Планування в підприємствах і організаціях споживчої кооперації: стан і перспективи розвитку

Найменування показника

Формула розрахунку згідно з ф. 1 П(С)БО 2 «Баланс» та ф. 2 П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

Характеристика показника

5. Порівняння фактичної бази з еталонною моделлю розвитку
Тр чп > Тр в > Тр а > 100 %

Тр чп ? Тр в? Тр а ? 100 %

Якщо має місце залежність подібна взятої за еталон, то можна зробити ряд висновків: зростання економічного потенціалу господарюючого суб'єкта споживчої кооперації; ефективне використання ресурсів, про що свідчить випереджаюче порівняно з збільшенням економічного потенціалу зростання чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), чистий прибуток зростає випереджувальними темпами, що свідчить як правило про зниження витрат виробництва та обігу. Рівень ділової активності може бути охарактеризованим як високий.

Специфічні

6. Порівняльні темпи росту функціонуючого (робочого) капіталу, (Тр фк)

Тр фк= (ПА - ПЗ) дослід. п. / (ПА - ПЗ) баз п. ((Ряд. 260 активу балансу ф. 1 + ряд. 270* активу балансу ф. 1) - (ряд. 620 пасиву балансу ф.1 + ряд. 630* пасиву балансу ф. 1 + ряд. 430* пасиву балансу ф. 1)) дослід. п) / ((ряд. 260 активу балансу ф. 1 + ряд. 270* активу балансу ф. 1) - (ряд. 620 пасиву балансу ф.1 + ряд. 630* пасиву балансу
ф. 1 + ряд. 430* пасиву балансу ф. 1)) баз. п.) • 100

Нарощування обсягів функціонуючого (робочого) капіталу торговельним підприємством свідчить про збільшення можливостей щодо перспектив росту ділової активності. Позитивна динаміка функціонуючого капіталу підвищує позитивні перспективи подальшого збільшення обсягів реалізації.

Найменування показника

Формула розрахунку згідно з ф. 1 П(С)БО 2 «Баланс» та ф. 2 П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

Характеристика показника

7. Зміна частки власного капіталу в

загальному обсязі фінансування активів торговельного підприємства

(Ряд. 380 гр. 3 пасиву балансу ф. 1 + ряд. 380 гр. 4 пасиву балансу ф. 1) • 0,5 дослід. п.) / (ряд. 280 гр. 3 активу балансу ф. 1 + ряд. 280 гр. 4 активу балансу ф. 1) • 0,5 дослід. п.) • 100 - (Ряд. 380 гр. 3 пасиву балансу ф. 1 + ряд. 380 гр. 4 пасиву балансу ф. 1) • 0,5 баз. п.) / (ряд. 280 гр. 3 активу балансу ф. 1 + ряд. 280 гр. 4 активу балансу ф. 1) • 0,5 баз. п.) • 100

Збільшення частки власного капіталу в фінансуванні активів

торговельного підприємства оцінюється позитивно, є результатом активізації діяльності та збільшення її ефективності, підвищення рівня фінансової незалежності від зовнішніх джерел коштів, скорочення фінансових витрат на обслуговування боргових кредитних зобов'язань.

8. Зміна частки оборотного капіталу в загальному обсязі сукупного капіталу

(Ряд. 260 гр. 4 активу балансу ф. 1 + ряд. 260 гр. 3 активу балансу ф. 1) • 0,5 дослід. п) / (ряд. 640 гр. 4 пасиву балансу ф. 1 + ряд. 640 гр. 3 пасиву балансу ф. 1) • 0,5 дослід. п.) • 100 - (Ряд. 260 гр. 4 активу балансу ф. 1 + ряд. 260 гр. 3 активу балансу ф. 1) • 0,5 баз. п.) / (ряд. 640 гр. 4 пасиву балансу ф. 1 + ряд. 640 гр. 3 пасиву балансу ф. 1) • 0,5 баз. п.) • 100

Збільшення частки оборотного капіталу в загальному обсязі сукупного капіталу свідчить про підвищення ділової активності на основі формування більш мобільної структури капіталу, що є пріоритетним для торгівлі.

