Управление таможенной деятельностью

Следует также отметить, что помимо принятия решения и его доведения до объекта управления, необходимо также обеспечить контроль его исполнения.

Контроль за реализацией принятых решений направлен на выявление соответствия таможенной деятельности поставленным задачам, своевременное внесение в зависимости от изменений обстановки необходимых корректив в ранее применяемые решения и утвержденные планы.

Контроль необходим не только при рассмотрении результатов исполнения управленческих решений, но и для анализа и оценки управления в целом. В качестве показателей могут применяться следующие:

- уровень контроля соблюдения таможенного законодательства участниками внешнеторговой деятельности;

- затраты времени для прохождения таможенных формальностей при совершении таможенных операций в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых физическими и юридическими лицами через таможенную границу, при условии обеспечения эффективного таможенного контроля;

- правоохранительная деятельность.

Все эти функции управления таможенной деятельностью находятся в неразрывной связи друг с другом и представляют собой единое целое, что позволяет реализовать в стратегической перспективе миссию единой федеральной централизованной системой таможенных органов.

7. Управление деятельностью таможенных органов на основе МС ИСО серии 9000 «Системы менеджмента качества»

Блок международных стандартов ИСО серии 9000 МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ИСО 9000 - разработаны и утверждены в 1987 г. В стандартах этой серии нашли концентрированное выражение мировые достижения в области системной концепции качества. «Система менеджмента» предназначены для того, чтобы быть международным эталоном для единообразного создания и оценки систем качества в организациях любых масштабов. Они определяют минимальный состав требований, которые должны быть реализованы в организации для обеспечения выпуска высококачественной продукции, качественного выполнения работ или оказания услуг. Сертифицированная аккредитованным для этой цели органом по сертификации система качества организации является дополнительной гарантией качества продукции, работ и услуг для потребителей результатов деятельности организации. Стандарты ИСО серии 9000 носят универсальный характер и распространены на любые результаты деятельности организации.

Серия стандартов ИСО «Система менеджмента качества» реализует принципы TQM Комплексное управление качеством (Total Quality Management, TQM) - всеобъемлющая концепция качества как системы удовлетворения потребителя. Комплексный подход к организации системы производства, целью которого является повышение его эффективности и гибкости и, следовательно, конкурентоспособности предприятия посредством планирования, организации деятельности и вовлечения в данный процесс персонала на всех уровнях организационной структуры. - Комплексное управление качеством, заключающееся в следующих тезисах:

1. Ориентация всей деятельности на удовлетворение требований потребителя труда.

2. Лидерство и ответственность руководителя.

3. Документированность всех операций, процессов и процедур.

4. Постоянное повышение компетентности персонала.

5. Постоянное улучшение системы управления деятельностью организаций на основе процессного подхода, выявления причин несоответствий и их предупреждения.

6. Формирование внутренней мотивации персонала к обеспечению качества результатов труда.

1. Внутренняя проверка системы управления и её элементов на соответствие требованиям стандартов ИСО серии 9000.

2. Вовлечение всего персонала в процессы улучшения качества.

Применение этих принципов в системах управления таможенной деятельностью преследует цели повышения уровня удовлетворения заказчика (государства) и ожиданий участников ВЭД. При этом с меньшими затратами могут быть реализованы такие характеристики таможенного дела, как:

- уровень соблюдения таможенного законодательства;

- надёжность таможенного контроля;

- затраты времени на прохождение таможенных формальностей при совершении таможенных операций в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу физическими и юридическими лицами, при условии обеспечения эффективного таможенного контроля;

- оперативность и полноту выполнения таможенных операций;

- объективность и конфиденциальность таможенного контроля;

- отсутствие ошибок при осуществлении таможенной деятельности, претензий и жалоб участников ВЭД;

- гарантированность защиты от ввоза запрещённых, контрафактных, фальсифицированных, некачественных товаров и вывоза запрещенных к вывозу товаров и проч.

В качестве основного источника регулирующего процесс совершенствования системы управления таможенной деятельности в части обеспечения качества процессов и результатов приняты требования ГОСТ Р ИСО 9001-2008 «Системы менеджмента качества. Требования». В соответствии с требованиями стандарта таможенный орган должен:

- определить процессы и факторы, формирующие и гарантирующие качество таможенных технологий;

- определить последовательность реализации и взаимодействие этих факторов и процессов;

- определить критерии и методы, необходимые для обеспечения результативности управления процессами;

- обеспечить наличие ресурсов и информации, необходимых для мониторинга и поддержания процессов в актуализированном состоянии;

- осуществлять мониторинг факторов и процессов;

- принимать меры, необходимые для достижения запланированных результатов и постоянного улучшения процессов.

Общая методическая схема совершенствования системы управления таможенной деятельностью на основе ГОСТ Р ИСО 9001-2008 включает следующие этапы:

Первый этап - подготовительный, который включает:

а) издание приказа о начале работы по совершенствованию системы управления таможенным органом;

б) проведение самооценки действующей системы управления таможенным органом;

в) определение целей и задач совершенствования системы управления таможенным органом;

г) разработка политики таможенного органа в области качества исполнения возложенных на него функций;

д) разработка предварительной программы совершенствования системы управления таможенным органом.

