Понятие и виды финансов

¦ в результате первых буржуазных революций в Центральной Европе произошло отторжение главы государства (монарха) от казны. Возник общегосударственный фонд денежных средств -- бюджет, которым глава государства не мог распоряжаться единолично;

¦ формирование и использование бюджета стало систематическим, т. е. возникла система государственных доходов и расходов, законодательно закрепленная;

¦ налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер.

Внутренняя природа финансов -- это отношения между участниками общественного производства, или общественные отношения. По характеру эти отношения -- производственные (экономические), так как возникают непосредственно в общественном производстве. Эти отношения возникают во всех сферах общественной деятельности, на всех уровнях хозяйствования. Однородные экономические отношения, характеризующие одну из сторон общественного бытия, образуют экономическую категорию.

Финансы выражают реальные производственные отношения, имеют объективный характер и специфическое общественное назначение и, следовательно, выступают в качестве экономической категории.

Признак финансов как экономической категории -- распределительный характер финансовых отношений (возникают и функционируют на стадии распределения стоимости общественного продукта -- каждый участник общественного производства должен получить свою долю этой стоимости).

Денежная форма финансовых отношений -- важный признак финансов. Деньги -- обязательное условие существования финансов. Нет денег -- не может быть и финансов, так как финансы -- это общественная форма, обусловленная существованием денег. Деньги -- одновременно и условие, и предпосылка существования финансов.

Денежные отношения становятся финансовыми, когда в результате производства товаров и их реализации формируются денежные доходы участников общественного воспроизводства и происходит использование этих доходов.

Финансовые отношения охватывают две сферы:

¦ экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию централизованных фондов государства -- бюджет, государственные социальные внебюджетные фонды;

¦ экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию децентрализованных фондов предприятий и организаций, а также денежных доходов и накоплений домашних хозяйств.

Типы финансовых отношений: между государством и хозяйствующими субъектами; государством и непроизводственной сферой; государством и населением; государством и финансово-кредитной системой; государством и зарубежными банками, компаниями, государствами; различными экономическими субъектами, минуя государство, и т. д.

Первичное распределение стоимости общественного продукта -- она распадается на необходимый и прибавочный продукт, происходит образование различных форм денежных доходов и накоплений. Такие доходы называются первичными -- с помощью финансов образуется прибыль предприятий, зарплата работников.

Перераспределение стоимости общественного продукта -- образуются доходы государства через налоговый механизм, и направляются на выполнение функций государства, а также предприятия направляют оставшуюся прибыль на развитие производства.

Финансовые ресурсы -- это материальные носители финансовых отношений. К финансовым ресурсам относятся денежные доходы, накопления, поступления, формируемые в руках субъектов хозяйствования и государства для целей расширенного воспроизводства.

Виды финансовых ресурсов: прибыль, налоги, страховые платежи, амортизационные отчисления.

Использование финансовых ресурсов -- через денежные фонды специального назначения. Главный источник денежных фондов -- национальный доход (вновь созданная стоимость).

Общий признак финансовых отношений для всех общественно-экономических формаций -- формирование денежных доходов и накоплений в форме финансовых ресурсов и использование их через финансовые фонды как составной части общей системы денежных фондов.

Специфическое общественное назначение финансов -- распределять и перераспределять стоимость ВВП, выраженную в денежной форме, между субъектами хозяйства.

Функции финансов:

¦ распределительная функция -- через нее реализуется общественное назначение финансов -- обеспечение каждого хозяйствующего субъекта необходимыми финансовыми ресурсами. Объекты функции -- стоимость ВВП в денежной форме и часть национального богатства, принявшего денежную форму. То есть функция обеспечивает формирование первичных (основных) доходов на основе распределения вновь созданной стоимости, и в этот процесс вовлекается часть национального богатства при перераспределении стоимости ранее накопленного производственного потенциала, при возмещении ущерба от стихийных бедствий и т. д. В результате перераспределения образуются вторичные (производные) доходы (налоги, доходы непроизводственной сферы, инвестиции). Субъекты функции -- государство, предприятия, население;

¦ контрольная функция -- финансы обладают свойством количественно, через финансовые ресурсы и фонды, отображать воспроизводственный процесс в целом и отдельные его фазы, так как финансы связаны с движением стоимости общественного продукта, выраженной в денежной форме. Инструмент реализации контрольной функции -- финансовая информация.

