Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. ВВЕДЕНИЕ

2. ПРЕДМЕТ ИССЛЕДОВАНИЯ

3. МЕТОДИКА ИССЛЕДОВАНИЯ

4. РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ИКТ

4.1 СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ В ОТНОШЕНИИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СФЕРЕ ИКТ

4.1.1 Правовая позиция судов касательно действия нормативных правовых актов, ухудшающих положение субъектов малого предпринимательства в сфере налогов и сборов

4.1.2 Государственная поддержка малого предпринимательства в части установления льгот по налогообложению и организации консультаций по вопросам налогообложения

4.1.3 Освобождение от налогообложения доходов физических лиц

4.1.4 Льготы по налогу на прибыль

4.1.5 Применение ускоренной амортизации

4.2 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

4.2.1 Объекты налогообложения

4.2.2 Налоговый и отчетный периоды

4.2.3 Порядок исчисления и уплаты

4.2.4 Налоговые ставки

4.2.5 Ведение налогового учета по единому налогу

4.3 ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ИКТ И ПРИМЕНЯЮЩИХ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

4.3.1 Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость

4.3.2 Применение имущественных и профессиональных налоговых вычетов индивидуальными предпринимателями

4.3.3 Представление налоговой декларации индивидуальными предпринимателями в случае отсутствия у них объекта налогообложения

4.3.4 Признание электронных данных, в частности, программ для ЭВМ, в качестве товаров или услуг

4.3.5 Понятие постоянного представительства при применении соглашений об устранении двойного налогообложения

4.3.6 Обложение налогом на добавленную стоимость товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации

4.3.7 Идентичность налогообложения сделок, совершаемых в электронном виде и в иных формах

4.3.8 Электронный документооборот при ведении налогового учета

4.3.9 Налоговый и иной контроль со стороны налоговых органов

4.4 РЕЗУЛЬТАТЫ ОПРОСА И АНКЕТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕКТОРА ИКТ

4.4.1 Доля уплачиваемых налогов в соотношении с доходами предприятия

4.4.2 Доля совокупных налоговых выплат по отношению к официальной валовой выручке и прибыли предприятия в 1999-2001 гг. и за 9 месяцев 2002 г.

4.4.3 Необходимость специальных налоговых льгот

4.4.4 Отражение в отчетности фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

4.4.5 Оценки увеличения налоговых выплат в случае достоверного составления отчетности

4.4.6 Оценка качества нормативного правового регулирования с точки зрения удовлетворения потребностям бизнеса в сфере налогообложения

4.4.7 Использование налоговых кредитов и льгот региональных (местных) органов власти

4.4.8 Приоритетность мер государственной политики по предоставлению территориальными органами власти налоговых кредитов

4.4.9 Приемлемый уровень совокупных налоговых выплат, который бы устроил предприятие

4.4.10 Выбор мер государственной налоговой политики

4.5 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СФЕРЕ ИКТ

5. ТАМОЖЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ИКТ

5.1 ОСНОВНЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОКУМЕНТЫ В СФЕРЕ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

5.1.1 Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ)

5.1.2 Генеральное соглашение по торговле услугами (ГАТС)

5.1.3 Соглашение по таможенной оценке (СТО)

5.1.4 Соглашение по информационным технологиям (ITA)

5.1.5 Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция)

5.2 ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ ТАМОЖЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

5.2.1 Таможенное регулирование в ЕС

5.2.2 Процедура экспортного контроля в США

5.3 ПРОБЛЕМЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ИКТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5.3.1 Таможенная процедура в Российской Федерации

5.3.2 Проблемы регулирования внешнеэкономической деятельности в России

5.3.3 Проблема системности действующего законодательства, регулирующего внешнеэкономическую деятельность

5.3.4 Концептуальная проблема целей таможенного регулирования

5.3.5 Приведение законодательства в соответствие с соглашениями ВТО

5.3.6 Другие общие проблемы действующего таможенного

законодательства

5.3.7 Специфические проблемы осуществления внешнеэкономической деятельности, связанной с ИКТ-товарами