Второй этап - разработка общесистемных документов, таких, как:

а) первую редакцию Руководства по системе управления таможенным органом;

б) мотивационный механизм обеспечения качества труда персонала таможенного органа.

Третий этап - разработка подсистем обеспечения качества труда по каждому подразделению таможенного органа, включающая следующие элементы:

а) описание подсистемы, роль которого играет переработанное соответствующим образом положение о подразделении;

б) комплект нормативных документов, определяющих требования к видам работ и результатам деятельности подразделения;

в) комплект технологических схем и рабочих инструкций, определяющих технологию выполнения всех видов таможенных операций, закреплённых за подразделением;

г) комплект персональных должностных инструкций.

Четвёртый (заключительный) этап, предполагает разработку окончательной редакции Руководства по системе управления таможенным органом и введение его в действие.

Завершение заключительного этапа не предполагает прекращение работы по совершенствованию системы управления таможенным органом. С этого момента начинается наиболее трудный этап. Необходимо добиться реального функционирования системы управления и обеспечить постоянное улучшение процессов результатов на основе анализа несоответствий.

8. Риски в управлении деятельностью таможенного органа

Внешнеэкономическая политика РФ направлена на интеграцию с мировой экономикой и активное включение в международную торговлю, которая предписывает соблюдение РФ основных принципов Киотской конвенции. Реализация конвенционных начал направлена на ускорение внешнеторгового оборота и создание условий, благоприятствующих законной торговле, что ведет к снижению объёмов таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. При этом возрастает риск пропуска через таможенную границу незадекларированных или недостоверно задекларированных товаров, что может привести к снижению уровня экономической безопасности государства. Тенденция к увеличению внешнеторгового оборота и ограниченные возможности таможенной службы РФ требуют постоянного её совершенствования и поиска оптимальных форм и механизмов осуществления своих функций.

Традиционно риски недостоверного декларирования в таможенной службе России оценивались на основе сопоставления данных об экспорте и импорте стран - торговых партнеров. Помимо этого, частично использовался и другой способ - косвенная оценка экспорта и импорта на основе балансовых отношений. Каждый из этих методов обладает определёнными достоинствами и недостатками, что не позволяет рассматривать любой из них в отдельности как полноценный методологический подход к выявлению и оценке рассматриваемых рисков. Значительной проблемой также является отсутствие необходимых статистических данных на текущий период из-за существенного "отставания" фактической статистики во времени. В то же время при принятии решений по таможенному контролю необходимо учитывать и ближайшую перспективу направлений и масштабов недостоверного декларирования, т.е. необходим прогноз показателей рисков в товарном разрезе с упреждением как минимум до одного года. Таким образом, исходя из практических потребностей для целей таможенного контроля стал объективно необходим комплексный прикладной инструментарий, включающий в себя методы обобщенной оценки различными способами существующих рисков недостоверного декларирования и многовариантного прогнозирования сложившейся ситуации, что было невозможно реализовать без использования методов вероятностного оценивания и эконометрического моделирования.

Эффективным механизмом, обеспечивающим удовлетворение интересов государства и участников внешней торговли при проведении таможенного контроля выступает распространённая практически во всем мире система управления рисками (СУР). Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС) предусмотрена возможность определения наднациональных областей рисков, которые чувствительны для всех государств - членов Таможенного союза. Такие области рисков определяются Комиссией Таможенного союза (с 1 января 2015 года Комиссией ЕАЭС).

Для этого таможенные органы должны проводить аналитическую работу и выявлять определённые критерии (индикаторы риска) для определения случаев, когда необходимо ужесточение таможенного контроля путём проведения досмотра, дополнительной проверки документов и проч.

В настоящее время на практике таможенные органы в РФ зачастую используют слишком упрощённые индикаторы риска. Это приводит к тому, что снижается экономическая эффективность от использования системы управления рисками, что видно на примере практики контроля таможенными органами таможенной стоимости. В этой связи неоспоримой оказывается необходимость борьбы таможенных органов с фальсификациями стоимости сделок, в том числе путём использования СУР. Однако вместо проведения детального анализа и расследования для выявления фальсификаций сведений о стоимости сделки таможенные органы на практике активно используют только один показатель - цену единицы товара. При этом во многих случаях делают они это крайне прямолинейно, устанавливая среднюю цену товара по коду ТН ВЭД и в дальнейшем используя подход, в рамках которого, если таможенная стоимость декларируется импортером ниже такого уровня, то это автоматически признается случаем фальсификации.

В результате использования таких "грубых" и упрощённых показателей товары, поставляемые добросовестными импортёрами, часто автоматически оказываются в "группе риска", в результате чего подвергаются более детальной проверке правильности определения таможенной стоимости. Более того, в отдельных случаях таможенные органы принимают решения о невозможности принятия заявленной таможенной стоимости, несмотря на то, что все документы, запрошенные в рамках проверки, представлены импортёром и отсутствуют правовые основания для непризнания заявленной таможенной стоимости.

В Австрии в 1995 г. впервые в мире был создан стандарт по управлению рисками в таможенной службе. Многие страны прошли данный этап, и их практический опыт подтверждает эффективность использования в деятельности таможенных органов СУР, которая значительно ускорила движение экспортно-импортных товарных потоков через таможенную границу, сократив время совершения таможенных операций, и самое главное - подняла конкурентоспособность своих национальных экспортёров и импортёров.

