расходных материалов и услуг

1.2

Выплата процентов

1.2.1

Выплата процентов по займам внутри страны

1.2.2

Выплата процентов по государственному внешнему долгу

1.3

Субсидии и другие текущие трансфертные платежи

1.3.1

Субсидии

1.3.2

Текущие трансфертные платежи

1.3.2.1

Трансферты другим уровням управления

1.3.2.2

Трансферты некоммерческим организациям

1.3.2.3

Трансферты домашним хозяйствам

2

Капитальные расходы

2.1

Приобретение основного капитала

2.2

Приобретение товаров для создания государственных запасов

2.3

Приобретение земли и нематериальных активов

2.4

Капитальные трансферты

III

Чистое кредитование

3.1

Внутреннее

3.2

Внешнее

Эта схема детализируется в экономических классификациях, используемых в отдельных странах.

Текущие расходы обеспечивают текущее функционирование органов государственной власти, оказание финансовой помощи другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование. К ним относятся расходы на товары и услуги, выплату заработной платы, взносы в фонды социального страхования, выплаты процентов за пользование заемными средствами, субсидии, другие текущие трансфертные платежи. Текущие расходы включают возмездные платежи, за исключением платежей за капитальные активы или товары и услуги, которые предназначены для создания капитальных активов, а также любые безвозмездные платежи, назначением которых не является приобретение их получателем капитальных активов, компенсация потерь, связанных с разрушением или порчей капитальных активов, или увеличение финансового капитала получателя таких платежей. Бюджетным кодексом РФ текущие расходы определяются как часть расходов бюджета, направляемая на обеспечение текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также на другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с экономической классификацией.

Текущие расходы подразделяются на следующие категории: расходы на товары и услуги, выплаты процентов, субсидии и текущие трансфертные платежи.

Под капитальными расходами понимаются платежи с целью оплаты приобретенных капитальных активов, стратегических и чрезвычайных запасов товаров, земли, нематериальных активов либо капитальные трансферты. Государственные капитальные вложения в условиях рыночной экономики направляются на цели, финансирование которых невозможно за счет других источников.

Расходы на приобретение основного капитала характеризуют объем затрат на новые или существующие товары длительного пользования, предназначенные для использования в невоенном производстве, которые приобретаются на рынке или создаются собственными силами органов государственного управления. В данную статью включаются также расходы на капитальное строительство, капитальный ремонт, реконструкцию и модернизацию. К товарам длительного пользования относятся товары, срок службы которых составляет более одного года, а стоимость превышает установленную минимальную величину. Это могут быть как недвижимые основные фонды (производственные и жилые здания и сооружения), так движимое имущество (оборудование, транспортные средства и т. д.).

Расходы на создание государственных запасов презервов - это платежи за товары для создания стратегических и чрезвычайных запасов, запасов товаров, приобретенных организациями, регулирующими деятельность рынка, а также запасов зерна и других товаров, имеющих особо важное значение для страны.

Затраты на приобретение земли и нематериальных активов характеризуют объем расходов на приобретение земли, лесов, внутренних вод и месторождений полезных ископаемых, но не строительных объектов, расположенных на них. В случае если стоимость земли нельзя отделить от стоимости расположенного на ней объекта, расходы на приобретение классифицируются по стоимости основного компонента. Нематериальные активы - это активы, которые не представляют собой финансового требования к другим, например права на разработку недр, ведение рыболовного промысла, долгосрочные договоры, касающиеся аренды земли, и т.п.

Капитальные трансферты предназначены для финансирования расходов их получателя на приобретение капитальных активов, компенсации потерь, связанных с разрушением или порчей основного капитала, либо увеличение финансового капитала получателя.

В категорию «чистое кредитование» включается предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм выплаченных кредитов, выручки от продаж акций либо возврата собственного капитала.