5.3.8 Внешнеторговая деятельность, связанная с программным обеспечением

5.3.9 Телекоммуникационное оборудование

5.3.10 Компьютерное оборудование

5.4 ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАЗДЕЛУ

6. СЕРТИФИКАЦИЯ ТОВАРОВ И УСЛУГ СЕКТОРА ИКТ

6.1 ВВЕДЕНИЕ

6.2 МИРОВОЙ ОПЫТ АДМИНИСТРАТИВНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ «ОЦЕНКИ СООТВЕТСТВИЯ» В СФЕРЕ ИКТ

6.2.1 Подходы к построению системы оценки соответствия

6.2.2 Подход Европейского союза к процедурам оценки соответствия

6.2.3 Правила Федеральной Комиссии США по связи о Декларации соответствия

6.2.4 Основные принципы совершенствования процедур сертификации в зарубежных странах

6.2.5 Иные аспекты, требующие особого внимания при совершенствовании процедур сертификации

6.2.6 Заключение

6.3 СИСТЕМА СЕРТИФИКАЦИИ В СФЕРЕ ИКТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6.3.1 Общие принципы

6.3.2 Сертификация информационных ресурсов, систем, работ, и услуг, связанных с их использованием7

6.3.3 Сертификация оборудования и средств связи

6.3.4 Сертификация средств электронной цифровой подписи

6.3.5 Сертификация программ для ЭВМ

6.3.6 Сертификация компьютерного оборудования и услуг по его ремонту

6.4 НЕДОСТАТКИ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ РОССИЙСКОЙ НОРМАТИВНОЙ ПРАВОВОЙ БАЗЫ В СФЕРЕ СЕРТИФИКАЦИИ СЕКТОРА ИКТ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

6.5 РЕЗУЛЬТАТЫ АНАЛИЗА ОПРОСА И АНКЕТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ОБЛАСТИ СЕРТИФИКАЦИИ ТОВАРОВ И УСЛУГ СФЕРЫ ИКТ

6.5.1 Влияние процедур сертификации на создание и деятельность предприятий малого и среднего бизнеса в сфере ИКТ

6.5.2 Использование несертифиицированной продукции и услуг

6.5.3 Прохождение процедур сертификации: издержки и проблемы

6.5.4 Направления государственной поддержки

6.6 ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАЗДЕЛУ

7. ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕКТОРА ИКТ

7.1 ВВЕДЕНИЕ

7.2 МИРОВОЙ ОПЫТ В ПРИМЕНЕНИИ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПРАКТИК

7.2.1 Цели и задачи лицензирования

7.2.2 Лицензия и другие инструменты регулирования рынка

7.2.3 Лицензионный аспект в международных документах

7.2.4 Содержание лицензии в странах с развивающейся экономикой

7.3 ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ РОССИЙСКОГО СЕКТОРА ИКТ

7.3.1 Деятельность, лицензируемая в соответствии с перечнем, предусмотренным пунктом 1 статьи 17 ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»

7.3.2 Содержание и структура положений о лицензировании конкретных видов деятельности на территории Российской Федерации

7.3.3 Деятельность в области связи

7.3.4 Деятельность, связанная с защитой государственной тайны в сфере ИКТ

7.4 ПРОБЛЕМЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ В СФЕРЕ ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ РОССИЙСКОГО СЕКТОРА ИКТ

7.5 РЕЗУЛЬТАТЫ АНАЛИЗА ОПРОСА И АНКЕТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ОБЛАСТИ ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ИКТ

7.5.1 Качество нормативно-правового регулирования

7.5.2 Практика применения действующих нормативно-правовых актов в сфере лицензирования ИКТ-сектора

7.6 ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАЗДЕЛУ

8. РЕГИСТРАЦИЯ И ПОЛУЧЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЙ В СФЕРЕ ИКТ

8.1 СИСТЕМА РЕГИСТРАЦИИ СРЕДСТВ СВЯЗИ В СФЕРЕ ИКТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8.2 РЕЗУЛЬТАТЫ АНАЛИЗА ОПРОСА И АНКЕТИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПО ПРОБЛЕМАМ РЕГИСТРАЦИИ В СФЕРЕ ИКТ

8.2.1 Влияние процедур регистрации и получения разрешений на деятельность предприятий

8.2.2 Регистрация и получение разрешений на использование средств связи

8.2.3 Регистрация исключительных прав на программы ЭВМ

8.2.4 Выводы

9. МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (МП) В СФЕРЕ ИКТ

9.1 СПРАВКА ПО ЗАРУБЕЖНОМУ ОПЫТУ РЕАЛИЗАЦИИ МЕР ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО БИЗНЕСА В СФЕРЕ ИКТ

