Понятие и виды финансов

Финансовые ресурсы предприятий -- это преимущественно прибыль и амортизационные отчисления, доходы от ценных бумаг, паевые взносы, средства спонсоров.

Денежные фонды предприятий:

¦ фонды собственных средств: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; фонд накопления;

¦ фонды заемных средств: кредиты банков; займы юридических и физических лиц; коммерческий кредит (при отсрочке платежа); средства, полученные по факторинговым и лизинговым операциям; кредиторская задолженность;

¦ фонды привлеченных средств: фонды потребления; расчеты по дивидендам и другая задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов и платежей;

¦ оперативные денежные фонды: для выплаты заработной платы; для выплаты дивидендов; для платежей в бюджет и внебюджетные фонды; для погашения кредитов и займов;

¦ фонды, образуемые за счет разных источников: оборотных средств; инвестиционный; валютный;

прочие.

Основные принципы организации финансов предприятий: самоуправление и хозяйственная самостоятельность; самоокупаемость и самофинансирование; материальная заинтересованность; материальная ответственность; принцип обеспечения финансовых резервов; финансовый контроль.

Факторы, влияющие на организацию финансов хозяйствующих субъектов (предприятий): организационно-правовая форма хозяйствования (внутренние факторы) и отраслевые технико-экономические особенности (внешние факторы).

Юридическое лицо -- это организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Коммерческие организации -- это юридические лица, которые в качестве основной цели своей деятельности преследуют извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия).

Некоммерческие организации -- это юридические лица, которые не имеют в качестве такой цели извлечение прибыли и не распределяют полученную прибыль между участниками (потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации, благотворительные фонды, финансируемые собственником учреждения).

Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей -- это акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Федеральным законом.

Хозяйственное товарищество -- это коммерческая организация с разделенным на доли учредителей (участников) складочным капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов, а также произведенное и приобретенное в процессе деятельности, принадлежит товариществу на праве собственности. Хозяйственные товарищества не вправе выпускать акции.

Полное товарищество -- участники (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Лицо может быть участником только одного полного товарищества. Участниками полного товарищества могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Товарищество на вере (коммандитное товарищество) -- это товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников -- вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков в пределах сумм вкладов и не принимают участия в предпринимательской деятельности товарищества.

Лицо может быть полным товарищем только в одном товариществе на вере. Участник полного товарищества не может быть полным товарищем в товариществе на вере. А полный товарищ в товариществе на вере не может быть участником полного товарищества.

Акционерное общество -- это коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Открытое акционерное общество (ОАО) -- вправе проводить подписку на выпускаемые акции и осуществлять их свободную продажу согласно законодательству РФ. Возможна и закрытая подписка, кроме ограничений по уставу или по законодательству. Число акционеров ОАО не ограничено. Минимальный уставный капитал должен составлять не менее 1000-кратной суммы МРОТ.

Закрытое акционерное общество (ЗАО) -- его акции распределяются только среди учредителей или иного, заранее определенного круга лиц. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на акции или иным способом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. Число акционеров не должно превышать 50, иначе общество должно преобразоваться в ОАО в течение одного года. В противном случае общество ликвидируется в судебном порядке. Минимальный уставный капитал ЗАО -- не менее 100-кратной суммы МРОТ.

Акция -- это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права акционера на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении и на часть имущества после ликвидации общества.

Обыкновенные акции дают право голоса, то есть участия в управлении обществом. Дивиденды владельцы получают из чистой прибыли после распределения доходов по привилегированным акциям и корпоративным облигациям.

Привилегированные акции, наоборот, гарантируют получение дохода в первую очередь, но право голоса отсутствует. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от уставного капитала.

Дробная акция -- это часть акций, которая образуется при осуществлении преимущественного права на приобретение акций, продаваемых акционером ЗАО, при осуществлении такого права на приобретение дополнительных акций, а также при консолидации акций.

Дивиденды -- общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, а по привилегированным акциям -- за счет специальных фондов общества.

Общества с ограниченной ответственностью (ООО) -- это общество, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли, размер которых зафиксирован в учредительных документах. Участники 000 не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники, не полностью внесшие вклад, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах неоплаченной части вклада каждого участника. Общество вправе размещать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги в порядке, установленном законодательством о ценных бумагах.