Перекрестная классификация расходов и чистого кредитования представляет собой сочетание экономической и функциональной классификации и позволяет определить объемы расходов на оплату труда, закупки, трансферты, капитальные затраты или кредитование по каждой конкретной функции, а также долю затрат на реализацию каждой функции в общем объеме расходов. Перекрестная классификация создает, таким образом, возможность выявить средства с помощью которых государственные органы управления осуществляют присущие им функции, а также воздействие, оказываемое им то есть государственные закупки товаров и услуг, трансферты другим секторам, капитальные расходы и кредитование.

Исследование структуры расходов создает основу для проведения сравнительного анализа, позволяющего выявить, каким образом конкретные функции выполняются в рамках того же самого уровня управления- как структура расходов, характерная для каждой функции изменяется со временем - как одни и те же конкретные функции осуществляются разными уровнями органов государственного управления

Роль государственных расходов в социально-экономическом развитии страны

Рост бюджетных расходов и возрастание роли государства в социально-экономической жизни. Общей тенденцией во всех развитых странах в XX в. было абсолютное увеличение бюджетных расходов и увеличение их доли в ВВП, что отражало рост роли государства в социально-экономической жизни. Осуществляя расходы, государство финансирует реализацию своих функций и оказывает прямое воздействие на экономику Оно выделяет средства на такие услуги, которые не в состоянии обеспечить частные рынки: общественную безопасность, правопорядок, оборону, проводит ту или иную финансовую политику и т. д. Способами прямого воздействия государственных расходов на экономику являются государственные закупки товаров и услуг, оплата труда государственных служащих, выплаты социальных трансфертов населению, государственные инвестиции в экономику, расходы на науку и опытно-конструкторские работы, предоставление дотаций или ссуд государственным и частным предприятиям, расходы, связанные с регулированием цен и условий кредита. Государство обеспечивает также лицензирование, государственный арбитраж, стандартизацию, антимонопольную политику и др. Усложнение социально-экономической жизни требовало увеличения расходов на содержание правоохранительных органов и поддержание общественного порядка. Изменение доли государственных расходов в ВВП (включая расходы органов власти регионов) в течение XX в. характеризуется следующими данными.

Таблица. Правительственные расходы в процентах к ВВП в отдельных странах

1870

1913

1920

1937

1980

1990

2000

Франция

12,6

17,0

27,6

29,0

46,1

49,8

51,2

Германия

10,0

14,8

25,0

42,4

47,9

45,1

43,0

Италия

11,9

11,1

22,5

24,5

41,9

53,2

46,7

Япония

8,8

8,3

14,8

25,4

32,0

31,7

38,2

Испания

8,3

9,3

18,4

32,2

42,0

38,5

Швеция

5,7

6,3

8,1

10,4

60,1

59,1

53,9

Швейцария

2,7

4,6

6,1

32,8

33,5

Великобритания

9,4

12,7

26,2

30,0

43,0

39,9

38,4

США

3,9

1,8

7,0

8,6

31,8

33,3

29,3

Зона евро

49,1

45,1

ОЭСР

38,0

36,5

Государственные расходы в зоне евро, в которую входят в основном страны так называемого континентального капитализма, отличающегося большей социальной ориентированностью экономики, в 2001 г. составляли по отношению к ВВП 45,1%. В странах с либеральной экономикой англосаксонского типа они были ниже и составляли: в США -- 29,3%, в Великобритании -- 38,4%. Относительно низкой была доля правительственных расходов в Корее -- 23,4% и Ирландии -- 27,7%. В России в 2001 г. доля расходов консолидированных бюджетов Федерации и регионов в ВВП составляла 26,7%. Таким образом, доля государственных расходов в ВВП в России значительно (более чем на 40%) ниже, чем в странах Европейского союза, и ниже, чем в таких странах либеральной экономики, как США и Великобритания.