9.1.1 Меры государственной поддержки малого предпринимательства в сфере ИКТ

9.1.2 Институциональные меры

9.1.3 Политические меры поддержки МП

9.1.4 Правовые меры

9.1.5 Финансовые меры

9.1.6 Консультационные, образовательные и маркетинговые меры

9.1.7 Коммерциализация (трансфер) технологий

9.2 ОБЗОР РОССИЙСКОЙ ПРАВОВОЙ БАЗЫ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (МП)

9.2.1 Разграничение полномочий в сфере поддержки малого предпринимательства

9.2.2 Государственные программы поддержки малого предпринимательства

9.2.3 Меры поддержки малого предпринимательства

9.2.4 Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства и федеральная программа поддержки малого предпринимательства

9.2.5 Региональные программы поддержки малого предпринимательства

9.3 ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЙ БАЗЫ В ОБЛАСТИ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В СФЕРЕ ИКТ

10. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ СИТУАЦИИ В ОБЛАСТИ АДМИНИСТРАТИВНОГО, НАЛОГОВОГО И ТАМОЖЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА СЕКТОРА ИКТ

ПРИЛОЖЕНИЕ

налогообложение предпринимательство информационный коммуникационный

1. ВВЕДЕНИЕ

Правительство Российской Федерации, учитывая опыт развитых и ряда развивающихся стран, долгое отсутствие осмысленной политики в области развития сферы информационных и коммуникационных технологий (далее - ИКТ) и тот эффект, который может быть обеспечен ее развитием для конкурентоспособности страны и развития гражданского общества, задумалось о стимулировании развития данного сектора. Результатом повышенного внимания к этой проблеме стали разработанные и начатые к реализации федеральная целевая программа «Электронная Россия (2002 - 2010 годы)» и федеральная целевая программа «Развитие единой образовательной среды (2001 - 2005 годы)». Принятие указанных программ подтолкнуло региональные органы государственной власти на разработку аналогичных программ на уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований Российской Федерации. На уровне российского правительства есть понимание того, что такое положение вызвано объективными общеэкономическими причинами. Вместе с тем недостаточное развитие ИКТ в России в немалой степени определяется и рядом факторов, создающих искусственные препятствия для ускорения информатизации, широкого внедрения и эффективного использования ИКТ в государственном и негосударственном секторах экономики, развития отечественного сектора по производству ИКТ. Данные положения и были отражены в ФЦП «Электронная Россия».

Среди таких факторов нужно выделить следующие:

§ неадекватная складывающимся экономическим реалиям (неполная, устаревшая, избыточная) нормативно-правовая база регулирования применения и развития рынка ИКТ;

§ барьеры на пути вхождения российских предприятий ИКТ сектора на внутренний российский и мировой рынки, созданные излишней зарегулированностью экономической деятельности, причем в большей степени это относится к предприятиям малого бизнеса. Речь идет о наличии высоких транзакционных, временных и материальных ограничителей при прохождении административных процедур, с которыми предприниматель сталкивается как при входе на рынок (создании нового бизнеса), так и по мере развития своего бизнеса;

§ высокий уровень монополизации сетей связи, создающий барьеры на пути их использования и приводящий к перекосам в тарифной политике.

Осознавая необходимость снижения влияния названных и других факторов Ряд из них обозначен в тексте ФЦП «Электронная Россия». на развитие отечественного рынка ИКТ, Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации в настоящее время разработало Концепцию дерегулирования и демонополизации сектора ИКТ (в некоторых вариантах она проходит как Концепция правового регулирования сектора ИКТ). В настоящий момент идет работа по ее обсуждению и реализации на государственном уровне.