Уставный капитал 000 -- это суммарные доли участников по номиналу. Его размер не должен быть меньше 100 МРОТ на дату представления документов для государственной регистрации. Уставный капитал и номинал долей выражается в рублях. Уставный капитал -- это минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов.

Общество с дополнительной ответственностью -- это общество, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли в размере, определенном учредительными документами. Участники солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов согласно учредительным документам. При банкротстве одного участника его ответственность по обязательствам общества распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам, если иной порядок распределения ответственности не определен учредительными документами. К такому обществу применяются нормы об 000.

Дочернее хозяйственное общество -- общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Зависимое хозяйственное общество -- общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций АО или 20% уставного капитала 000. Общество, которое приобрело указанную долю акций или уставного капитала, обязано незамедлительно опубликовать сведения в порядке, определенном федеральным органом исполнительной власти и федеральным антимонопольным органом.

Производственный кооператив (артель) -- это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Кооператив не имеет права выпускать акции.

Унитарное предприятие -- коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.

3.2 Финансы домашнего хозяйства

Финансы домашнего хозяйства (домохозяйства), как и финансы общества в целом, представляют собой экономические денежные отношения по формированию и использованию фондов денежных средств в целях обеспечения материальных и социальных условий жизни членов хозяйства и их воспроизводства. Являясь звеном в финансовой системе на уровне отдельной семьи, они выступают первичным элементом социально-экономической структуры общества.

Функции финансов домашнего хозяйства:

¦ обеспечение жизненных потребностей семьи -- создает реальные условия существования членов данной семьи. В результате товарно-денежных отношений, появления, а затем и увеличения рынка произошло: расширение материальных, социальных, культурных и иных потребностей семьи; создание и рост денежных средств домашнего хозяйства; возникновение денежного фонда -- семейного бюджета, предназначенного для обеспечения материальными благами.

¦ распределительная -- охватывает первичное распределение национального дохода и формирование первичных доходов семьи.

Финансовые отношения домашнего хозяйства: отношения между данной хозяйственной единицей и другими звеньями финансовой системы (государственными финансами и финансами коммерческих организаций и предприятий), создавая первичные доходы в виде заработной платы, пенсий, пособий и т. п.;

¦ отношения между членами домохозяйства, когда средства распределяются и обособляются, образуя обособленные денежные фонды. Обособление средств внутри домохозяйства не меняет собственника, исключая всякую эквивалентность. Эта функция включает три последовательные ступени: формирование, распределение и использование денежных фондов.

Финансовые ресурсы домохозяйства -- это совокупный фонд денежных средств, находящийся в распоряжении семьи. Созданный в результате производственной деятельности членов домохозяйства, он выступает частью национального дохода общества. Объем денежного фонда домохозяйства зависит от усилий каждого в хозяйстве.

Фондовая форма финансовых ресурсов домохозяйства:

¦ фонд потребления, предназначенный для удовлетворения личных потребностей данного коллектива -- семьи (приобретение продуктов питания, товаров промышленного производства, оплата различных платных услуг и др.);

¦ фонд сбережений (отложенных потребностей), который будет использован в будущем для приобретения дорогостоящих товаров либо как капитал для получения прибыли.

Состав финансовых ресурсов домохозяйств: собственные средства; средства, мобилизованные на финансовом рынке, в форме кредитов, дивидендов, процентов; средства, поступившие в порядке перераспределения (пенсии, пособия, ссуды из бюджетов и внебюджетных социальных фондов).

Бюджет домохозяйства -- формируется как совокупность его финансовых ресурсов. По своему материальному содержанию -- это форма образования и использования фонда денежных средств домохозяйства, который объединяет совокупные доходы членов домохозяйства и расходы, обеспечивающие их личные потребности.

Иначе -- это баланс фактических доходов и расходов домашнего хозяйства за определенный период времени (месяц, квартал, год).

Обособленные денежные фонды в рамках бюджета:

¦ индивидуальные -- для отдельных членов семьи и используемые на приобретение различных товаров, развлечения, учебу, медицинское обслуживание и т. п.;

¦ совместный -- для покупки товаров общего пользования (телевизора, холодильника и т. д.);

¦ резервный фонд -- для будущих капитальных расходов (покупки дома, квартиры, участка земли, средств транспорта, а также формирования первоначального капитала для коммерческой деятельности).

Доходы домашнего хозяйства -- часть национального дохода, создаваемая в процессе производства и предназначенная для удовлетворения материальных и духовных потребностей членов хозяйства. Эти доходы должны возместить трудовые затраты, израсходованные в процессе производства.