Рост доли происходил во всех странах, причем усиливался во время мировых войн. В результате Первой мировой войны -- во Франции, Германии и Великобритании, в результате Второй мировой войны в большинстве стран. Исключение составили Германия, Япония. В данном случае возрастание роли государственных финансов, и прежде всего бюджета, связано с внешнеэкономическими факторами и борьбой за экономическое и политическое господство в мире. Однако устойчивая тенденция роста государственных расходов наблюдается и в мирное время в связи с необходимостью увеличения социальных расходов, решающей ролью государства в развитии отраслей естественных монополии, ролью государства в модификации циклического развития. Государственное регулирование позволило избежать повторения глубоких кризисов перепроизводства путем смягчения спадов в экономике. «Все американские правительства реагировали на экономические спады и кризис путем осуществления крупных, а порой громадных государственных расходов, приводивших к дефициту государственного бюджета, рассматривая это как одно из средств стимулирования нового экономического подъема».

Масштабы деятельности государства, как свидетельствуют данные, существенно возросли. Это связано с несколькими факторами: относительным ростом затрат на государственное управление и обеспечение законности и порядка, обусловленным углублением разделения труда и усложнением экономической жизни; развитием новых технологий, создающих потребность в концентрации капиталов, что может быть обеспечено лишь крупными компаниями и государственными корпорациями; ростом роли государства в социальной сфере, в частности в здравоохранении, образовании, где частный капитал не проявляет достаточной активности. Увеличение этих расходов сопряжено с возрастанием функций государства в управлении, социальной; экономической и экологической сферах. Осуществляя с помощью финансов перераспределение доходов, органы государственной власти существенно ослабляют одно из основных противоречий капиталистического способа производства -- противоречие между ростом производства и ростом потребления и проводят макроэкономическую политику исходя из стратегических целей развития экономики.

Рост расходов в социальной сфере сопряжен с давлением со стороны наемных работников, использовавших профсоюзные организации и политические партии, и влиянием примера бывших социалистических стран. Рост доли расходов в ВВП в значительной мере связан с увеличением социальных выплат, медицинской помощи, расходов на образование и других сферах. В последние десятилетия XX в. и в начале XXI в. в развитых странах значительное воздействие оказал процесс старения населения, обусловивший увеличение пенсионных расходов. В настоящее время фактором роста социальных расходов является также безработица. Осуществляя все возрастающие социальные расходы, развитые государства в значительной мере реализуют стратегическую политику, обеспечивающую рост человеческого капитала как решающего фактора производства. Растут здоровье населения, продолжительность жизни, уровень образования, профессионализм, научный потенциал общества.

Функция государства как владельца предприятий, осуществляющего предпринимательскую деятельность, в ряде отраслей постепенно сужается - происходит процесс приватизации некоторых производств оборонной промышленности, уменьшаются масштабы участия государства железнодорожном и морском транспорте, почте, связи, просвещении, здравоохранении и других сферах. Это обусловлено в значительной мере концентрацией капиталов. Их накопление в значительных масштабах позволяет корпорациям финансировать дорогостоящие проекты, которые раньше были под силу лишь государству. Однако параллельно появляются и развиваются новые масштабные проекты, например космические атомные, и возрастают регулирующие функции государства. В странах Центральной и Восточной Европы эти тенденции выражены слабее в силу того, что они относительно недавно осуществили переход к рыночному хозяйству.

Приобретая товары и услуги, государство перераспределяет ресурсы от частного к общественному потреблению. Общественное потребление возрастает за счет личного. Социальные платежи населению в виде трансфертов -- это выплаты денежных средств. Они ведут к увеличению личного потребления, так как трансферты отдельным лицам предоставляются за счет налогов, уплаченных другими физическими и юридическими лицами. При этом склонность к сбережению и структура потребления получателей трансфертов отличается от структуры товаров и услуг, приобретаемых налогоплательщиками.