Вполне естественно, что при разработке данного документа федеральные органы власти стремятся учитывать мнение бизнеса. Между тем диалог между бизнесом и федеральной властью по-прежнему продолжает строиться по схеме «власть - крупный бизнес По отношению к сфере ИКТ понятие «крупный бизнес», естественно, нельзя применять в его статистическом смысле, то есть предприятие с численностью выше 1 тыс. человек. Как и для многих сфер третичного сектора предприятие с такими размерами скорее исключение, чем правило.», а схема взаимодействия «власть - ассоциации бизнеса» в сфере ИКТ только начинает реализовываться. При этом созданные ассоциации состоят преимущественно из крупнейших представителей IT IT - information technologies (информационные технологии). В тексте будет также использоваться обозначение ITC (information technologies and communications).-бизнеса, имеющих соответственно и наибольший «вес» среди членов. По большей части, они заинтересованы в устранении, прежде всего, барьеров для своего бизнеса, а уж потом в устранении административных ограничений для сектора в целом Здесь можно привести мнение одного из крупнейших российских системных интеграторов по поводу получения лицензий на определенные виды деятельности в Минсвязи России и ФАПСИ. Согласно его точке зрения, сложность получения лицензии, ее дороговизна по времени и материальным затратам, а в результате и ограниченное количество их обладателей, повышает ее «ценность» для заказчиков. Массовая же выдача лицензий при снижении планки лицензионных требований, удешевлении и упрощении процедуры, резко снизит и ценность лицензии - на ее наличие заказчики перестанут обращать внимание. Другими словами, интегратор заинтересован в консервации сложившейся ситуации. Между тем, чтобы мелкому интегратору получить тот же госзаказ (государство и органы местного самоуправления являются одними из основных заказчиков продукции сектора ИКТ, в том числе и системных решений) для начала нужно получить несколько таких лицензий - иначе не допустят до тендера.. Об учете интересов малого бизнеса в данных условиях, в отсутствие сложившейся эффективной лоббистской структуры (структур), говорить затруднительно, и велика вероятность того, что указанная Концепция станет итогом влияния уже сложившегося, устойчивого и относительно крупного бизнеса в сфере ИКТ, а далее законодательство станет учитывать интересы ведущих компаний ИКТ-сектора.

Таким образом, в последнее время в России стала складываться ситуация, когда ведущие компании в сфере ИКТ стараются лоббировать свои интересы по совершенствованию механизмов регулирования рынка с точки зрения улучшения условий собственного существования с выдавливанием с рынка мелких ИКТ-компаний. (в то же время, по оценкам экспертов, существенная часть оборота сектора ИКТ до настоящего времени приходится на компании малого бизнеса).

Между тем, на наш взгляд, упор в Концепции должен делаться, прежде всего, на начинающий бизнес. Тем более что удельный вес малого бизнеса в секторе ИКТ, как сферы преимущественно торговли и интеллектуальных услуг, на порядки выше, чем в среднем в других секторах экономики. Именно на такой бизнес издержки выполнения административных процедур ложатся большим прессом, нежели на средний, а тем более крупный. Именно здесь нужны четкие и адекватные правила регулирования входа на рынок и развития бизнеса.

Сектор информационно-коммуникационных технологий - это и есть наиболее стратегически перспективный «инновационный котел» для малого бизнеса, из которого без серьезных капиталовложений (данный бизнес не является материало- или капиталоемким) может вырасти «Майкрософт». Поскольку значительная часть сектора ИКТ не требует серьезных первоначальных капитальных вложений, кредитов, именно здесь малому бизнесу нужны благоприятные внешние (правовые, экономические) условия.

Таким образом, учет интересов малого бизнеса необходим при разработке новых методов нормативного регулирования, корректировке действующего законодательства.

В этом смысле для федеральных органов власти, в частности, Минэкономразвития России, могут представлять реальный интерес качественные и количественные разработки по административному регулированию малого бизнеса в секторе ИКТ, налогообложению малого бизнеса сектора ИКТ, таможенному регулированию сектора ИКТ (с упором на малый бизнес).

Однако изменение действующего законодательства с учетом интересов крупных компаний участников рынка свидетельствует о недостаточном внимании органов государственной власти к проблеме функционирования предприятий малого бизнеса. Кроме того, отсутствие ассоциаций, фондов, информационных площадок по озвучиванию и продвижению проблем малого предпринимательства в сфере ИКТ также отражается на принятии законодательных инициатив сугубо в интересах крупного бизнеса, что не будет в должной мере способствовать развитию предпринимательского климата в сфере ИКТ.

Таким образом, взгляд на разработку и внедрение указанной Концепции с точки зрения проблем малого предпринимательства данной сферы показывает актуальность проведенного исследования.

2. ПРЕДМЕТ ИССЛЕДОВАНИЯ

Целью проекта является содействие развитию российского малого бизнеса в сфере информационно-коммуникационных технологий через разработку предложений по улучшению процедур администрирования, налоговой и таможенной среды для Концепции дерегулирования и демонополизации сектора ИКТ в России.