Валовые доходы домохозяйств -- это денежные доходы, а также стоимость натуральных поступлений продуктов питания и предоставленных государством и предприятиями в натуральном выражении льгот, дотаций, подарков (без учета накопленных сбережений).

Денежные доходы домохозяйств -- объем денежных средств, которыми располагает домохозяйство для обеспечения своих расходов.

Источники денежных доходов: оплата труда членов домохозяйств; социальные пакеты работодателей; доходы от предпринимательской деятельности; бюджеты и внебюджетные социальные фонды.

Виды денежных доходов:

¦ в зависимости от источника дохода: заработная плата и дополнительная оплата трудовой деятельности; доходы от предпринимательской деятельности; доходы от ценных бумаг; арендная плата за переданное во временное пользование имущество; страховое возмещение; доходы от реализации имущества; выплаты из государственных денежных фондов (бюджетов, внебюджетных фондов); прочие;

¦ в зависимости от равномерности поступления: регулярные (оплата труда, арендная плата); периодические (авторские гонорары, доходы по ценным бумагам); случайные или разовые (подарки, доходы от реализации имущества);

¦ в зависимости от надежности поступления: гарантированные (государственные пенсии, доходы по госзаймам); условно-гарантированные (оплата труда); негарантированные (гонорары, комиссионное вознаграждение).

Минимальный размер оплаты труда -- установленный законом минимальный уровень месячной оплаты труда, который в обязательном порядке должен быть выплачен каждому работнику, отработавшему полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившему свои трудовые обязанности (нормы труда). Если работник проработал неполный месяц, то минимальный размер оплаты труда должен определяться пропорционально времени, проработанному в данном месяце.

Величина прожиточного минимума -- это стоимостная оценка потребительской корзины -- минимального набора продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности; а также обязательные платежи и сборы.

Денежные расходы -- фактические затраты на приобретение материальных и духовных ценностей, необходимые для продолжения жизни человека, которые включают потребительские расходы и расходы, не связанные непосредственно с потреблением. Они выполняют очень важную роль по воспроизводству рабочей силы отдельных членов домашнего хозяйства. Виды денежных расходов домохозяйств:

¦ по степени регулярности: постоянные расходы (на питание, коммунальные услуги и др.); регулярные расходы (на одежду, транспорт и др.); разовые расходы (на лечение, товары длительного пользования);

¦ по степени необходимости: первоочередные (необходимые) расходы на питание, одежду; медицину; второочередные (желательные) расходы (на образование, страховые взносы и т. п.); прочие расходы (остальные);

¦ по целям использования: потребительские расходы (на покупку товаров и оплату услуг); оплата обязательных платежей и различных обязательных плюсов; накопления и сбережения во вкладах и ценных бумагах; покупка иностранной валюты; прирост денег на руках населения.

ЗАДАНИЕ № 1.

ПОДБЕРИТЕ К ТЕРМИНУ ЕГО ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Вариант № 1

1. Финансы предприятий.

2. Общество с ограниченной ответственностью.

3. Кредитоспособность предприятия.

4. Юридическое лицо.

5. Основные средства.

6. Производственный кооператив.

7. Фонды собственных средств предприятия.

а) наличие у заемщика реальных возможностей получить кредит и возвратить его в срок; показывает, насколько правильно осуществляется на предприятии управление финансовыми ресурсами, рациональность сочетания собственных и заемных средств;

б) уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонд накопления;

в) общество, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли, размер которых зафиксирован в учредительных документах;

г).совокупность экономических отношений, связанных с образованием, распределением и использованием денежных доходов и фондов у субъектов хозяйствования для обеспечения воспроизводственного процесса;

д).организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может приобретать от своего имени и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;

е) имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев используется как средства труда для производства, реализации товаров, управления организацией;

ж).добровольное объединение граждан для совместной хозяйственной деятельности на основе личного трудового участия и объединения имущественных паевых взносов.

Вариант № 2

1. Коммерческая организация.

2. Унитарное предприятие.

3. Оборотные средства.

4. Бюджетное учреждение.

5. Амортизируемое имущество.

6. Акционерное общество.

7. Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

а) государственное или муниципальное предприятие, коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество;

б).совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве предметов труда и действующих обычно в течение одного производственного цикла менее года;

в) имущество, результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у экономического субъекта на праве собственности и используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации;

г) выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав;

д).государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы;

е) юридическое лицо, которое преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности;

ж) коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права акционеров по отношению к обществу.