Структура расходов различных уровней управления существенно различается. Основными направлениями расходов на общегосударственном уровне являются затраты на оборону, социальное обеспечение, общественную безопасность, обслуживание государственного долга. На уровне регионов преобладают расходы на образование, социальное обеспечение, здравоохранение, на уровне местного самоуправления -- на образование, здравоохранение, охрану и поддержание окружающей среды и на жилье. В России в 2004 г. наиболее значительными направлениями расходов федерального бюджета являлись: расходы на оборону (16,0%), социально-культурные цели (13,1), правоохранительную деятельность (11,7), обслуживание государственного долга (7,6), финансовую помощь регионам (33,5%). В консолидированных бюджетах регионов 47% составляли расходы на социально-культурные нужды и 12% -- расходы на жилищно-коммунальное хозяйство.

Осуществляя расходы, государство оказывает прямое воздействие на экономику, увеличивая или уменьшая общий объем расходов и расходов на отдельные секторы экономики -- оборону, науку, образование и рост общего объема расходов, осуществляемых за счет государственного бюджета (или внебюджетных фондов), ведет к увеличению совокупного спроса и стимулирует рост ВВП. При оценке количественного воздействия прироста государственных расходов на увеличение равновесного выпуска продукции необходимо учитывать мультипликатор. Мультипликатор представляет собой отношение изменения равновесного уровня производства, вызванного изменением спроса к величине изменения спроса.

Воздействие расходов органов управления на экономику зависит не только от их общего объема, но и от способов их осуществления. Так, распределение ресурсов в стране существенно зависит от государственных закупок и трансфертов. Их влияние на распределение связано с соотношением общественного и личного потребления.

Наряду с прямым изменением расходов воздействие оказывается также косвенным образом. Используя налоговые льготы, субсидии и дотации, государство оказывает воздействие на цены и соответственно на объем производства товаров. Если налоги на прибыль и косвенные налоги повышают цену товара и оказывают сдерживающее влияние на масштабы производства, то льготы, субсидии и дотации по своему действию прямо противоположны. Регулирование цен осуществляется также путем ограничения нормы прибыли.

Повышение эффективности государственных расходов

Рациональное использование расходов и кредитования предполагает четкое определение состава затрат, относящихся к каждой категории (статье) расходов, наличие и использование методов оценки рациональности бюджетных расходов и индикаторов результативности затрат государственных средств. Основным принципом рационализации расходов является целевой характер бюджетных ассигнований и достижение целей при минимуме затрат. При формировании бюджета в первую очередь необходимо определить, какие задачи предполагается решить в планируемом периоде, что органы управления собираются сделать, сколько это стоит. После этого можно определить, кто и в каких размерах оплатит решение поставленных задач, и, если источников средств оказывается недостаточно, приходится согласовывать желания и возможности, ограничивая объем задач и изыскивая дополнительные источники доходов.

Задачи определяются на основе концепции бюджетной политики. Ведущими параметрами концепции являются фиксированные характеристики рубежей и реальных результатов, которых предполагается достигнуть путем бюджетного финансирования в планируемом периоде. Финансовое планирование должно учитывать приоритеты расходования средств, обоснование этих приоритетов и использование программ действий по достижению намечаемых результатов. Достижение поставленных целей является мерилом эффективности действий органов государственного управления, за которые оно несет ответственность перед населением. Выявление потребности в расходах позволяет, отталкиваясь от них, определять налогово-бюджетную политику. Такой подход предполагает устоявшиеся размеры основных статей затрат, системно отработанную процедуру формирования бюджета. В России потребности в расходах пока в достаточной мере не откристаллизовались. Впрочем, даже для стабильно развивающейся экономики с отлаженными традициями формирования бюджетов не всегда ясно, какие расходы являются необходимыми, а какие излишними. К тому же трудности балансирования бюджета возникают не только из-за излишних расходов, но и из-за проблем с поступлением доходов.