Воспроизводство -- это воссоздание израсходованных факторов производства (рабочей силы, природных ресурсов, средств производства) посредством их последующего производства. Простое воспроизводство -- это воспроизводство в неизменных размерах. Расширенное -- воспроизводство во все увеличивающихся размерах.

Капитал (от латинского capitalis -- главный) охватывает все, что способно приносить доход. В более узком смысле это вложенный в дело, работающий источник дохода в виде средств производства (физический капитал). Под денежным капиталом понимают денежные средства, с помощью которых приобретен физический капитал.

Инвестиции -- денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Инвестиционная деятельность -- вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Капитальные вложения -- инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Инвестиционный проект -- обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходимая проектно-сметная документация, разработанная в соответствии с законодательством РФ и утвержденными в установленном порядке стандартами (нормами и правилами), а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план).

Приоритетный инвестиционный проект -- инвестиционный проект, суммарный объем капитальных вложений в который соответствует требованиям законодательства РФ, включенный в перечень, утверждаемый Правительством РФ.

Формы государственной поддержки приоритетных проектов: предоставление государственных гарантий; бюджетных ссуд; дотирование процентных ставок по выдаваемым коммерческим кредитам; предоставление инвестиционного налогового кредита; заключение инвестиционного соглашения с Правительством РФ; реализация проекта через заключение договора концессии, соглашения о разделе продукции, договора о доверительном управлении и иной формы вовлечения государственной собственности в инвестиционный процесс; включение в федеральную адресную инвестиционную программу; включение в федеральную целевую программу; продвижение инвестиционного проекта через государственную инвестиционнопроводящую систему.

Инвестиционный фонд -- представляет собой ассигнования, предусмотренные в федеральном бюджете, подлежащие использованию в целях реализации инвестиционных проектов. Основной элемент механизма финансирования инвестиционных проектов, имеющих общегосударственное значение, реализуемых на условиях государственно-частного партнерства.

Виды инвестиций:

¦ по источникам -- государственные, иностранные, коллективные (частные), инвестиции российских предприятий (внутренние инвестиции);

¦ по целям -- прямые капитальные вложения (производственные); интеллектуальные; портфельные (финансовые); нефинансовые (не денежные) в форме прав, лицензий, имущества, know-how; контролирующие; неконтролирующие.

Источники финансирования капитальных вложений: собственные средства инвесторов и привлеченные средства.

Иностранная инвестиция -- вложение иностранного капитала в объект предпринимательской деятельности на территории РФ в виде объектов гражданских прав, принадлежащих иностранному инвестору, если такие объекты гражданских прав не изъяты из оборота или не ограничены в обороте в РФ в соответствии с федеральными законами, в том числе денег, ценных бумаг (в иностранной валюте и валюте РФ), иного имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальную собственность), а также услуг и информации.

Прямая иностранная инвестиция:

¦ приобретение иностранным инвестором не менее 10% доли, долей (вклада) в уставном (складочном) капитале коммерческой организации, созданной или вновь создаваемой на территории РФ в форме хозяйственного товарищества или общества в соответствии с гражданским законодательством РФ;

¦ вложение капитала в основные фонды филиала иностранного юридического лица, создаваемого на территории Российской Федерации;

¦ осуществление на территории Российской Федерации иностранным инвестором как арендодателем финансовой аренды (лизинга) оборудования таможенной стоимостью не менее 1 млн. рублей.

Приоритетный инвестиционный проект с участием иностранного капитала -- инвестиционный проект, суммарный объем иностранных инвестиций в который составляет не менее 1 млрд. рублей (не менее эквивалентной суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ), или инвестиционный проект, в котором минимальная доля (вклад) иностранных инвесторов в уставном (складочном) капитале коммерческой организации с иностранными инвестициями составляет не менее 100 млн. рублей (не менее эквивалентной суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ), включенный в перечень, утверждаемый Правительством РФ.