ЗАДАНИЕ № 2.

ВЫБЕРИТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ

Вариант № 1

1. Акции общества, размещаемые при его учреждении, должны быть полностью оплачены:

а) до государственной регистрации общества;

б) в течение года с момента государственной регистрации общества;

в) в течение трех месяцев с момента регистрации;

г) в течение первых двух лет с момента регистрации.

2. Домашнее хозяйство представляет собой:

а) совокупность лиц, проживающих в одном жилом помещении или его части, как связанных, так и не связанных отношениями родства, совместно обеспечивающих себя всем необходимым для жизни, полностью или частично объединяя и расходуя свои средства;

б) совокупность денежных средств и иного имущества, в том числе имущественных прав, членов одной семьи;

в) личное подсобное хозяйство, приносящее основной доход всем членам семьи;

г) находящиеся в равной долевой собственности всех членов семьи жилые и нежилые помещения, инвентарь для извлечения предпринимательского дохода.

3. К основным принципам организации финансов предприятий относятся:

а) материальная заинтересованность;

б) оплата труда работников;

в) материальная ответственность;

г) хозяйственная самостоятельность.

4. К организационно-правовым формам коммерческих предприятий относятся:

а) потребительский кооператив;

б) учреждение;

в) простое товарищество;

г) хозяйственные общества.

5. Показателями кредитоспособности предприятий являются:

а) ликвидность;

б) платежеспособность;

в) участие в инвестиционных проектах;

г) непогашенные кредиты в других банках.

Вариант № 2

1. Акционерное общество обязано уменьшать уставный капитал, если:

а) акции при учреждении не оплачены полностью в течение года с момента государственной регистрации;

б) принято решение о дополнительной эмиссии акций;

в) стоимость чистых активов меньше уставного капитала по окончании второго и каждого последующего финансового года;

г) принято решение об увеличении номинала акций.

2. К внереализационным доходам относятся:

а) выручка от продажи ценных бумаг;

б) доходы от сдачи имущества в аренду;

в) проценты по договорам займа, кредита, банковского счета и вклада;

г) имущество и имущественные права в форме залога.

3. К финансовым фондам производственного кооператива относятся:

а) паевой;

б) неделимый;

в) резервный;

г) инвестиционный.

4. Акционерное общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов:

а) после оплаты всего уставного капитала;

б) до полной оплаты уставного капитала;

в) если стоимость чистых активов выше уставного капитала;

г) при отсутствии признаков банкротства.

5. Финансы домашнего хозяйства выступают как:

а) совокупность денежных средств, полученных в качестве совокупного семейного дохода за год;

б) совокупность экономических отношений, связанных с образованием, распределением, перераспределением и использованием денежных доходов и накоплений членов домашнего хозяйства;

в) совокупность всех доходов членов домашнего хозяйства, кроме социальных пособий, субсидий и компенсаций;

г) совокупность доходов от личного подсобного хозяйства.

ЗАДАНИЕ № 3.

ПОДЧЕРКНИТЕ ИЛИ ВСТАВЬТЕ НУЖНОЕ СЛОВО

Вариант № 1

1. В производственном кооперативе пай включает __________ и часть чистых активов. Состав пая и его размер определяет ______.

2. Общество признается зависимым, если другое общество имеет более _______% голосующих акций АО или ____% уставного капитала ООО.

3. Первоначальная стоимость основных средств -- это сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление (с учетом/без учета) налогов, учитываемых в расходах.

4. Реорганизация акционерного общества осуществляется следующими способами: присоединение, разделение, ________, преобразование и __________.

5. Оборотные средства предприятия делятся на оборотные производственные фонды и фонды _________. Последние включают (готовую продукцию/расходы будущих периодов/ денежные средства).

6. Унитарность означает наличие ____________ собственника и __________ имущество.

7. Участники общества с дополнительной ответственностью солидарно несут _____________ ответственность по обязательствам общества в (одинаковом/неодинаковом) для всех кратном размере к стоимости их вкладов.

Вариант № 2

1. Если несостоятельность 000 возникла по вине участников, то при недостаточности имущества общества может возникнуть ________________ ответственность по обязательствам общества.

2. Количество акционеров закрытого акционерного общества не должно превышать ___________. В противном случае оно должно преобразоваться в (ООО/ОАО) в течение года. Иначе -- подлежит __________________ в судебном порядке.