Начало управлению таможенной деятельности с учётом рисков было положено приказом Государственного таможенного комитета (ГТК) России от 9.12.199 г. № 857 "Об утверждении "Плана-графика мероприятий ГТК России по снижению "рисков" при таможенном контроле и таможенном оформлении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации". Необходимость реализации такого подхода в практике управления деятельностью таможенных органов России была обусловлена рядом объективных обстоятельств того периода, основными из которых стали:

- создание и развитие системы таможенных органов России в новых политико-экономических и географических условиях;

- переход к открытой рыночной экономике, отказ от государственной монополии на внешнюю торговлю и, как следствие, резкий рост товарооборота и количества участников ВЭД;

- предполагаемое вступление России в ВТО/ГАТТ;

- отсутствие опыта предпринимательства у большинства участников ВЭД;

- постоянные изменения, происходящие в структурной и кадровой составляющих таможенных органов.

Сегодня этот подход в управлении таможенными органами реализован в рамках созданной и успешно функционирующей СУР. Её функционирование закреплено п.1 ст.128 ТК ТС: «Таможенные органы применяют систему управления рисками для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля».

В ст.127 ТК ТС даны термины, используемые при применении СУР:

1) анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства Таможенного союза. Риски разделяются на два типа:

- выявленный - факт, свидетельствующий о том, что нарушение таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства государств-членов Таможенного союза уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте;

- потенциальный - риск, который не был выявлен, но условия для его возникновения существуют;

2) индикаторы риска - определённые критерии с заранее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществлять выбор объекта контроля;

3) профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации рисков;

4) область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа риска, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля или их совокупности, а также повышение эффективности таможенного администрирования;

5) оценка риска - систематическое определение возможности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства Таможенного союза в случае его возникновения;

6) риск - степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства государств-членов Таможенного союза;

7) товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут декларироваться вместо товаров риска;

8) товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу, в отношении которых выявлены риски или есть потенциальные риски;

9) управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации;

10) уровень риска - определяется в зависимости от вероятности возникновения риска и возможных последствий риска.

Целями применения СУР являются:

1) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств-членов Таможенного союза:

- имеющих устойчивый характер;

- связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

- подрывающих конкурентоспособность товаров Таможенного союза;

- затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

К объектам анализа риска относятся:

1) товары, находящиеся под таможенным контролем, либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) транспортные средства международной перевозки;

3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

5) деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

6) результаты применения форм таможенного контроля.

Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками заключается в выполнении следующих задач:

1) формирование информационной базы данных СУР таможенных органов;

2) анализ и оценка рисков, включающих в себя систематическое определение:

- объектов анализа рисков;

- индикаторов риска по объектам анализа риска, определяющих необходимость принятия мер по предотвращению и минимизации рисков;

- оценки возможного ущерба в случае возникновения рисков;

3) разработка и реализация практических мер по управлению рисками с учетом:

- вероятности возникновения рисков и возможных последствий;

- анализа применения возможных мер по предотвращению и минимизации рисков.

Сбор, обработка и анализ информации об эффективности принятых мер по минимизации рисков, и результатах применения к конкретным товарам и (или) транспортным средствам отдельных форм таможенного контроля осуществляется таможенными органами на постоянной основе.

Таким образом, СУР в таможенном деле позволяет достичь приемлемого баланса между содействием внешнеторговой деятельности и регулятивным контролем при отступлении от тотального таможенного контроля.

Как правило, в поле зрения СУР попадают риски недостоверного декларирования, занижения веса и стоимости товара с заведомо неправильно указанным кодом по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) в целях занижения размера или уклонения от уплаты таможенных платежей. Поэтому так важно уже в ходе анализа и оценки рисков определить как конкретные области рисков, так и возможные меры минимизации рисков.

В целом, СУР призвана существенно облегчить внедрение принципов содействия внешней торговле, дифференцированного подхода к участникам ВТД. Появляются дополнительные возможности стимулировать и поддерживать добросовестных и законопослушных предпринимателей за счёт сокращения или отмены определённых форм таможенного контроля, что позволяет ускорить внешнеторговый оборот, сократить сопутствующие материальные и временные издержки участников внешнеторговой деятельности.

За последний период реализован комплекс мероприятий по совершению таможенных операций и таможенного контроля. Основными результатами этой работы можно считать обеспечение всех таможенных органов техническими возможностями для применения электронного декларирования, а также получения и обработки предварительной информации, введение в эксплуатацию инспекционно-досмотровых комплексов в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации, а также разработку концепции таможенного контроля после выпуска товаров.

С учётом опыта применения СУР выполнены мероприятия по оптимизации базовых нормативных правовых документов, регламентирующих использование её технологий.