Для определения предмета исследования мы будем пользоваться терминологией, определенной ОЭСР(OECD) - Организацией экономического сотрудничества и развития - в 1998 г.Источник: OECD (1998), DSTI/ICCP/AH/M(98)1/REV1. Проведенное позднее исследование об определении и структуре сектора ИКТИсточник: 16-th meeting Voorburg Group on services statistics in Цrebro, Sweden, 17-21 september 2001, Alessandra Colecchia, OECD «Reviewing the ICT sector definition: issues for discussion». показало, что в разных развитых в этой сфере странах определения сектора ИКТ (ITC) похожи или несущественно отличаются от определения, данного OECD в 1998 г. Также похожее определение использовалось в работе Государственного университета - Высшая школа экономики (ГУ-ВШЭ) в рамках реализации программных мероприятий ФЦП «Электронная Россия».Источник: ГУ-ВШЭ (2002) «Сектор информационных и коммуникационных технологий, методология статистики, система статистических показателей, экспертные оценки, международные сопоставления».

Итак, в рамках данной работы под информационными и коммуникационными технологиями (ИКТ) будем понимать: технологии, использующие средства микроэлектроники для сбора, хранения, обработки, поиска, передачи и представления данных, текстов, образов, звука

ИКТ-сектор определяется как совокупность предприятий, занимающихся экономической деятельностью, связанной с производством, распространением и применением информационных и коммуникационных технологий (ИКТ)

Результатами этих видов экономической деятельности являются:

а) продукты, удовлетворяющие одному из следующих требований:

§ предназначены для обеспечения функционирования телекоммуникационной связи и выполнения функций обработки информации, включая ее передачу и прием;

§ используют электронику для обнаружения, изменения и/или описания физических явлений или для контроля и управления физическими процессами;

§ являются отдельными компонентами, предназначенными преимущественно для использования в продуктах, определенных выше.

b) услуги, обеспечивающие возможности для обработки и передачи информации с помощью электронных средств, в том числе связанные с торговлей либо лизингом технических средств, а также непосредственным применением информационных и коммуникационных технологий.

Если доля товаров и услуг, связанных с ИКТ, в общем объеме выпуска предприятия составляет не менее 50%, то предприятие относится к ИКТ-сектору

Отрасли, в соответствии с международной классификацией (ISIC) включенные в сектор ИКТ: Источник: OECD (2001) «Reviewing the ICT sector definition: issues for discussion».

a) продукты:

§ офисное, бухгалтерское и вычислительное машинное оборудование;

§ изолированные кабели;

§ электронная приводная трубопроводная арматура, электронные лампы и другие электронные компоненты;

§ теле- и радиопередатчики и аппараты проводной телефонии и проводной телеграфии;

§ теле- и радиоприемники, звуко- и видеозаписывающие и воспроизводящие устройства и сопутствующие им устройства;

§ инструменты и приборы для измерения, тестирования, навигации и других, за исключением промышленных, целей;

§ перерабатывающее оборудование для промышленности;

b) услуги:

§ оптовая торговля оборудованием, аппаратурой и запасными частями к ним;

§ телекоммуникации (предоставление услуг связи и т.д.);

§ аренда офисного оборудования (включая компьютеры);

§ обслуживание и прочие услуги, связанные с компьютерами.

По данным EITO, объем рынка ИКТ в мире в 2002 г. составил 2153 млрд. евро, причем около 33% приходится на США, 29% - на страны Европы, 12% - на Японию и 26% - на другие страны мира.

При этом структура рынка в Западной Европе (объем всего рынка 592 млрд. евро) Источник «Анализ тенденций развития ИКТ и их применения в социально-экономической сфере - ООО «МЕНДЕЛЬ ИНФО МАРКЕТИНГ» совместно с ИКЦ «Бизнес Тезаурус» 2003 г. по объемам производства в 2002 г. выглядит следующим образом (см. рис. 2.1.).

Рис. 2.1. Структура рынка ИКТ в Западной Европе.

Что, соответственно, составляет:

§ услуги передачи данных - 248 млрд. евро;

§ ИТ-услуги - 122 млрд. евро;

§ компьютерное оборудование - 82 млрд. евро;

§ программное обеспечение (ПО) - 63 млрд. евро;

§ оборудование сетевое и для передачи данных - 42 млрд. евро;

§ коммуникационное оборудование для абонента - 25 млрд. евро;

§ офисное оборудование - 10 млрд. евро.

Согласно исследованию, проведенному совместно ООО «МЕНДЕЛЬ ИНФО МАРКЕТИНГ» с ИКЦ «Бизнес Тезаурус» «Анализ тенденций развития ИКТ и их применения в социально-экономической сфере». , по мнению опрошенных в ходе данной работы экспертов, объем российского рынка ИКТ составляет в 2002 г. около 12 млрд. долларов.