Оценка результативности расходов каждого органа власти

При формировании концепции бюджетной политики и в ходе конкретного финансового планирования сложной проблемой является эффективность использования бюджетных средств. Каждый орган исполнительной власти должен обосновать, какие результаты будут достигнуты в случае выделения средств в заявленных объемах по курируемым им сферам экономики. Таким образом, финансовое планирование осуществляется не только финансовыми органами, но и органами исполнительной власти. Эта проблема является более важной, чем обычно находящиеся в центре внимания проблемы нехватки денежных средств и выделения средств по отдельным направлениям.

Определение приоритетов развития экономики с учетом значимости и эффективности отдельных видов затрат

Повышение эффективности использования бюджетных средств нацеливает на то, чтобы не размазывать их по многочисленным направлениям и программам, а определять приоритеты и концентрировать средства на четко сформулированные цели, сокращать количество государственных целевых программ, имея в виду сосредоточение средств на наиболее эффективных и социально значимых проектах и получать возможно большие результаты при минимуме затрат. Существенное значение имеет разработка и реализация государственной инвестиционной программы с использованием государственных и негосударственных источников финансирования на основе государственно-частного партнерства.

Важным направлением повышения эффективности государственных расходов является экономия на закупках товаров и услуг и государственных заказах на их производство. Способствовать их сокращению может отработка механизмов распределения госзаказов на производство и контрактов на закупки путем использования процедур аукционов, открытых конкурсов с публикацией цен и условий конкурса, обеспечивающих добросовестную конкуренцию.

Уменьшение расходов на дотации отдельным отраслям предполагает ликвидацию перекрестного субсидирования в отраслях естественных монополий, сокращение расходов на жилищно-коммунальное хозяйство, угольную промышленность и другие меры. Все эти проблемы являются довольно сложными. Многие из них связаны с дополнительными затратами на стадии их разрешения, тогда как экономия может быть достигну та лишь в более поздние сроки. Сложность проблемы в России заключается в том, что, с одной стороны, в условиях приватизации и развития частного предпринимательства государственные расходы на народное хозяйство сократились, с другой -- сохраняется необходимость в дотациях угольной промышленности, сельскому хозяйству, оборонной промышленности, жилищно-коммунальному хозяйству, требуется государственная поддержка структурной перестройки экономики и т. д.

Увязка предоставляемых населению льгот, дотаций и других выплат с уровнем доходов их получателей. Направлением экономии бюджетных ресурсов, используемых на социальную поддержку населения, является также переориентация с предоставления льгот на выплаты нуждающимся денежных сумм.

Разделение государственных расходов на действующие и вновь планируемые

Объем и структура бюджетных расходов в значительной мере предопределяются обязательствами органов власти, вытекающими из ранее принятых законодательных и нормативных актов и иных обязательств, вытекающих из заключенных договоров, соглашений, действующих бюджетных программ и т. п. Затраты на них подлежат обязательному включению в бюджет. В то же время при формировании бюджета на каждый новый период возникают новые обязательства органов государственной власти. Они могут быть связаны с увеличением трансфертов населению, повышением оплаты труда государственных служащих, досрочным погашением государственного долга, увеличением объема бесплатных услуг, предоставляемых населению, формированием новых бюджетных программ или увеличением расходов по ранее принятым, предоставлением бюджетных кредитов и т. д. В целях определения возможностей и масштабов принятия новых обязательств необходимо сопоставление суммарного объема действующих и вновь принимаемых обязательств с общим объемом допустимых расходов, определяемым в конечном счете уровнем доходов. В связи с этим необходимо ведение Реестра всех действующих расходных обязательств, позволяющего определить полный объем расходов, подлежащих обязательному включению в бюджет, имея в виду, что новые обязательства могут быть приняты лишь в пределах превышения доходов над объемом обязательных расходов или при принятии решений об их уменьшении, а также в случае, если имеются приемлемые возможности заимствования. В российской практике законодательно не определено понятие «расходные обязательства», суммарный объем законодательно принятых обязательств намного превышает возможности по их выполнению.