Основные гарантии для иностранных инвесторов:

¦ гарантия правовой защиты;

¦ осуществления инвестиций в различных формах; перехода прав и обязанностей иностранного инвестора другому лицу;

¦ компенсации при национализации и реквизиции имущества иностранного инвестора или коммерческой организации с иностранными инвестициями;

¦ гарантия от неблагоприятного изменения законодательства РФ;

¦ обеспечения надлежащего разрешения спора; использования на территории РФ и перевода за пределы РФ доходов, прибыли и других правомерно полученных денежных сумм;

¦ гарантия права иностранного инвестора на беспрепятственный вывоз за пределы Российской Федерации имущества и информации, которые были первоначально ввезены на территорию Российской Федерации в качестве иностранной инвестиции;

¦ гарантия права иностранного инвестора на приобретение ценных бумаг;

¦ гарантия участия иностранного инвестора в приватизации;

¦ гарантия предоставления иностранному инвестору права на земельные участки, другие природные ресурсы, здания, сооружения и иное недвижимое имущество.

Источник коллективных (частных) инвестиций -- сбережения населения. Рынок коллективных инвестиций -- это рынок паевых инвестиционных фондов (ПИФы). ПИФы являются наиболее привлекательными и защищенными инвестиционными инструментами для населения страны. Вложения в них стали альтернативой банковским депозитам, проценты по которым в настоящий момент отстают или соответствуют уровню инфляции.

Инвестиции предприятий -- внутренние инвестиции являются приоритетным направлением развития экономики. Предприятия используют собственные и привлеченные средства для инвестиций. В течение последних лет финансирование инвестиций в основной капитал осуществлялось в большей степени за счет привлеченных средств, в структуре которых существенная часть приходилась на бюджетные средства.

Приватизация (от лат. privatus -- частный) -- это возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности Российской Федерации (федеральное имущество), субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц.

Основные принципы приватизации: равенство покупателей; исключительно возмездная основа; приватизация муниципального имущества осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно.

Способы приватизации государственного и муниципального имущества:

¦ преобразование унитарного предприятия в открытое акционерное общество;

¦ продажа государственного или муниципального имущества на аукционе;

¦ продажа акций открытых акционерных обществ на специализированном аукционе;

¦ продажа государственного или муниципального имущества на конкурсе;

¦ продажа за пределами территории Российской Федерации находящихся в государственной собственности акций открытых акционерных обществ;

¦ продажа акций открытых акционерных обществ через организатора торговли на рынке ценных бумаг;

¦ продажа государственного или муниципального имущества посредством публичного предложения;

¦ продажа государственного или муниципального имущества без объявления цены;

¦ внесение государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы открытых акционерных обществ;

¦ продажа акций открытых акционерных обществ по результатам доверительного управления.

Концессия (от лат. Concession -- разрешение, уступка) -- договор о передаче в эксплуатацию принадлежащих государству или местным органам власти источников природных богатств, предприятий и других хозяйствующих объектов за плату на определенный срок российским и иностранным инвесторам. Наиболее популярная форма государственно-частного партнерства.

Стороны соглашения -- государство либо государственное (муниципальное) образование, с одной стороны (концедент), индивидуальный предприниматель, или одно или несколько юридических лиц, с другой стороны (концессионер);

Объект концессии -- недвижимое имущество;

Цель договора -- создание или реконструкция государственного имущества частным инвестором, изменение целевого назначения объекта не допускается.

Соглашение о разделе продукции (СРП ) -- договор, по которому РФ предоставляет хозяйствующему субъекту за плату на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, а инвестор обязуется осуществить работы за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет условия пользования недрами и порядок раздела произведенной продукции между сторонами.