Рис. 2.2. Соотношение подотраслей в ИКТ по объемам.

Структура российской отрасли ИКТ показана на рис. 2.2. Опрос экспертов показал, что 72% отрасли с объемом 8,7 млрд. долларов занимают телекоммуникации, 16% - оборудование, 5% - программное обеспечение, 7% - ИТ-услуги (без услуг в области телекоммуникаций).

В подотрасль «Телекоммуникации» входит производство оборудования (19%) и оказание услуг (81%).

В состав подотрасли «Оборудование» (около 2 млрд. долларов) входит производство серверов, компьютеров, хранилищ данных, периферии и комплектующих.

По мнению экспертов, подотрасль «Программное обеспечение» (около 600 млн. долларов) включает прикладное ПО, инфраструктурное ПО, Groupware, Middleware и средства разработки.

К ИТ-услугам относятся услуги по интеграции, эксплуатации, консультированию и услуги в сфере Интернет.

Согласно предложенной в данном исследовании структуре рынка 15000 предприятий данной отрасли распределены на рынке следующим образом (рис. 2.3.).

Рис. 2.3. Распределение предприятий отрасли ИКТ по подотраслям.

Как показывает рисунок, 14% предприятий ИКТ-сектора работают в сфере телекоммуникаций, 48% занимаются сборкой, производством и поставкой оборудования, 25% предприятий отрасли заняты в сфере оказания ИТ-услуг, 13% являются разработчиками ПО (включая оффшорных программистов).

Субъекты малого предпринимательства ИКТ-сектора

Статья 3 федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» определяет субъекты малого предпринимательства.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия): в промышленности - 100 человек; в строительстве - 100 человек; на транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве - 60 человек; в научно-технической сфере - 60 человек; в оптовой торговле - 50 человек.; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Исходя из требований указанного закона и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 в целях настоящего исследования под субъектами малого предпринимательства сферы ИКТ понимаются коммерческие организации, удовлетворяющие требованиям статьи 3 закона, чья средняя численность работников не превышает следующих предельных уровней, указанных в табл. 2.1., а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Таблица 2.1.

Среднесписочная численность предприятия сферы ИКТ, при котором оно относится к субъектам малого предпринимательства

	Вид деятельности	Средняя численность
	Телекоммуникационные услуги	50
	Разработка программного обеспечения	50
	Производство, сборка компьютерного оборудования	100
	Системная интеграция	50
	Провайдинг Интернет-услуг	50
	IT-консалтинг	50
	Оптовая торговля компьютерным оборудованием	50
	Розничная торговля компьютерным оборудованием	30
	Электронная продажа	30
	Услуги электронной платежной системы	50
	Интернет-кафе и предоставление другого общественного доступа к сети Интернет	30
	Другой	50

Стоит отдельно отметить, что согласно нормам указанного закона, а также в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 113, пункта 1 статьи 120 Гражданского кодекса Российской Федерации к малым предприятиям не могут быть отнесены государственные или муниципальные унитарные предприятия, а также государственные учреждения.

Таким образом, субъектами малого предпринимательства в сфере ИКТ являются:

§ провайдеры Интернет-услуг;

§ разработчики программного обеспечения (ПО);

§ компании, занимающиеся локализацией и сопровождением готовых коробочных продуктов (услуги по обслуживанию ПО);

§ компании, занятые в сфере оптовой и розничной торговли компьютерным и телекоммуникационным оборудованием, программным обеспечением, их дистрибуции;

§ разработчики веб-дизайна;

§ производители веб-контента;

§ электронные магазины (и другие компании по предоставлению услуг через Интернет);

§ IT-консалтинговые фирмы (различные услуги по построению локальных сетей, по оптимизации бизнес-процессов посредством внедрения ИКТ и т.д.);

§ другие.

В меньшей степени к ним относятся:

§ фирмы по производству, сборке компьютерного оборудования, периферии;

§ системные интеграторы;

§ мелкие телекоммуникационные операторы.

Согласно указным целям и задачам исследования (см. раздел 3) анализ проблем субъектов малого предпринимательства сектора ИКТ осуществлялся в следующих сферах:

§ налогообложение;

§ таможенное регулирование;

§ административное регулирование, в том числе:

сертификация;

лицензирование;

регистрация и получение разрешений;

§ меры государственной поддержки.