Для решения стоящих перед органами государственного управления задач по управлению финансами, регулированию притока и оттока наличных денег необходимы данные о еще неоплаченных обязательствах. Большое значение в этом плане имеют данные о стадиях осуществления расходов. В связи с этим полезно иметь дополнительные данные о тех этапах получения доходов и осуществления расходов, на которых они имеют не денежный характер. Фактически произведенные платежи целесообразно анализировать, используя данные о заключенных, но еще неоплаченных контрактах, оказывающих влияние на деятельность поставщиков и занятость населения, а также о неоплаченных органами управления счетах. Увеличение объема платежных поручений, переносимых на следующий период, является сигналом о предстоящем росте спроса на денежные средства и необходимости принятия мер во избежание увеличения сумм текущей задолженности.

В условиях значительного объема просроченных платежей существует потребность в дополнительных справочных таблицах, отражающих задолженность государственных органов по заработной плате, пенсиям, выполненным государственным заказам, трансфертам, субсидиям и т. п. Представляется важным, чтобы подобный учет операций не денежного характера, отражающий те основополагающие моменты и события, благодаря которым впоследствии возникают денежные доходы и расходы, велся в рамках каждой структуры государственного управления. Такие данные оказывают существенную помощь в проведении анализа деятельности органов государственного управления и формировании стратегии их работы.

Защита реального объема бюджетных расходов при инфляции. Крупной проблемой реализации предусмотренных бюджетом расходов является сохранение реального объема расходов в случае обесценения средств в результате инфляции. Защитой от обесценения может быть индексация статей затрат (например, зарплаты, пенсий и др.) в меру роста цен. В целях выявления влияния цен следует произвести корректировку данных на индекс цен. При этом если итоговые данные могут быть пересчитаны по дефлятору ВВП, то для данных по отдельным направлениям расходов больше подходят специализированные индексы: для расходов на заработную плату и пенсии -- индексы потребительских цен и т. д. Практическое использование индексации сдерживается общим стремлением органов государственной власти к уменьшению выплат и проблемой ограничения находящейся в обращении денежной массы.

Секвестр расходов

Недобор доходов вынуждает сокращать расходы и порождает проблему приоритетности расходования средств по отдельным направлениям. Проблема заключается в том, что при утверждений бюджета устанавливаются предельные уровни его дефицита. В случае возникновения опасности превышения дефицита из-за недобора налогов или по другим причинам становится неизбежным секвестр расходов, т.е. пропорциональное их сокращение по всем статьям, кроме специально защищенных. В этой связи утверждаются регламенты секвестра (сокращения) расходов. Приходится устанавливать перечень защищенных статей затрат. К защищенным статьям текущих расходов относятся, в частности, зарплата, пенсии, расходы на медикаменты, дотации животноводству. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ внесение изменений и дополнений в Закон о федеральном бюджете может быть произведено в случае сокращения (роста) расходов федерального бюджета более чем на 10% в связи со снижением (ростом) поступлений в федеральный бюджет. Изменения и дополнения к федеральному бюджету утверждаются в виде федерального закона. В случае, если такой закон не принимается в установленные сроки, правительство имеет право на пропорциональное сокращение расходов федерального бюджета впредь до принятия закона по этому вопросу.

Выводы

1.Государственные и муниципальные расходы и чистое кредитование в традиционном понимании являются платежами, связанными с осуществлением государством своих функций. С их помощью реализуются общегосударственные и региональные политические, социальные и экономические цели. Расходы складываются в основном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государственных служащих, социальных выплат и переданных официальных трансфертов. Поступающие в государственные доходы средства (за исключением доходов внебюджетных фондов и целевых, бюджетных фондов) обезличиваются. Это позволяет органам государственной власти свободно маневрировать имеющимися финансовыми ресурсами.