2.2 Финансовая система

Финансовая система -- совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Иначе, финансовая система -- система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

Состав финансовой системы:

¦ централизованные фонды денежных средств (государственные и муниципальные финансы): бюджетная система, государственный кредит, государственное страхование; (децентрализованные фонды денежных средств (финансы хозяйствующих субъектов и населения) -- это финансы организаций различных организационно-правовых форм и различных форм собственности во всех сферах экономики, а также финансы домашних хозяйств.

Бюджет -- форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Консолидированный бюджет -- свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Бюджетная система Российской Федерации -- основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

¦ федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

¦ бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

¦ местные бюджеты, в том числе:

-- бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

-- бюджеты городских и сельских поселений.

Консолидированный бюджет Российской Федерации -- это федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).

Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации -- это бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).

Консолидированный бюджет муниципального района -- это бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).

Смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не являющейся муниципальным образованием -- утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации.

Бюджетный процесс -- это регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Межбюджетные трансферты -- средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация РФ -- является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Доходы бюджета -- поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджета -- выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Дефицит бюджета -- превышение расходов бюджета над его доходами.

Профицит бюджета -- превышение доходов бюджета над его расходами.

Бюджетная роспись -- документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с Бюджетным кодексом в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета).

Бюджетные ассигнования -- предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

Дотации-- межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Субвенции -- межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Субсидии -- межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Бюджетный кредит -- денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.

Государственные внебюджетные фонды -- традиционно это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

В настоящее время формируются следующие государственные социальные внебюджетные фонды: пенсионный (ПФР), социального страхования (ФСС), обязательного медицинского страхования (ФОМС). Эти фонды являются федеральной собственностью, но действуют как самостоятельные финансово-кредитные учреждения финансовой системы.

Государственный и муниципальный кредиты -- денежные отношения между государством, муниципалитетами, от имени которых выступают органы исполнительной власти федерального уровня, уровня субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, с одной стороны, и юридическими, физическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями -- с другой стороны, по поводу получения займов, предоставления кредита или гарантий.

Государственные и муниципальные займы -- это денежные средства, привлекаемые от физических, юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований как заемщиков или гарантов.

Государственной или муниципальной гарантией признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование -- гарант дают письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. Гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе.

Финансы предприятия -- фонды ресурсов, которые аккумулируются отдельным хозяйствующим субъектом для последующего распределения -- государству, работникам, инвесторам (акционерам), контрагентам (в том числе участникам страхового рынка).

Финансовые отношения предприятий состоят из четырех групп: с другими предприятиями и организациями; внутри предприятия; внутри объединений, предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией; внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга; с финансово-кредитной системой -- бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.

Денежные фонды предприятий: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; фонд накопления; фонд потребления; валютный фонд; фонд для выплаты заработной платы; фонд для платежей в бюджет; другие фонды.

Финансы домашнего хозяйства (домохозяйства) -- это экономические денежные отношения по формированию и использованию фондов денежных средств в целях обеспечения материальных и социальных условий жизни членов хозяйства и их воспроизводства.

2.3 Финансовая политика

Финансовая политика -- совокупность мероприятий государства по разработке общей концепции, основных направлений и целей использования финансовых отношений для создания финансового механизма и управления финансовой деятельностью хозяйствующих субъектов.

Иначе -- это деятельность государства по использованию финансовых отношений для выполнения им своих функций.

Цель финансовой политики -- повышение объема и эффективности использования финансовых ресурсов.

Виды финансовой политики в зависимости от длительности периода и характера решаемых задач:

¦ финансовая стратегия -- это долговременная политика, рассчитанная на длительный период и осуществление крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегией. Намечает принципы организации финансовых отношений, позволяет разрабатывать целевые программы в составе федерального бюджета;

¦ финансовая тактика -- это политика, направленная на решение задач конкретного этапа развития общества, на использование финансов для достижения краткосрочных, текущих целей.