Как правило, основные усилия ФТС России сосредоточены на проведении анализа процессов СТО и ТК и издании профилей рисков по ключевым направлениям таможенного контроля. Применение мер по минимизации рисков выразилось, в частности, в достижении таможенными органами следующих значений показателей: так, в течение 2011 года администрировались 102 профиля рисков, разработанных в рамках системы управления рисками (СУР) по направлению контроля таможенной стоимости (49% от общего количества профилей рисков, разработанных ФТС России). В них включено 5 987 кодов ТН ВЭД ТС, которые охватывает 66% всей номенклатуры товаров, 76% от общего стоимостного объёма и 78% от общего физического объёма ввозимых товаров. При применении всех профилей рисков, разработанных ФТС России, было выявлено 3,4 тысячи деклараций на товары, из них при применении профилей рисков, разработанных по направлению контроля таможенной стоимости, было выявлено около 600 тысяч деклараций на товары. В результате применения общероссийских стоимостных профилей рисков довзыскано в федеральный бюджет 15,9 млрд рублей, что составляет 73,9% от суммы таможенных платежей, довзысканных в результате корректировок таможенной стоимости товаров по всем профилям рисков, разработанных ФТС России Костин А.А. Система управления рисками при осуществлении таможенного контроля: Учебное пособие. - СПб: ИЦ Интермедия, 2014.

Наряду с профилями рисков продолжается работа по формированию «зеленого сектора» - перечня субъектов внешнеторговой деятельности (уполномоченных экономических операторов), перемещающих товары, в отношении которых таможенный контроль проводится не в полном объёме.

Необходимость повышения эффективности системы таможенного администрирования в сочетании с интересами государства и добропорядочных участников ВЭД определила усилия международного сообщества по созданию и внедрению международных стандартов безопасности и облегчения мировой торговли ВТО/ГАТТ, которые адаптируются к российской действительности. К тому же возникает объективная необходимость в разработке теоретических положений, позволяющих совершить переход к новой СУР в Таможенном союзе ЕврАзЭС, обеспечивающей минимизацию рисков посредством адаптации соответствующих современных принципов, подходов и методов, а также учёта рекомендаций рамочных стандартов обеспечения безопасности и облегчения мировой торговли ВТО/ГАТТ.

При этом следует выделить, что понятие «риски в управлении таможенной деятельностью» более широкое, чем просто СУР при совершении таможенных операций и таможенном контроле товаров и транспортных средств.

Понимание сути управления сложными объектами на основе концепции риска невозможно без акцентирования внимания на ряде исходных понятий, относящихся как к предметной области изучения, так и к теории сложных систем, управления и риска.

Применительно к рассмотрению понятия «таможенные органы» его следует отождествлять с понятием сложной иерархической системы, элементы которой находятся в отношениях строгой соподчинённости. Рассмотрение вопросов управления в отношении такой системы предполагает привлечение методов теории управления сложными системами, системного анализа, исследования операций и проч. Кроме того, управление таможенной деятельностью обусловлено рядом обстоятельств.

Во-первых, управление в таможенных органах характеризуется высокой степенью централизации, которая является необходимой основой для всей жизни и деятельности таможенных органов.

Во-вторых, таможенная система отличается большой динамичностью, чтобы адекватно реагировать на постоянно изменяющиеся внешние условия, применительно к которым решается задача обеспечения экономической безопасности и защиты экономических интересов страны. Таможенная организация должна быть гибкой, оперативно совершенствующей свою организационную структуру. Естественно, что и система управления в таможенной сфере призвана не только отслеживать эти изменения, но и опережать их, используя современные формы и методы решения проблем, сохраняя при этом адаптационный подход при принятии управленческих решений .

В-третьих, управление в таможенных органах характеризуется высокой степенью социально-политической ответственности, которая возлагается на органы управления и руководителей за принятые решения.

В-четвертых, особенностью управления в таможенных органах является то обстоятельство, что таможенные структуры и их должностные лица постоянно подвергаются воздействию как криминальных структур, так и недобросовестных участников ВЭД. От них требуется напряжение духовных и физических сил, поэтому огромное значение имеет формирование у персонала таможенных органов высоких морально-психологических качеств.

Рассматривая риски в деятельности таможенного органа, в качестве атомарного (единого, неделимого) объекта управления выделим деятельность должностного лица таможенного органа таможни (таможенного поста). При этом отметим, что невозможно в полном объёме формализовать его функции (действия) и, как следствие, принимать строго выверенные управленческие решения. И именно это обстоятельство объективно подтверждает существование риска в деятельности любого должностного лица таможенного органа. Особые риски управления таможенной деятельности при этом выпадают на должностные лица, уполномоченные в рамках делегированных полномочий принимать решения, ошибки которых могут привести к серьёзным экономическим и политическим последствиям для государства в целом.

КОНСТАТАЦИЯ КОНСТАТАЦИЯ (французское constatation, от латинского constat - известно), установление несомненности существования, наличия чего-либо; сообщение о точно установленном, непреложном факте или явлении.: риск - вероятность наступления события, сопутствующего целенаправленной деятельности должностного лица таможенного органа и влекущего за собой потери.

Данная формулировка раскрывает само существо риска в управлении таможенной деятельности, семантикой СЕМАНТИКА, в широком смысле слова - анализ отношения между языковыми выражениями и миром, реальным или воображаемым, а также само это отношение и совокупность таких отношений. Данное отношение состоит в том, что языковые выражения (слова, словосочетания, предложения, тексты) обозначают то, что есть в мире, - предметы, качества (или свойства), действия, способы совершения действий, отношения, ситуации и их последовательности. которого являются три ключевых словосочетания:

- целенаправленная деятельность;

- вероятность ВероЯтность - степень (количественная оценка) возможности наступления некоторого события. наступления события;

- потери.