2.Для того чтобы государственными и муниципальными расходами можно было управлять, они группируются в экономически однородные группы на основе классификаций расходов и чистого кредитования органов государственного управления. В качестве таких классификаций используются: ведомственная классификация, функциональная классификация, экономическая классификация и перекрестная классификация. Содержащееся в ведомственной классификации распределение средств по конкретным функциональным направлениям деятельности и видов расходов по экономическим элементам обеспечивает исходные данные Для построения функциональной и экономической классификаций. Эти классификации основываются на следующих моментах: назначение или Функция, с выполнением которой связаны расходы (функциональная классификация); экономическая характеристика операций, посредством которых эти расходы осуществляются (экономическая классификация). Сочетание экономической и функциональной классификаций представляют собой перекрестную классификацию, в которую входят основные категории из обеих вышеуказанных классификаций.

3.По экономическому назначению расходы подразделяются исходя из их роли в общественном воспроизводстве на текущие и капитальные. К текущим расходам относятся расходы, связанные с обеспечением текущей деятельности. К капитальным расходам относятся затраты на капитальное строительство, капитальный ремонт, модернизацию, техническое перевооружение объектов государственной и муниципальной собственности и другие, связанные с затратами на основной капитал и приростом запасов. Экономические характеристики затрат отражаются с помощью экономической классификации расходов и чистого кредитования. Целью этой классификации является группировка затрат применительно к характеру их воздействия на функционирование различных рынков товаров и услуг и финансовых рынков.

4.Общей тенденцией во всех развитых странах в XX в. было абсолютное увеличение расходов органов государственного и муниципального управления и увеличение их доли в ВВП, что отражало рост их роли в социально-экономической жизни. Органы государственного и муниципального управления осуществляют расходы на такие услуги, которые не в состоянии обеспечить частные рынки: общественную безопасность, правопорядок, оборону, проводят ту или иную финансовую политику, осуществляют природоохранную деятельность и т. д. Способами прямого воздействия государственных расходов на экономику я...


Подобные документы

  • Доходы государственного бюджета. Расходы государственного бюджета. Бюджетный дефицит. Причина бюджетного дефицита. Анализ динамики доходов и расходов федерального бюджета РФ. Понятие бюджета. Принципы бюджетной системы. Характер бюджетного сальдо.

    курсовая работа [43,3 K], добавлен 12.07.2008

  • Сущность и функции расходов государственного бюджета. Факторы, определяющие их динамику. Экономическая, функциональная и ведомственная классификация бюджетных затрат. Мероприятия, проводимые государством по повышению их эффективности и результативности.

    курсовая работа [61,7 K], добавлен 05.02.2015

  • Специфика структуры государственных расходов. Осуществление и экономическое содержание системы расходов бюджета. Разновидности и методы предоставления средств из бюджета. Состав межбюджетных трансфертов. Динамика государственных расходов в современной РФ.

    курсовая работа [990,7 K], добавлен 12.12.2010

  • Расходы федерального бюджета: понятие, функции, состав, структура и классификация. Обзор особенностей формирования и исполнения бюджета по расходам. Прогнозирование и планирование расходов. Оптимизация расходов федерального бюджета Российской Федерации.

    курсовая работа [2,4 M], добавлен 05.01.2015

  • Доходы государственного бюджета. Расходы государственного бюджета. Бюджетный дефицит. Анализ состояния федерального бюджета РФ в текущем году. Федеральный бюджет 2005г. Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов.

    курсовая работа [39,1 K], добавлен 08.02.2005

  • Формирование и финансирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ Разделы, подразделы их классификации. Состав капитальных и текущих расходов. Средства резервных фондов. Динамика и направления затрат федерального бюджета. Движение бюджетных назначений.

    контрольная работа [236,7 K], добавлен 14.09.2015

  • Состав и структура расходов федерального бюджета. Основные направления расходования бюджетных средств. Бюджетный дефицит и методы его финансирования. Классификации расходов бюджета. Капитальные расходы бюджетов. Текущие и капитальные расходы бюджета.