3. При определении прибыли предприятия с целью налогообложения не учитываются доходы в виде средств, полученных (по договору займа и кредита/ процентов по договорам займа и кредитов).

4. Финансы предприятий выполняют свои функции с помощью таких экономических категорий, как себестоимость, _________, выручка, _________ доход, прибыль и др.

5. Производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция относятся к (нормируемым/ ненормируемым) оборотным средствам предприятия.

6. При приеме документов казначейство, обслуживающее бюджетное учреждение, проверяет соответствие стоимости договора суммам свободного остатка _________ бюджетных обязательств по соответствующему _______ бюджетной классификации.

7. Общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество (товарищество) в силу преобладающего участия в ________, либо по заключенному ________ имеет возможность определять ___________ такого общества.

Раздел 4. Государственные финансы

4.1 Общая характеристика государственных и муниципальных финансов

Государственные финансы (англ. public finances) -- совокупность экономических отношений, связанных с формированием, распределением, перераспределением и использованием фондов денежных средств государства, необходимых для выполнения его функций (экономической, социальной, управленческой, оборонной).

Иначе -- это денежные отношения, возникающие в процессе стоимостного распределения в связи с формированием и использованием государственных денежных фондов, предназначенных для регулирования экономики, удовлетворения социальных потребностей граждан, нужд обороны и государственного управления, обслуживания и погашения государственного долга и др.

Содержание государственных финансов (виды финансовых отношений государства): с государственными предприятиями, негосударственными предприятиями, общественными организациями, населением.

Функции государственных финансов:

¦ распределительная (перераспределительная) -- через систему государственных финансов осуществляется распределение и перераспределение финансовых ресурсов всех экономических субъектов, что является условием их интегрированного функционирования, сохранения целостности экономического пространства страны;

¦ контрольная -- через систему государственного финансового контроля обеспечивается соблюдение налогового, бюджетного, валютного законодательства, единство бухгалтерского учета.

Звенья государственных финансов: федеральные финансы; финансы субъектов РФ; финансы муниципальных образований.

По экономическому содержанию государственные финансы включают: государственный бюджет (в федеративных государствах -- федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации), государственные внебюджетные фонды (в западной терминологии -- специальные правительственные фонды), государственный кредит, финансы государственных и муниципальных (унитарных) предприятий.

Государственные доходы -- экономическая категория, представляющая совокупность денежных отношений по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального дохода в формах и методами, установленными государством.

Источники финансовых ресурсов государства: доходы государственных и муниципальных предприятий, в том числе от использования государственного и муниципального имущества; часть доходов негосударственных предприятий и организаций; часть доходов населения.

Формы образования государственных доходов: доходы бюджетов бюджетной системы; доходы государственных внебюджетных фондов; доходы государственных и муниципальных предприятий.

Система государственных доходов -- совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами.

Методы мобилизации государственных доходов: налоговые методы; неналоговые методы; государственные займы; эмиссия бумажноденежная и кредитная.

Государственные расходы -- финансовые отношения, возникающие в связи с использованием финансовых ресурсов на покрытие государственных потребностей. Содержание и характер государственных расходов непосредственно связаны с функциями государства: экономической, социальной, управленческой, военной (оборонной).

Виды государственных расходов:

¦ прямые -- через систему бюджетных и внебюджетных фондов;

¦ расходы государственных унитарных предприятий -- в целях регулирования экономики путем инвестирования реального бизнеса.

Принципы организации системы государственных расходов: целевое направление средств; безвозвратность расходования государственных средств, соблюдение режима экономии.

Расходы государства на выполнение экономической функции: предоставление государственных субсидий, субвенций, налоговых инвестиционных кредитов отдельным отраслям, предприятиям; трансфертные платежи для перераспределения доходов и выравнивания бюджетной обеспеченности.

Расходы государства на выполнение социальной функции -- отражают направления государственной социальной политики, а именно -- решение проблемы бедности.

Бедность -- специфическое состояние материальной необеспеченности людей, когда доходы человека или семьи не позволяют поддерживать уровень потребления, необходимого для жизнедеятельности.

Борьба с бедностью осуществляется через систему социальной защиты населения и такие ее основные формы, как социальное страхование, социальное обеспечение, социальная помощь.