Таким образом, предметом нашего исследования является сложившаяся ситуация в области налогообложения, таможенного и административного регулирования субъектов малого предпринимательства ИКТ-сектора.

3. МЕТОДИКА ИССЛЕДОВАНИЯ

Как указано выше, целью настоящего исследования является содействие развитию российского малого бизнеса в сфере информационно-коммуникационных технологий через разработку предложений по улучшению процедур администрирования, налоговой и таможенной среды для Концепции дерегулирования и демонополизации сектора ИКТ в России.

Основными задачами проекта являются:

1. Анализ проблем применения законодательства, регулирующего деятельность в сфере ИКТ, включая нормативно-правовую базу лицензирования, сертификации, налогообложения, таможенного и других сфер регулирования.

2. Выявление влияния законодательных и административных барьеров на развитие рынка малых предприятий сферы ИКТ.

3. Организация общественного обсуждения предложений и учет мнений участников рынка ИКТ и policy makers и широкое распространение конечных результатов.

В ходе исследовании был обобщен и проанализирован имеющийся мировой опыт в области административного, таможенного регулирования и налогообложения сферы ИКТ применительно к хозяйствующим субъектам малого предпринимательства.

Анализ российской нормативно-правовой базы концентрировался на следующих направлениях:

§ анализ подзаконных актов - ведомственных инструкций и других документов, детализирующих нормы законов и правительственных постановлений, норм регламентирования деятельности хозяйствующих субъектов в сфере ИКТ-бизнеса;

§ анализ практики применения установленных правил, включая их исполняемость, издержки на контроль за их исполнением;

§ анализ возможностей применения зарубежного опыта администрирования сферы ИКТ в российских нормативно-правовых условиях.

В ходе проекта основной упор был сделан на выявление и изучение позиций различных заинтересованных сторон по поводу эффективности действующей системы регулирования деятельности предприятий малого бизнеса инфокоммуникационного сектора в специально отобранных регионах исследования.

Различные точки зрения на сложившуюся в Российской Федерации ситуацию в сфере ИКТ высказывали следующие целевые группы:

1. Субъекты малого предпринимательства сектора ИКТ.

2. Представители федеральных, региональных государственных и муниципальных органов власти, а также различные государственные структуры (федеральные государственные предприятия, федеральные государственные учреждения), на которых возложены функции по регулированию данной сферы, включая сертификацию, лицензирование, выдачу различных разрешений на данном рынке.

3. Эксперты, работающие в данной сфере. Ими стали представители научных организаций, технопарков и бизнес-инкубаторов.

Основным инструментом исследования являются опросы (углубленное интервьюирование и анкетирование). Целевой аудиторией анкетирования являлись субъекты малого предпринимательства ИКТ-бизнеса.

Углубленное интервьюирование было проведено со всеми целевыми группами.

Исследование проводилось в одиннадцати регионах Российской Федерации. Отбор регионов исследования проводился на основании анализа уровня развития информационных и коммуникационных технологий в различных субъектах Российской Федерации, также принимался во внимание потенциал развития сектора ИКТ в регионе, в том числе наличие образовательной инфраструктуры, адекватной политики региональных властей, направленной на развитие сектора, и др. Кроме этого, при отборе регионов исследования использовался принцип географической репрезентативности, т.е. регионы должны были представлять разные экономические районы, федеральные округа Российской Федерации. В результате для проведения анкетирования субъектов малого предпринимательства были отобраны следующие субъекты Российской Федерации: Москва и Санкт-Петербург, Красноярский край, Новосибирская, Томская, Калужская, Челябинская, Новгородская, Пермская области, Удмуртская республика и Республика Башкортостан.

Опрошенные субъекты малого предпринимательства (452 субъекта) работают на рынке от 1 года до 15 лет (в среднем 5 лет). Основания масса опрошенных предпринимателей (73%) работают в этой сфере от 2 до 6 лет.

Указанные субъекты малого предпринимательства работают в следующих сферах (рис. 3.1.).

Рис. 3.1. Распределение опрошенных респондентов.

Согласно рисунку структура опрошенных субъектов малого предпринимательства по видам деятельности:

§ Интернет услуги - 3,6%.

§ Телекоммуникационные услуги - 12,6%.

§ Разработчики программного обеспечения - 17,1%.

§ Системная интеграция - 5,9%.

§ IT-консалтинг - 11,4%.