Виды финансовой политики в зависимости от поставленных задач:

¦ политика экономического роста -- система финансовых мер, направленных на увеличение фактических объемов валового национального продукта и повышение уровня занятости (рост государственных расходов и снижение налогового бремени);

¦ политика стабилизации -- правительство использует меры фискальной политики и политики государственных расходов, пытаясь удержать объем выпуска продукции на его типичном для рассматриваемой страны уровне и поддержать стабильность цен;

¦ политика ограничения деловой активности -- направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем и применяется правительством в период подъема или бума с целью избежания кризиса перепроизводства и инфляции, возникающей вместе с избыточным спросом.

Типы финансовой политики (традиционные):

¦ классическая -- невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов;

¦ регулирующая -- вмешательство и регулирование государством циклического развития экономики, а финансовый механизм используется для регулирования социальных отношений, для достижения полной занятости населения;

¦ планово-директивная -- государственная собственность на средства производства, плановая система управления, максимальная концентрация финансовых ресурсов у государства.

Типы финансовой политики (в современном понимании):

* дискреционная политика, или политика, проводимая непосредственно правительством -- сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста;

¦ недискреционная финансовая политика, то есть политика «встроенных стабилизаторов» -- ряд способностей налоговой системы к самостоятельной стабилизации, то есть правильно функционирующая налоговая система в состоянии автоматически регулировать экономику. Другие «стабилизаторы»: социальные выплаты, программы помощи фермерам, эффект надежности компаний, инертность склонности к потреблению.

Элементы финансовой политики:

¦ политика в области государственных расходов -- общественные работы, программы расходов на социальные нужды, правительственные закупки и инвестиции;

¦ фискальная политика -- уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть его уровня доходов; налогообложение должно носить однократный характер; обязательность уплаты налогов; процедура выплаты налогов должна быть простой, понятной и удобной.

Финансовый механизм -- способ реализации финансовой политики, представляет собой систему форм, видов, методов организации финансовых отношений, установленных государством.

Уровни финансового механизма:

¦ финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций;

¦ механизм государственных финансов (бюджетный механизм и механизм внебюджетных фондов);

¦ страховой механизм как самостоятельная часть финансового механизма.

По территориальному делению финансовые механизмы: Федерации, субъектов РФ, местных органов власти.

Элементы финансового механизма: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое обеспечение, нормативное обеспечение, информационное обеспечение.

Типы финансового механизма:

¦ директивный -- государство детально разрабатывает всю систему организации финансовых отношений, обязательную для всех участников;

¦ регулирующий -- не затрагивает напрямую интересов государства, характерен для частных предприятий, государство определяет общий порядок использования средств после уплаты налогов.

2.4 Финансовый контроль

Финансовый контроль -- система органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности действий в сфере формирования, распределения и использования денежных фондов государства.

Иначе -- совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности хозяйствующих субъектов.

Назначение финансового контроля -- содействие успешной реализации финансовой политики, эффективному использованию финансовых ресурсов.

Объект финансового контроля -- денежные распределительные процессы формирования и использования финансовых ресурсов по уровням и звеньям экономики страны, ее регионов.

Задачи финансового контроля: обеспечение соблюдения налогового законодательства; правильности ведения бухучета, отражения валютных операций, составления и исполнения бюджета; эффективного использования финансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий и организаций; выявление резервов роста финансовых ресурсов.

Функции финансового контроля: контроль источников поступления бюджетных ресурсов, расходования бюджетных ресурсов, за использованием средств внебюджетных фондов и счетов, за обращением средств бюджета и внебюджетных фондов в банках, за эффективным использованием государственной и муниципальной собственности, за эффективностью и законностью предоставления и использования налоговых льгот, государственных дотаций, пресечение финансовых злоупотреблений.

Принципы финансового контроля: законность, ответственность, объективность, системность.

Виды финансового контроля:

¦ по субъектам контроля -- общегосударственный (президентский, парламентский, исполнительных органов власти, финансово-кредитных органов, ведомственный) и негосударственный (внутрихозяйственный и аудиторский);

¦ по времени (срокам) проведения -- предварительный, текущий, последующий;

¦ по характеру материалов -- документальный и фактический;

¦ по методам проведения-- проверка, обследование, надзор, анализ, наблюдение (мониторинг), ревизия;

¦ по форме проведения -- обязательный по закону (внешний) и инициативный, по решению субъекта (внутренний).