Система социального страхования -- это основной институт социальной защиты в условиях рыночной экономики, призванный обеспечить реализацию конституционного права граждан на материальное обеспечение в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности, потери кормильца, безработицы. Преимущественная сторона института социального страхования связана с тесной увязкой индивидуального вклада страхуемого и его страхователя (работодателя) с размером пенсий и пособий, исходя из страховых тарифов, размера заработной платы и периода внесения взносов.

Социальное обеспечение -- форма выражения социальной политики государства, направленной на материальное обеспечение определенных категорий граждан из средств государственного бюджета, специальных внебюджетных фондов в случае наступления социальных рисков с целью выравнивания их социального положения по сравнению с другими членами общества.

Социальная помощь -- предоставляется малоимущим гражданам, у которых по не зависящим от них причинам среднедушевой доход ниже прожиточного минимума. Помощь предоставляется в виде денежных пособий, субсидий, компенсаций и натуральных выплат. Размер помощи представляет собой разницу между прожиточным минимумом и доходом семьи.

Расходы государства на управление -- это денежные средства, выделяемые из бюджетов разных уровней на обеспечение деятельности Президента РФ, руководителей субъектов Федерации, законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Расходы на управление включают: оплату труда работников аппарата управления; начисления на оплату труда; затраты на приобретение предметов снабжения и расходных материалов; расходы на командировки и служебные разъезды; оплату коммунальных, транспортных услуг, услуг связи; прочие текущие расходы; капитальные расходы, связанные с обеспечением деятельности аппарата управления.

Административная реформа -- создание системы управления, ориентированной на результат, от которого зависит финансирование управленческих расходов.

Военные расходы государства -- денежные средства, выделяемые государством на подготовку военной организации и страны к действиям по обеспечению обороны и военной безопасности, на осуществление таких действий в различных формах в мирное и военное время, а также на ликвидацию некоторых их последствий.

Виды военных расходов:

¦ прямые военные расходы -- затраты, официально выделяемые в федеральном бюджете страны на цели обороны и военной безопасности (основная часть всех военных расходов). Они охватывают затраты вооруженных сил, других войск и воинских формирований, направляемые на создание, поддержание и наращивание национальной военной мощи путем комплектования их личным составом, обеспечение вооружением, военной техникой и имуществом, капитальное строительство в интересах обороны и военной безопасности; оказание военной помощи иностранным государствам;

¦ косвенные военные расходы -- затраты, не связанные непосредственно с созданием, поддержанием и наращиванием военной мощи государства, но воздействующие на эти процессы с целью либо создания условий и предпосылок для их осуществления, либо ликвидации последствий военных приготовлений и войн. Это выплаты пенсий и пособий ветеранам войн, вооруженных сил, других войск и воинских формирований, инвалидам, семьям погибших; платежи по государственному долгу, возникшему в связи с военными приготовлениями или с войной; затраты по восстановлению разрушений или возмещению ущерба, причин, войной или военными приготовлениями: выплаты репараций и ряд других государственных затрат.

Расходы государства на оборону -- ведущая составная часть военных расходов государства на подготовку вооруженных сил и страны к действиям по обеспечению обороны, их осуществлению и на ликвидацию некоторых их последствий.

Размер расходов на оборону -- абсолютная сумма расходов на национальную оборону, законодательно установленная на тот или иной финансовый год, -- отражает масштабы отвлечения ресурсов на оборону. Может выражаться в текущих или сопоставимых ценах (ценах базового периода) в национальной валюте (для межгосударственных сопоставлений -- в других валютах).

Уровень расходов на оборону -- доля расходов государства на оборону в общих расходах федерального бюджета или валовом внутреннем продукте страны. Уровень расходов на оборону характеризует степень военно-финансового и военно-экономического напряжения страны. Его оптимальное определение имеет для государства важное политическое, социально-экономическое и военное значение.

Военная реформа в Российской Федерации -- комплекс экономических, социально-политических, организационно-технических, собственно военных и других мероприятий военного строительства по коренному преобразованию военной организации государства, начатых в середине 90-х гг. XX в.

Цель военной реформы -- приведение военной организации Российской Федерации в соответствие с современными внешними и внутренними условиями и задачами по обеспечению обороны и безопасности страны при рациональном использовании выделяемых на эти нужды средств и ресурсов.

4.2 Государственный бюджет

Бюджет -- это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (ст.6 БК РФ).

Социально-экономическая сущность бюджета государства -- это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, необходимого для выполнения государством его функций.