Найменування показника

Формула розрахунку згідно з ф. 1 П(С)БО 2 «Баланс» та ф. 2 П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

Характеристика показника

9. Зміна забезпеченості оборотних активів власним оборотним капіталом

(Ряд. 380 пасиву балансу ф. 1 - ряд. 080 активу балансу ф. 1) дос
лід. п.) / (Ряд. 260 активу балансу ф. 1 дослід. п.) • 100 - (Ряд. 380 пасиву балансу ф. 1 - ряд. 080 активу балансу ф. 1) баз. п.) / (Ряд. 260 активу балансу ф. 1 баз. п.) • 100

Характеризує розмір зміни питомої ваги джерела - власний оборотний капітал в фінансуванні оборотних активів, тобто характеризує ділову активність з боку інтенсивності зусиль по забезпеченню фінансування активів торговельного підприємства за рахунок власного оборотного капіталу.

Ключові показники швидкості обороту капіталу

10. Коефіцієнт загальної оборотності сукупного капіталу

(Ряд.035 ф.2) / (ряд. 640 гр. 3 пасиву балансу ф. 1 + ряд. 640 гр. 4 пасиву балансу ф. 1) • 0,5

Коефіцієнт відбиває здатність підприємства здійснювати основну діяльність за рахунок використання загального обсягу фінансових ресурсів. Відбиває швидкість обороту сукупного капіталу.

11. Період обороту загальної суми сукупного капіталу

Тривалість звітного періоду (днів) / Коефіцієнт загальної оборотності сукупного капіталу

Показник оцінює в днях тривалість одного повного господарського обороту загальної суми сукупного капіталу господарюючого суб'єкта споживчої коперації. Позитивної оцінки заслуговує скорочення подовженості одного повного обороту капіталу, результатом якого є вивільнення коштів із обороту та отримання додаткових коштів для розвитку.

Найменування показника

Формула розрахунку згідно з ф. 1 П(С)БО 2 «Баланс» та ф. 2 П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

Характеристика показника

12. Коефіцієнт оборотності власного капіталу

Ряд. 035 ф. 2 П(С)БО 3) / (ряд. 380 гр. 3 пасиву балансу ф. 1 + ряд. 380 гр. 4 пасиву балансу ф. 1) • 0,5

Показник характеризує швидкість обороту власного капіталу підприємства, активність грошових коштів, якими ризикують власники (пайовики).

13. Коефіцієнт оборотності оборотного капіталу

(Ряд. 035 ф.2 /
(ряд. 260 гр. 3 активу балансу ф. 1 + ряд. 260 гр. 4 активу балансу ф. 1) • 0,5

Характеризує швидкість обороту оборотних коштів підприємства. Зменшенню потреби останнього в оборотних коштах сприятиме прискорення їх оборотності.

14. Період обороту оборотного капіталу

Тривалість звітного періоду (днів) / Коефіцієнт оборотності оборотного капіталу

Показник оцінює в днях тривалість одного повного господарського обороту оборотного капіталу господарюючого суб'єкта споживчої кооперації. Позитивної оцінки заслуговує скорочення подовженості одного повного обороту оборотного капіталу, результатом якого є вивільнення коштів із обороту та отримання додаткових коштів для збільшення обсягів реалізації.

Найменування показника

Формула розрахунку згідно з ф. 1 П(С)БО 2 «Баланс» та ф. 2 П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

Характеристика показника

15. Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів

Собівартість реалізованої продукції / МЗ ср. =

(Ряд.040 ф.2) / (ряд. 100, 110, 120, 130, 140 гр 3 активу балансу ф 1 + ряд. 100, 110, 120, 130, 140 гр 4 активу балансуф1) • 0,5

Показує швидкість обороту запасів для забезпечення поточного обсягу продажу, тобто відбиває скільки разів в середньому поповнювалися запаси господарюючого суб'єкта споживчої кооперації протягом звітного періоду.

16. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

(Ряд. 035 ф. 2) / (ряд. 160, 170 - 210, 150 гр. 3 активу балансу ф. 1 + ряд. 160, 170 - 210, 150 гр. 4 активу балансу ф. 1) • 0,5

Коефіцієнт показує кількість оборотів, яку здійснили кошти, авансовані в дебіторську заборгованість.

17. Коефіцієнт оборотності грошових коштів

(Ряд. 035 ф.2 П(С)БО 3) / (ряд. 230 гр. 3 активу балансу ф. 1 + ряд. 230 гр. 4 активу балансу ф. 1) • 0,5

За умови дотримання обсягів грошових активів в оптимальних межах, позитивна динаміка цього показника свідчить про підвищення ефективності ділової активності.

18. Довжина операційного циклу

Середній період обороту матеріальних запасів + середній період погашення дебіторської заборгованості

Оцінює в днях тривалість проміжку часу між вкладанням коштів в матеріальні запаси та отриманням виручки.

Найменування показника

Формула розрахунку згідно з ф. 1 П(С)БО 2 «Баланс» та ф. 2 П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

Характеристика показника

19. Фінансовий цикл

Довжина операційного циклу - середній період погашення кредиторської заборгованості

Показник дає змогу оцінити, наскільки швидко грошові кошти вивільняються з обороту.

Додаткові аналітичні показники швидкості обороту

20. Середній період обороту матеріальних запасів

Тривалість звітного періоду (днів) / Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів

Вищенаведені показники оцінюють в днях тривалість одного повного господарського обороту як загальної суми оборотних активів, так і по їх елементах. Підвищення цих показників свідчить про подовженість циклу обороту, що, в свою чергу, призводить до збільшення потреби в фінансуванні. Зменшення є характеристикою прискорення швидкості обороту, відповідно, підвищення ділової активності.

21. Середній період погашення дебіторської заборгованості

Тривалість звітного періоду (днів) / Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

Найменування показника

Формула розрахунку згідно з ф. 1 П(С)БО 2 «Баланс» та ф. 2 П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

Характеристика показника

22. Середній період погашення кредиторської заборгованості

Тривалість звітного періоду (днів) / Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості

Тривалість звітного періоду (днів) • Середньорічна вартість кредиторської заборгованості / Собівартість реалізованої продукції

(Тривалість звітного періоду (днів) •

(Ряд. 530, 540 - 600, 520 гр. 3 активу балансу ф. 1 + ряд. 530, 540 - 600, 520 гр. 4 активу балансу ф. 1) • 0,5) / Ряд. 040 ф. 2

Відбиває середню кількість днів, протягом яких споживче товариство (спілка) використовує кредиторську заборгованість в господарському обороті, оцінює швидкість оплати кредиторської заборгованості.

Показники ефективності використання наявного економічного потенціалу

23. Коефіцієнт віддачі майнового потенціалу (трансформації активів)

(Ряд. 035 ф. 2) / (ряд. 280 гр. 3 активу балансу ф. 1 + ряд. 280 гр. 4 активу балансу ф. 1) • 0,5

Відбиває ефективність використання активів з точки зору обсягів реалізації, показує скільки разів за звітний період активи обернулися у процесі фінансово - господарської діяльності господарюючого суб'єкта.

24. Рентабельність реалізації

(Ряд. 220 ф. 2) / (Ряд. 035 ф. 2) • 100

Показник характеризує прибутковість основної діяльності, тобто результативність щодо її здійснення.

Найменування показника

Формула розрахунку згідно з ф. 1 П(С)БО 2 «Баланс» та ф. 2 П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

Характеристика показника

25. Коефіцієнт доходності активів

(Ряд. 220 ф. 2) / (ряд. 280 гр. 3 активу балансу ф. 1 + ряд. 280 гр. 4 активу балансу ф. 1) • 0,5

Характеризує величину віддачі активів споживчого товариства (спілки), результативність їх роботи.