Приемы финансового контроля:

¦ приемы фактического контроля -- инвентаризация, лабораторный анализ, экспертная оценка, устный опрос, обследование, контрольный запуск сырья.

¦ приемы документального контроля -- проверка документов; арифметическая (счетная) проверка; сопоставление документов; письменный запрос; экономический анализ.

Этапы финансового контроля: проверка согласованности показателей различных форм отчетности; сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах бухучета; проверка обоснованности учетных записей по первичным документам.

Государственный финансовый контроль в РФ -- государство является заказчиком финансового контроля и основным пользователем его информации.

Цель -- установление соответствия практики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения общественного продукта задачам финансовой политики государства.

Задачи: проверка своевременности и полноты образования фондов государственных средств; выявление резервов роста финансовых ресурсов государства; проверка сохранности, эффективности и целевого использования фондов государственных средств; обеспечение возврата незаконно использованных государственных средств и поступления доходов от их использования в бюджеты и внебюджетные фонды; контроль за прохождением государственных средств в сфере денежного обращения; проверка выполнения международных финансовых обязательств государства; экспертиза проекта государственного бюджета и контроль за исполнением принятого бюджетного закона.

Объекты государственного финансового контроля -- денежные отношения, возникающие в связи с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и использованием этих средств на удовлетворение нужд государства и всего общества.

Принципы организации и осуществления государственного финансового контроля: разграничение функций и полномочий между органами финансового контроля РФ, регионов и муниципальных образований; независимость органов финансового контроля и их должностных лиц от проверяемых ими организаций и защищенность от постороннего влияния; скоординированность действий органов финансового контроля с целью исключения дублирования в их деятельности.

Ревизия -- один из важнейших методов государственного финансового контроля, представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций за отчётный период.

Аудиторская деятельность, аудит -- предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Цель аудита -- выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Обязательный аудит -- ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

¦ организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

¦ организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом или фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

¦ объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышают на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

¦ организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют указанным выше. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

¦ обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

Аудиторские доказательства -- информация, собранная аудитором в ходе проверки и являющаяся основанием для составления объективного и обоснованного аудиторского заключения.

Виды аудиторских доказательств:

¦ внешние -- информация от третьей стороны в письменном виде;

¦ внутренние -- информация от клиента в письменном или устном виде;

¦ смешанные -- информация от клиента в любой форме, подтвержденная третьей стороной в письменном виде.

Аудиторское заключение -- официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Варианты аудиторского заключения: без замечаний (безусловно положительное); с замечаниями (условно положительное); отрицательное; не составляется.

ЗАДАНИЕ №1.

ПОДБЕРИТЕ К ТЕРМИНУ ЕГО ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Вариант № 1

1. Финансы.

2. Инвестиции.

3. Приватизация.

4. Бюджет.

5. Финансы предприятий.

6. Финансовое планирование.

7. Финансовый механизм.

а) способ реализации финансовой политики, совокупность форм, видов, методов организации финансовых отношений;

б) форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;

в) возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц;

г) совокупность экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств государства и субъектов хозяйствования;

д) денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права и иные права в денежной оценке, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности для получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта;

е) совокупность экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств субъектов хозяйствования с целью обеспечения воспроизводственного процесса;

ж) управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов.

Вариант № 2

1. Финансовая политика.

2. Финансовый менеджмент.

3. Финансовая система.

4. Инновация.

5. Финансовый контроль.

6. Аудит.

7. Бизнес-план.