Таким образом устанавливается смысловая связь риска и управления деятельностью, поскольку в равной степени присутствуют такие ключевые элементы, как ЧЕЛОВЕК (должностное лицо таможенного органа) - субъект управления, ДЕЙСТВИЕ и ЦЕЛЬ.

Поскольку процесс целенаправленной деятельности, в общем случае сопровождается не одним, а несколькими нежелательными событиями (условно говоря, - «профилями» рисков), то методология управления таможенной деятельностью должна предполагать присвоение имён (идентификаторов) каждому из этих рисков. Структурно это понятие должно содержать в себе четыре составляющие:

- название целенаправленной деятельности должностного лица таможенного органа;

- идентификатор события, влекущего за собой определённые потери (профиль риска);

- величина вероятности этого события [число в интервале (0,1)];

- величина потерь вследствие реализации этого события.

Две последние составляющие количественно характеризуют риск. Обозначая риск через Risk = f (Pr , Vr), где Pr - вероятность события, влекущего за собой потери, Vr - величина этих потерь, можно рассматривать его как функцию этих переменных. С другой стороны, Risk = f (Pr , Vr) можно рассматривать и как вектор, имеющий две составляющие Pr и Vr. Условно величину Risk для каждого из этих событий можно изобразить точками на плоскости в координатах Pr, Vr. На рис. 8.1 изображены два риска, величину каждого из которых можно рассчитать как площадь прямоугольника со сторонами Pr, Vr. . Тогда:

Risk1 = Pr1 Ч Vr1 ,

Risk2 = Pr2 Ч Vr2.

Формулы (1) и (2) выражают математический смысл риска. Такое толкование риска даёт возможность сравнивать их между собой. Однако представленное «статическое» толкование риска не является исчерпывающим. Во-первых, обе составляющие изменяются во времени, а во-вторых, в процессе целенаправленной таможенной деятельности субъект управления имеет дело не с одним каким-то риском, а с несколькими сразу (пакетом рисков).

В этой связи структурно риски удобнее представить в табличной форме (см. табл. 8.1).

Таблица 8.1 Совершение таможенных операций и таможенный контроль товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза

№ пп	Идентификатор риска (имя риска)	Pr	Vr [ед]
1	Неверное указание кода товара	0, 02	10000
2	Неверное указание страны происхождения товара	0, 05	5000
3	Занижение таможенной стоимости товара	0. 08	2500
4	Занижение весовых характеристик товара	0, 06	15000
….	…….	…	…
k	Ошибка инспектора при оценивании таможенных платежей	0,03	3000

Таким образом, риск есть вероятностная категория и его можно рассматривать как случайную величину. Для получения количественных оценок можно использовать методы теории вероятностей и математическую статистику.

Случайные величины, как известно, могут быть дискретными (например, количество автофургонов, прибывших на таможню; количество таможенных деклараций, находящихся в отделе таможенного оформления; количество нарушений таможенного законодательства и проч.) или непрерывными (например, весовое количество товаров, прибывших на СВХ; сумма таможенных платежей, указываемая в отчётных документах, и проч.).

Случайная величина считается полностью определённой, если известен закон распределения, т.е. известно соотношение, устанавливающее связь между возможными значениями случайной величины и соответствующими им вероятностями.

Для дискретных величин закон распределения задаётся либо в табличной форме (ряд распределения), либо в графической форме - многоугольником распределения. Например, закон распределения количества транспортных средств, находящихся в зоне таможенного контроля, можно представить рядом распределения (табл. 8.2), либо многоугольником распределения (рис. 8.2).

Таблица 8.2 Ряд распределения дискретной случайной величины

Количество Хi	2	3	4	5
Вероятность Рi	0,1	0,3	0.4	02

Закон распределения непрерывной величины задаётся функцией распределения случайной величины Х:

F(x) = P(X x),

показывающей вероятность события, при котором случайная величина Х будет меньше некоторой текущей величины (х). Функция F(x) - есть интегральная функция распределения (интегральный закон распределения). В практике расчётов, как правило, используется производная по (х) от этой функции

f(x) = F (х),

которая называется плотностью распределения непрерывной величины Х.

В практике расчётов бывает достаточно знаний таких числовых (статических) характеристик случайных величин, как:

а) математическое ожидание (среднее арифметическое) - mx:

 ;

- для непрерывных случайных величин

;

б) центрированная случайная величина - разность между её исходным значением и её математическим ожиданием

;

в) дисперсия - математическое ожидание квадрата центрированной случайной величины

;

г) среднее квадратическое отклонение (стандартное отклонение)

;

д) коэффициент вариации

.

Таким образом, совокупность перечисленных числовых (статических) характеристик случайных величин может представлять собой определённую систему количественных оценок величины степени риска Risk = Pr Ч Vr, в то же время мерой риска можно считать величину х.

Действительно, так как риск обусловлен неопределённостью исхода управленческого решения, то, чем меньше разброс (дисперсия или среднеквадратическое отклонение) результата решения, тем более предсказуем риск. Если вариация (дисперсия) результата равна нулю, то риск полностью отсутствует.