26. Рентабельність власного капіталу

(Ряд. 220 ф. 2) / (ряд. 380 гр. 3 пасиву балансу ф. 1 + ряд. 380 гр. 4 пасиву балансу ф. 1) • 0,5 • 100

Показує, скільки прибутку припадає на одиницю капіталу інвестованого власниками споживчого товариства (спілки).

27. Рентабельність функціонуючого (робочого) капіталу

(Ряд. 220 ф. 2) / ((ряд. 260, 270* гр. 3 активу балансу ф. 1 - ряд. 620, 630*,430* гр. 3 пасиву балансу ф. 1) + (ряд. 260, 270* гр. 4 активу балансу ф. 1 - ряд. 620, 630*, 430* гр. 4 ф. 1)) • 0,5 • 100

Відбиває ефективність використання функціонуючого (робочого) капіталу господарюючого суб'єкта.

Найменування показника

Формула розрахунку згідно з П(С)БО 2 «Баланс» та П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати».

Характеристика показника

Ключові

1. Рентабельність сукупного капіталу (СК)

Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування (По) / СК ср. =

(Ряд. 170 ф. 2) / (ряд. 640 гр. 3 пасиву балансу ф. 1 + ряд. 640 гр. 4 пасиву балансу
ф. 1) • 0,5 • 100

Характеризує величину віддачі сукупного капіталу господарюючого суб'єкта споживчої кооперації.

2. Рентабельність власного капіталу

(Ряд. 220 ф. 2) / (ряд. 380 гр. 3 пасиву балансу ф. 1 + ряд. 380 гр. 4 пасиву балансу ф. 1) • 0,5 • 100

Показує, скільки прибутку припадає на одиницю капіталу інвестованого власниками господарюючого суб'єкта споживчої кооперації.

3. Рентабельність поточних активів

(Ряд. 220 ф. 2) / (ряд. 260, 270* гр. 3 активу балансу
ф. 1 + ряд. 260, 270* гр. 4 активу балансу ф. 1) • 0,5 • 100

Відбиває розмір прибутку, який отримує споживче товариство (спілка) з кожної гривні, вкладеної в поточні (мобільні) активи.

4. Загальна рентабельність обороту

Валовий прибуток (ВП) / Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) • 100 =

Ряд. 050 ф.2 / Ряд. 010
ф.2 • 100

Характеризує прибутковість основної діяльності споживчого товариства (спілки).

Специфічні

5. Валова рентабельність реалізації

Ряд.050 ф.2 / Ряд.035
ф.2 • 100

Відбиває загальний рівень рентабельності фінансово - господарської діяльності торговельного підприємства.

Найменування показника

Формула розрахунку згідно з П(С)БО 2 «Баланс» та П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати».

Характеристика показника

6. Операційна рентабельність реалізації

Операційний прибу
ток / ЧД • 100 =

Ряд. 100 ф. 2 / Ряд.035
ф.2 • 100

Характеризує рентабельність реалізації після вирахування витрат на виробництво та збут товарів.

7. Чиста рентабельність реалізації

Ряд. 220 ф. 2 / Ряд.035
ф.2 • 100

Відбиває загальний вплив структури капіталу на фінансування господарської діяльності торговельного підприємства.

8. Рентабельність витрат операційної діяльності

(ЧД + Інші операційні доходи) / (Собівартість реалізованої продукції + Адміністративні витрати + Витрати на збут + Інші витрати опер. діяльнос
ті) • 100 =

(Ряд. 035 ф.2 + ряд. 060
ф.2) / Ряд. 040 ф. 2 + ряд. 070 ф. 2 + ряд. 080 ф. 2 + ряд. 090 ф. 2) • 100

Характеризує ефективність операційної діяльності за критерієм максимізації співвідношення кінцевого ефекту та понесених задля отримання цього ефекту витрат торговельного підприємства.