а) трансформация идей в новые или усовершенствованные продукты, технологии;

б) совокупность мероприятий государства по разработке общей концепции, основных направлений и целей использования финансовых отношений;

в) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухучета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;

г) форма управления движением финансовых ресурсов и финансовых отношений, возникающих при движении финансовых ресурсов;

д) документ, отражающий способность компании произвести и продать достаточное количество товаров, услуг, чтобы размеры прибыли при этом и возврат вложений удовлетворяли потенциальных инвесторов и кредиторов;

е) система органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности действий в сфере формирования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий;

ж) совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

ЗАДАНИЕ №2.

ВЫБЕРИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

Вариант 1

1. Финансовый механизм имеет следующие уровни:

а) распределительный и контрольный;

б) государственные финансы, финансы предприятий и финансы страхования;

в) директивный и регулирующий;

г) финансовые методы, рычаги, нормативно-правовое обеспечение.

2. Сопутствующими аудиту услугами могут быть:

а) проведение ревизии;

б) налоговое консультирование;

в) правовое консультирование;

г) страхование объектов аудиторской проверки.

3. К способам приватизации государственного и муниципального имущества относятся:

а) преобразование унитарного предприятия в ОАО;

б) продажа имущества на аукционе;

в) продажа за пределами РФ находящихся в государственной собственности акций ЗАО;

г) внесение государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы ЗАО.

4. Финансовый контроль по характеру материалов может быть:

а) предварительным, текущим и последующим;

б) общегосударственным и негосударственным;

в) добровольным и обязательным;

г) документальным и фактическим.

5. Основными функциями Федеральной налоговой службы являются:

а) разработка программ государственных заимствований и их реализация от имени РФ;

б) контроль за соблюдением налогового законодательства;

в) разработка проекта федерального бюджета;

г)бконтроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и платежей в соответствующие бюджеты.

Вариант № 2

1. К функциям финансового менеджмента относятся:

а) консультационная и контролирующая;

б) распределительная;

в) контрольная;

г) воспроизводственная, распределительная, контрольная.

2. К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

а) оказание только муниципальных услуг, в том числе на оплату муниципальных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд;

б) социальное обеспечение населения;

в) предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

г).предоставление субсидий государственным (муниципальным) учреждениям.

3. Обязательный аудит проводится:

а) для всех ЗАО;

б) для всех ОАО;

в) при объеме выручки от реализации организации или индивидуального предпринимателя за год свыше 500 тыс. МРОТ или при превышении суммы активов по балансу на конец года 200 тыс. МРОТ;

г) для унитарных предприятий на праве хозяйственного ведения, если прибыль за год превышает 500 тыс. МРОТ.

4. Основными полномочиями Федерального казначейства являются:

а) доведение до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показателей сводной бюджетной росписи, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;

б) утверждение сумм доходов и расходов бюджета;

в) открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

г) формирование единой политики цен в области государственных закупок.

5. К финансовым методам, как важнейшим элементам финансового механизма, относятся:

а) законы, постановления, инструкции;

б) планирование, страхование, налогообложение;

в) инвестирование, кредитование, аренда, факторинг;

г) финансовая информация.

ЗАДАНИЕ №3.

ПОДЧЕРКНИТЕ ИЛИ ВСТАВЬТЕ НУЖНОЕ СЛОВО

Вариант № 1

1. Для достаточного объема инвестиций в экономику необходимо _______ капитала в пределах предполагаемых темпов роста производства.

2. Для ослабления зависимости от импорта продукции необходимо вкладывать средства в __________, которые являются показателями наукоемкости производства.

3. Для проведения камеральной проверки (требуется/ не требуется) решение руководителя налоговой инспекции.

4. Закон о приватизации государственного и муниципального имущества не распространяется на отношения при отчуждении такого имущества (на территории/за пределами) РФ, а также на отношения при отчуждении природных ресурсов, государственного резерва.

5. Регулирующая финансовая политика как основной инструмент использует государственные (доходы/ расходы) для формирования «эффективного спроса».

6. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, _____________ и (возмездные/безвозмездные) поступления

7. Материальными носителями финансовых отношений являются _________, как специфическая форма денежных средств.