Констатируем: мера риска при принятии управленческого решения, в нашем случае к управлению таможенной деятельностью, это среднее квадратическое отклонение показателя эффективности этого решения. При этом, каждое из решений несёт в себе информацию по двум координатам:

Итак, эти два показателя и могут быть рассмотрены как количественная мера риска при принятии решения при управлении таможенной деятельностью Управление таможенным делом: Учебное пособие /В.В.Макрусев, В.А.Черных и др. - СПб.: Троицкий мост, 2011.

В качестве примера рассмотрим процедуры выбора решений по Парето Оптимальность по Парето - такое состояние системы, при котором значение каждого частного показателя, характеризующего систему, не может быть улучшено без ухудшения других.. Допусти, что имеется несколько альтернативных решений при управлении таможенной деятельностью, каждое из которых имеет свою пару значений хi и mxi (i = 1, 2, …, 5). Эти значения изображены точками в координатах хi; mxi на рис. 8.3 (точки A, B, C, D, E).

Из рассмотрения указанных точек, т.е. множества допустимых решений, можно выделить «доминирующие» (наилучшие) по Парето. Применительно к данному примеру такими являются решения A, C, E.

Выбор лучшего из выделенных решений A, C, E зависит от мнения субъекта управления таможенной деятельностью. Если субъект склонен к риску, то он выберет решение (E), которое обеспечивает наибольшую среднюю эффективность (mx). Более осторожный субъект управления выберет решение (A), которое при меньшем среднем эффекте (mx) предполагает меньший риск (х). Другим способом выбора альтернативного решения может быть оценка коэффициента вариации решений A, C, E: наилучшим будет то, у которого этот показатель окажется меньше.

В качестве промежуточного вывода можно отметить, что УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ есть систематическая деятельность по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

Непосредственно процесс принятия управленческого решения в условиях риска условно включает пять этапов (рис.8.4) Управление таможенным делом: Учебное пособие /В.В.Макрусев, В.А.Черных и др. - СПб.: Троицкий мост, 2011.

Анализ проблемы, выявление и оценка рисков. Этап включает изучение проблемы, возникшей в процессе таможенной деятельности должностного лица таможенного органа, таможенного поста, отдела таможни и проч. Составляется содержательное описание деятельности со сбором различного рода данных (табличных, графических, статистических и др.), формулируются цели и задачи. Сопоставляется перечень важнейших задач (функций) - целенаправленных действий и сопутствующих им нежелательных событий - рисков их идентификацией и, по возможности, сбором информации по все составляющим структуры каждого из них - (Pr, Vr). При этом выделяют такую функцию управления таможенной деятельности, как ПЛАНИРОВАНИЕ.

Этап 2. Сравнение и выбор методов управления рисками. Этап предполагает построение различного рода математических моделей целенаправленного действия. Эти модели должны быть отражением действующих экономических законов и положений различных теорий (вероятностей, полезности, принятия решений и проч.). В практике деятельности таможенных органов основным источником получения таких моделей являются временные ряды ВРЕМЕННОЙ РЯД - ряд последовательных значений, характеризующих изменение показателя во времени. различных показателей (объёмы экспорта и импорта; количество оформленных таможенных деклараций; количество нарушений таможенных правил и др.). Следует ожидать, что многие из этих временных рядов будут иметь типичные законы распределения (нормальный, равномерный, показательный и др.).

На этом этапе возможно применение различных методов анализа рисков (экономико-математических, исследования операций, математического программирования и проч.). Значительное место среди них занимают методы теории массового обслуживания, позволяющие решать разнообразные задачи, связанные с обслуживанием различного рода потока заявок. Этап завершается получением оценок рисков при различных методах его анализа. Основной функцией управления таможенной деятельностью становится функция ОРГАНИЗАЦИИ.

Этап 3. Принятие управленческого решения. На этом этапе руководитель, принимающий управленческое решение, выбирает одну из возможных альтернатив, теоретическое обоснование которых получено на предыдущем этапе. При этом в качестве методов управления рисками можно выбрать:

а) уклонение (отказ) от риска;

б) снижение риска;

в) «передача» риска;

г) принятие риска.

Очевидно, что метод уклонения от риска, для должностного лица или таможенного органа любого иерархического уровня неприемлем в силу самого условия таможенной деятельности: таможенный орган - контролирующий орган, наделённый исключительными полномочиями в принятии решений. Методы снижения, передачи и принятия присутствуют всегда и, как правило, вместе. Например, при совершении таможенной операции и контроле товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, между этими методами не существует, в принципе, чётких границ. Должностное лицо для снижения риска при приятии решения, использует СУР и соответствующие профили рисков. Но основная часть ситуаций, по которым необходимо принимать решения, однозначно не описывается этими профилями. Должностное лицо либо принимает риск на себя, либо обращается к помощи отделов таможни по различным направлениям анализа риска (например, отдел контроля таможенной стоимости, отдел и др.). Такой вариант управления представляет собой метод распределения (диверсификации) риска. Основной функцией управления таможенной деятельностью на этом этапе становится функция КОНТРОЛЯ.

Этап 4. Исполнение выбранного решения. Этот этап предполагает быстрое и чёткое исполнения объектом управления принятого субъектом управления решения. При этом основными источниками риска становятся несовершенства таможенной инфраструктуры, технических средств таможенного контроля, низкая квалификация таможенного персонала. Из основных функций управления более всего реализуется функция КОНТРОЛЯ.