Функции государственного бюджета:

¦ распределительная функция -- формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления;

¦ контрольная функция -- осуществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использования усиливается.

Принципы функционирования бюджетной системы (гл. 5 БК РФ):

¦ единство бюджетной системы РФ (ст. 29 БК РФ);

¦ разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ (ст. 30 БК РФ);

¦ самостоятельность бюджетов (ст. 31 БК РФ);

¦ равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (ст. 31.1. БК РФ);

¦ полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 32 БК РФ);

¦ сбалансированность бюджета (ст. 33 БК РФ);

¦ результативность и эффективность использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ);

¦ общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов (ст. 35 БК РФ);

¦ прозрачность (открытость) (ст. 36 БК РФ);

¦ достоверность бюджета (ст. 37 БК РФ);

¦ адресность и целевой характер бюджетных средств (ст. 38 БК РФ);

¦ подведомственность расходов бюджетов (ст. 38.1 БК РФ);

¦ единство кассы (ст. 38.2 БК РФ).

Межбюджетные отношения -- это взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Бюджетные правоотношения:

¦ отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

¦ отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

Бюджетные полномочия органов государственной власти (органов местного самоуправления) -- это установленные Бюджетным кодексом и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.

Расходные обязательства -- обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Бюджетные обязательства -- расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.

Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета:

¦ дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

¦ субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации;

¦ субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации;

¦ иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов Российской Федерации;

¦.межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации -- образуется в составе федерального бюджета в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. В соответствии с действующим бюджетным законодательством данный фонд образуют дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.

Федеральный фонд софинансирования отдельных видов социальных расходов-- формируется в целях финансирования субъектами Российской Федерации в полном объеме расходов, отнесенных к приоритетным расходным обязательствам субъектов Российской Федерации. В соответствии с действующим бюджетным законодательством данный фонд образует совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета.

Федеральный фонд компенсаций -- образуется в целях финансового обеспечения полномочий Российской Федерации, делегируемых для исполнения органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления. В соответствии с действующим бюджетным законодательством данный фонд образует совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета.

Доходы бюджета -- поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Виды доходов бюджетов:

¦ налоговые -- доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним;

¦ неналоговые -- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; от продажи указанного имущества; от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; средства самообложения граждан; иные неналоговые доходы;

¦ безвозмездные поступления -- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор -- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Элементы налогообложения: объект обложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая система -- совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами.

Расходы бюджета -- выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджетное финансирование (англ. budget financind) -- предоставление бюджетных средств на безвозвратной и возвратной основе всем бюджетополучателям в соответствии с установленным законодательством, для полного или частичного покрытия их расходов на проведение мероприятий, предусмотренных в утвержденном бюджете.

Принципы бюджетного финансирования:

¦ общие, касающиеся всех бюджетополучателей -- соблюдение законности финансирования (отпуск бюджетных средств может происходить только на основе утвержденного бюджета и сводной бюджетной росписи); целевой характер предоставления бюджетных средств; выделение средств в пределах лимитов бюджетных обязательств, признанных органом, исполняющим бюджет, и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований бюджетных;

¦ частные -- определяющие порядок предоставления бюджетных средств предприятиям, организациям и учреждениям в зависимости от их организационно-правовой формы и метода ведения хозяйства.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ (ст. 65 БК РФ) осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году и плановом периоде за счет средств соответствующих бюджетов.

Бюджетные ассигнования (ст. 69 БК РФ) -- это ассигнования на:

¦ оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

¦ социальное обеспечение населения;

¦ предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

¦ предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий..государственным..(муниципальным)..учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам -- производителям товаров, работ, услуг;

¦ предоставление межбюджетных трансфертов;

¦ предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

¦ обслуживание государственного (муниципального) долга;

¦ исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Главный распорядитель средств федерального бюджета (ст. 158 БК РФ)-- орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств соответствующего бюджета) (ст. 159 БК РФ) -- орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) (ст. 162 БК РФ)-- орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета.

Бюджетное учреждение -- государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

Бюджетная смета -- документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения. Бюджетное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета. Операции по расходованию бюджетных средств осуществляются в соответствии с бюджетной сметой.

Лимит бюджетных обязательств -- объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).

Дефицит федерального бюджета -- утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета.

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета (ст. 967 БК РФ) -- представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда будущих поколений и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.

...