Вариант № 2

1. Денежные отношения становятся финансовыми, когда формируются __________ участников воспроизводства и происходит их использование через _________ денежных средств.

2. В субъектах РФ для поддержки инвестиционной деятельности часто предоставляют льготы по налогу на имущество предприятий, __________ налогу, налогу на прибыль.

3. Различают обязательный аудит и ___________.

4. Покупателями государственного и муниципального имущества могут быть любые физические и юридические лица, кроме государственных и муниципальных __________ предприятий, учреждений, а также юридических лиц, в уставном капитале которых доля РФ, субъектов РФ и муниципальных образований превышает (10/20/25/50) процентов.

5. Финансовая система включает государственные, _________________ финансы, финансы хозяйствующих субъектов.

6. В отличие от аудита, ревизия -- это________ финансовый контроль.

7. Финансовый менеджмент имеет следующие подсистемы: _____________.

ЗАДАНИЕ № 4. ВЕРНО/НЕВЕРНО

Вариант № 1

1.Благоприятные изменения платежеспособного спроса, обусловленные ростом реальных денежных доходов населения, приводят к росту инвестиций, в том числе иностранных, в производство, ориентированное на внутренний спрос.

2. Бизнес-модель является более низким уровнем планирования по сравнению с бизнес-планом.

3. Основной задачей Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Минфина РФ является осуществление последующего государственного финансового контроля.

4. Одним из способов приватизации государственного или муниципального имущества является продажа посредством публичного предложения.

5. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставном капитале которых доля государственной собственности или собственности субъектов РФ не менее 25%, заключение договора на аудиторские услуги должно осуществляться по итогам открытого конкурса.

6. Минфин РФ определяет объем и состав документов, которые налоговые инспектора могут изымать у фирмы при проведении налоговой проверки.

7. Одной из предпосылок появления категории финансов является регулярный натуральный обмен.

Вариант № 2

1. Обусловленность части финансовых отношений фактом существования государства дает основания считать финансы результатом его деятельности.

2. Прямые капитальные вложения -- это вложения в ценные бумаги.

3. В основе рыночной экономики лежит простое воспроизводство товаров.

4. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ.

5. Одной из задач финансового контроля является обеспечение правильности ведения _____________.

6. Общим признаком финансовых отношений является формирование денежных доходов и накоплений в форме финансовых ресурсов и их использование в фондовой форме.

7. Неолиберальная экономическая политика предполагает преобладание государственной собственности, а частный собственник -- малозначительный фактор.

Раздел 3. Финансы хозяйствующих субъектов и населения

3.1 Сущность, функции и принципы организации финансов коммерческих организаций (предприятий)

Финансы коммерческих организаций и предприятий -- совокупность экономических, денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных доходов и накоплений у субъекта хозяйствования для обеспечения расширенного воспроизводства, выполнения обязательств перед финансово-банковской системой, социального обслуживания работающих. Финансы макроуровня (прежде всего госбюджет) опираются на финансы микроуровня (финансы предприятий).

Функции финансов коммерческих организаций (предприятий):

¦ распределительная -- в процессе распределения выручки от реализации продукции все участники материального производства (государство, собственник, работники) получают доходы. Сначала формируется фонд возмещения для восстановления основных фондов. Для этого производятся амортизационные отчисления на полное восстановление и включаются в себестоимость продукции. Затем формируется фонд оплаты труда (в основном также включается в себестоимость). Основной объект распределительной функции -- прибыль;

¦ контрольная -- производная от распределительной функции, ее основа -- движение финансовых ресурсов предприятия, а также стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции. Это контроль за изменениями финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов, в широком смысле -- контроль за реализацией финансовой стратегии предприятия.

Экономическое содержание финансов предприятий (совокупность финансовых отношений предприятий): формирование уставного капитала предприятия; отношения между предприятиями по получению доходов от совместной деятельности, вложения средств в корпоративные ценные бумаги; отношения между предприятиями и государством по уплате налогов, получению бюджетных кредитов; отношения между предприятиями и банками, страховыми компаниями; между предприятиями и работниками.

...