Этап 5. контроль результатов (мониторинг). Этап предполагает непрерывное отслеживание результатов принятых решений и выработку корректирующих решений. Существенное значение приобретает фактор времени, т.к. информация от реализации принятых решений должна быть своевременно принята соответствующими структурами по управлению рисками и по каналам обратной связи передана на соответствующие этапы схемы управления таможенной деятельностью. Именно наличие обратной связи и делает управление эффективным.

Однако, опыт разработки системы управления рисками, управление таможенной деятельностью в условиях риска показывает, что в их основе, как правило, лежат интуитивные и адаптационные адаптационные РЕШЕНИЯ - это выбор, обусловленный знаниями или накопленным опытом. способы принятия управленческих решений.

Условно всё пространство риска при управлении таможенной деятельностью можно рассматривать в рамках следующих координат:

- структурно-функциональная координата, отражающая четырёхуровневую организацию системы таможенных органов (ФТС - РТУ - таможня -таможенный пост);

- координата, отражающая вид управления (стратегическое, тактическое, оперативное);

- координата, отражающая среду происхождения риска (внутренняя, внешняя).

Очевидно, что каждая точка в этом пространстве - это риск реализации той или иной функции каким-либо элементом системы управления таможенной деятельностью.

Применительно к рассматриваемой системе координат допустимо рассмотрение рисков каждого орт-вектора Единичный вектор или орт (единичный вектор нормированного векторного пространства) - вектор, норма (длина) которого равна единице. В качестве базисных часто выбираются именно единичные векторы, так как это упрощает вычисления. Такие базисы называют нормированными. В том случае, если эти векторы также ортогональны, такой базис называется ортонормированным базисом.. Так относительно структурно-функциональной координаты применительно к деятельности ФТС России, как высшего уровня иерархии в управлении таможенной деятельностью и, одновременно, объекта управления реализующего таможенную политику государства, можно выделить следующие направления:

- таможенное регулирование;

- эффективная реализация фискальной функции;

- таможенная инфраструктура;

- информационно-техническое обеспечение;

- правоохранительная и антикоррупционная деятельность;

- международное сотрудничество;

- институциональное развитие;

- укрепление кадрового потенциала;

- развитие социальной сферы.

Эти направления можно принять за исходные для введения классификационных признаков таможенных рисков. Естественно, что каждое из этих направлений можно рассматривать как проблемное, включающее в себя значительный перечень задач, решение которых возлагается, в том числе и главным образом, на таможенные органы нижних уровней в соответствии с их компетенциями. Реализация этих направлений на уровне ФТС России относится к уровню СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ таможенной деятельностью. При этом наиболее значимыми рисками здесь являются экономические, финансовые и законодательные.

Экономические риски обусловлены возможностью ухудшения внутренней и внешней конъюнктуры, замедлением темпов роста инвестиционной активности, спадом промышленного производства и другим негативным факторам, снижающим объёмы внешнеторгового оборота и, как следствие, к большим потерям в бюджете страны (так например, сумма таможенных платежей на Северо-Западе России только в ноябре 2014 года уменьшилась на 10% по отношению к аналогичному периоду прошлого года из-за введённых Западом санкций в отношении России). До конца ещё неясны и последствия вступления России во Всемирную торговую организацию, поскольку это существенно изменило ситуацию на внешнем и внутреннем рынках. Это можно сказать и в отношении Таможенного союза и Евразийского экономического пространства.

ФИНАНСОВЫЕ РИСКИ обусловлены возможностью снижения объёмов бюджетного финансирования, что может стать причиной снижения эффективности реализуемой Стратегии развитию таможенной службы Российской Федерации Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года. Утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 28.12.2012 г. № 2575-р.

ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ РИСКИ обусловлены изменениями границ правового пространства деятельности таможенных органов в рамках интеграционных процессов российской экономики в международное экономическое пространство. Это касается , прежде всего, мер тарифного и нетарифного регулирования, валютного контроля, административного, уголовного и уголовно-процессуального законодательства.

Таким образом на уровне стратегического управления в большей степени проявляются ВНЕШНИЕ РИСКИ. Вероятностная составляющая их невелика, но зато, с точки зрения потерь, весьма существенна. Эти риски могут быть отнесены к редким событиям и могут быть учтены с использованием закона Пуассона.

В то же время существенную роль при стратегическом управлении таможенной деятельностью могут играть внутренние риски. К источникам таких рисков могут быть отнесены ошибки таможенно-тарифной политики, структурно-функциональные и кадровые изменения, несовершенства в социальной сферы и проч. Однако прогнозирование такого рода рисков весьма сложная задача и временной цикл принятия и исполнения управленческого решения достаточно велик.

При анализе и оценке рисков на втором уровне управления - уровне региональных таможенных управлений - необходимо отметить изменение характера рисков. На этом уровне существенными становятся задачи тактического управления таможенной деятельностью. В качестве частных факторов могут рассматриваться региональные особенности экспортно-импортных товарных потоков, состояние и перспективы развития таможенной и околотаможенной инфраструктуры, информационно-техническое обеспечение, правоохранительная и антикоррупционная деятельность, кадровый потенциал и др.