    контрольная работа [28,1 K], добавлен 13.10.2008

  • Понятие бюджета, принципы бюджетной системы, ее организационное построение. Доходы и расходы государственного бюджета, бюджетный дефицит. Источники формирования налоговых и неналоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней, расходы бюджетов.

    курсовая работа [37,8 K], добавлен 22.01.2010

  • Расходы бюджетов и факторы, определяющие их динамику. Классификация и формы расходов государственного бюджета. Формирование областного бюджета на 2009 год, на период 2010–2011 годов Нижегородской области, отраслевые особенности формирования смет.

    курсовая работа [37,5 K], добавлен 22.05.2010

  • Сущность государственных финансов: теоретические аспекты и структура. Нормативно-правовое обеспечение государственных финансов. Бюджетная система и бюджетное устройство Украины, доходы и расходы ее государственного бюджета. Государственные целевые фонды.

    дипломная работа [255,6 K], добавлен 31.05.2010

  • Сущность государственного бюджета и его необходимость. Доходы и расходы государственного бюджета. Бюджетный дефицит и управление им. Государственный кредит, его роль в финансовой системе. Характеристика государственных целевых внебюджетных фондов.

    курсовая работа [993,3 K], добавлен 13.01.2014

  • Экономическая сущность расходов бюджета, их классификация и порядок формирования. Анализ динамики состава и структуры расходов федерального бюджета Российской Федерации и расходов бюджета РСО-Алания. Направления совершенствования расходов бюджетов в РФ.

    курсовая работа [578,6 K], добавлен 06.06.2015

  • Финансовая и бюджетная система государства. Источники формирования Государственного бюджета. Расходы бюджета Российской Федерации. Дефицит бюджета. Государственный долг. Доходы и расходы бюджета, не учитываемые в составе текущих поступлений.

    курсовая работа [28,1 K], добавлен 15.04.2007

  • Принципы построения доходной части госбюджета. Значение и виды налоговых поступлений. Направления использования средств региональных бюджетов. Структура и динамика бюджетных расходов и их классификация. Понятие дефицита бюджета, источники его покрытия.

    курсовая работа [1,2 M], добавлен 31.05.2015

  • Понятие и классификация расходов, их разновидности и направления анализа. Структура и динамика расходной части бюджета Республики Беларусь. Состав, содержание и динамика расходов на социальную сферу, особенности и методы бюджетного планирования.

    курсовая работа [835,1 K], добавлен 14.04.2014

  • Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства. Особенности денежных фондов и финансовых ресурсов. Распределение денежных доходов предприятий. Налоговая система государства. Расходы государственного бюджета.

    курс лекций [56,1 K], добавлен 13.12.2011

  • Классификация расходов федерального бюджета. Анализ расходов федерального бюджета Российской Федерации за последние годы. Проблемы финансирования социальных расходов, пути решения. Сравнительный анализ расходов бюджета Российской Федерации и других стран.

    курсовая работа [52,8 K], добавлен 15.11.2010

  • Основные статьи расходов государственного и местного бюджетов Украины. Анализ статистических данных о расходах государственного бюджета за предыдущие периоды и их оценка. Дальнейшие перспективы развития расходной части государственного бюджета Украины.

    контрольная работа [25,5 K], добавлен 24.11.2010

  • Сущность понятий "расходы", "затраты", "издержки". Классификация расходов предприятия в бухгалтерском учете. Понятие прямых и косвенных расходов. Расходы условно-переменные и условно-постоянные. Мероприятия по сокращению расходов на предприятии.

    контрольная работа [26,2 K], добавлен 19.09.2019

  • Доходы и расходы государственного бюджета. Статьи, входящие в состав федерального бюджета России. Расчет структуры доходов и расходов бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Разработка графика погашения платежей по кредиту.

    контрольная работа [91,0 K], добавлен 23.06.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.