Третий и четвёртый уровни управления (таможни и таможенные посты) решают задачи оперативного управления. Риски на данном уровне наиболее изучены, так как на них решаются базовые задачи таможенных органов - совершение таможенных операций, таможенный контроль товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. Здесь в равной степени присутствуют внешние и внутренние риски. Именно это пространство рисков является наиболее актуальной при управлении таможенной деятельностью.

Управление начинается с определения объектов анализа, области рисков. индикаторов рисков. При этом всё множество объектов (товары и таможенные операции) делятся на 7 групп (табл.8.3).

Таблица 8.3 Таблица анализа и управления рисками, группы рисков

Группа риска	Объекты анализа и управления рисками	Количество критериев
А	Товары риска	4
Б	Товары прикрытия	5
В	Страна происхождения товаров	4
Г	Контроль совершения таможенных операций товаров	17
Д	Таможенная стоимость товаров	3
Е	Таможенные платежи	1
Ж	Особенности внешнеторговой сделки	10

Каждой из этих групп соответствует набор критериев. Например, для того чтобы товар был отнесён к группе риска, для этого достаточно выполнение одного из 4-х критериев:

- объём ввоза-вывоза обеспечивает поступление наибольших сумм таможенных платежей;

- высокие адвалорные ставки ввозных таможенных пошлин;

- установлены комбинированные или специфические ставки ввозных таможенных пошлин;

- объёмы ввоза товаров по данным таможенной статистики ФТС значительно меньше объёмов их вывоза по данным таможенной статистики стран-контрагентов, а риск таможенных платежей проверяется по одному критерию - сумма таможенных платежей, подлежащих уплате, в расчёте на единицу товар, менее установленной величины.

Таким образом, эти критерии фактически устанавливают допустимые границы наблюдаемого показателя. Случай нарушения этих границ фиксируется как риск.

Имея сгруппированные объекты анализа как совокупность сведений об области риска, перечень критериев - как индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации рисков, формируется профиль риска. При этом профили рисков имеют сложившую схему классификации (рис. 8.5).

Общероссийский профиль риска реализуется во всех структурных подразделениях таможенных органов России, региональный - в регионе его деятельности, а зональный - в регионе деятельности таможни. Все профили имеют свой жизненный цикл, т.е. время существования. Самыми краткосрочными из них являются срочные профили риска. Эти профили оперативно доводятся до должностных лиц таможенных органов для принятия мер по минимизации риска относительно конкретной партии товара до совершения таможенных операций в отношении неё.

Существуют ещё один признак классификации, учитывающий способ представления и использования профилей. В соответствии с этим признаком имеются автоматические профили рисков, автоматизированные и неформализованные. Последние из них доводятся до таможенных органов на бумажном носителе. Автоматические риски доводятся таможенных органов в электронном виде. Риски по ним выявляются программно без участия должностного лица таможенного органа. Очевидно, что по мере улучшения информационного и программного обеспечения весовая функция этих решений будет возрастать. В отношении автоматизированных рисков, то они, как и автоматические, доводятся до таможенных органов в электронном виде. Однако область их действия шире: должностное лицо, помимо мер, выявленных программным путём, может использовать и другие, по своему усмотрению. Профили риска - достаточно гибкий инструмент управления таможенной деятельностью. Кроме профилей риска ещё используются ориентировки, которые не предписывают должностному лицу таможенных органов обязательных действий, но содержат информацию, на которую следует обратить особое внимание при совершении таможенных операций и таможенном контроле.

В общем виде технология автоматизированного анализа рисков и принятия решений при реализации таможенных операций включает в себя три этапа (см. рис. 8.5):

1. Приём документов и ввод информации в автоматизированную систему. На этом этапе происходит проверка содержащихся в документах сведений на логическую корректность, внутреннюю непротиворечивость, полноту и достаточность для осуществления таможенного оформления.

Результатом проверки является информирование декларанта о приёме и регистрации документов и сведений, необходимых для таможенного оформления, или о невозможности их принятия с перечнем ошибок их оформления и/или указание недостающих сведений.

2. Автоматическая селекция товаров, участников ВЭД, перевозчиков. На этом этапе осуществляется анализ рисков с использованием информации, хранящейся в центральной базе данных. Используемые при анализе рисков критерии селекции имеют варьируемые весовые значения, позволяющие оперативно реагировать на изменения происходящие во внешней среде (например, конъюнктура рынка, ситуация на пунктах пропуска и пр.).

3. Анализ рисков и принятие решений. На этом этапе формируется управленческое решение, связанное с последующими действиями должностного лица таможенного органа.

Процедуры организационного взаимодействия между подразделений таможенных органов определены приказом ФТС России от 17.09.2005 г. № 751 «Порядок взаимодействия подразделений координации и применения системы управления рисками (СУР) таможенных органов и подразделений, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль, с подразделениями таможенной инспекции при применении СУР».

Кроме того, необходимо чётко представлять, объекты анализа в управлении рисками включают в себя не товары, транспортные средства, деятельность участников ВЭД и результаты применения форм таможенного контроля, но и сведения, содержащиеся во всём пакете документов, представляемых для совершения таможенных операций, и - таможенные органы. Последнее обстоятельство прямо указывает на то, что сами таможенные органы являются источниками рисков.

...