§ Производство, сборка компьютерного оборудования - 6,7%.

§ Оптовая торговля компьютерным оборудованием - 9,5%.

§ Розничная торговля компьютерным оборудованием - 16,2%.

§ Электронные магазины - 6,2%.

§ Электронные платежные системы - 0,7%.

§ Интернет-кафе - 7,1%.

§ Другие - 3,1%.

Из опрошенных 71% работают в форме ООО, 6% - в форме ОАО, 19% - в форме ЗАО, 4% - в других формах собственности.

При развитии своего бизнеса опрошенные субъекты малого предпринимательства столкнулись с различного рода затруднениями и препятствиями при взаимодействии с органами власти (табл. 3.1.):

Таблица 3.1.

Затруднения, с которыми столкнулись субъекты МП в сфере ИКТ

Увеличение удельного веса уплачиваемых налогов в соотношении с доходами предприятия	49,7% (опрошенных)
Увеличение конкурентного давления крупных предприятий в отрасли	45,9%
Необходимость получения обязательных сертификатов на продукцию	35,8%
Необходимость получения обязательных сертификатов на услуги	35,8%
Необходимость получать дополнительные лицензии	31%
Сложности участия в тендерных процедурах на получение государственного заказа	26,8%
Увеличение числа проверок контрольно-надзорными органами за деятельностью в области связи	14,4%
Увеличение числа разрешений Главгоссвязьнадзора России, которые стало необходимо получать	7,0%
Рост относительных издержек на таможенное оформление поставок товаров	4,9%
Рост относительных издержек на таможенное оформление работ и услуг, оказываемых зарубежным заказчикам	2,8%
Увеличение числа разрешений ФАПСИ Опрос предпринимателей в ходе данного исследования проводился летом 2003 г., до ликвидации ФАПСИ и распределения его полномочий между другими федеральными ведомствами. Следует также отметить, что при реорганизации ведомства порядок процедур взаимодействия с федеральными органами обычно не меняется., которые стало необходимо получать	2,6%

Причем на преодоление указанных и других проблем (административных барьеров) опрошенным субъектам малого предпринимательства в среднем пришлось вложить 19-20% от стартового капитала. Ежегодно в среднем компаниями тратились на преодоление административных барьеров 8% от годового оборота компании.

Описание сложившейся ситуации в секторе малого ИКТ-бизнеса, исходя из целей исследования, разбито на разделы согласно основным методам государственного регулирования данной сферы: налогообложение, таможенное регулирование, административное регулирование (к нему в данном исследовании отнесены лицензирование, сертификация, получение различного рода разрешений и регистраций) и государственная поддержка предпринимательской деятельности.

Каждый раздел начинается с анализа изученного в ходе исследования мирового опыта (анализ нормативно-правовой базы и практики ее применения). Далее описываются российские нормативные и правовые акты, характеризующие данный метод государственного регулирования. Следом на основе опросов предпринимателей, экспертов и органов государственной власти, работающих в сфере ИКТ, анализируется практика применения описанной нормативно-правовой базы. В конце каждого раздела на основе проделанного анализа формулируются выводы и рекомендации. В ряде разделов такое строгое изложение может нарушаться. В конце изложения приводятся предложения по совершенствованию действующего законодательства, которые в дальнейшем будут предложены на рассмотрение разработчикам Концепции правового регулирования.

4. РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ИКТ

Субъектам малого предпринимательства, осуществляющим деятельность в сфере ИКТ, законодательством предоставляются определенные налоговые преференции. В данном разделе первоначально рассмотрены нормы законодательства, регулирующие вопросы предоставления такого рода преференций. Далее анализируются регулируемые особыми нормами законодательства о налогах и сборах специальные налоговые режимы, которые используются предпринимателями, занятыми в сфере ИКТ.

Проблемные вопросы применения характерного для данного бизнеса порядка налогообложения и налогового контроля рассматриваются в контексте конкретных норм российского законодательства и в привязке к результатам статистического исследования.

Проблематика налоговой системы России во многом объясняется невыполнением законодательства именно государственными органами власти либо трактовкой ими неустранимых сомнений в пользу государства. В этой связи индивидуальные предприниматели и малые предприятия зачастую вынуждены обращаться в судебные органы, что требует дополнительных затрат с их стороны.

Поскольку законодательство о налогах и сборах имеет прямое действие, единственным решением проблемы является изменение нормативных правовых актов по налогам и сборам.

В завершение раздела, исходя из анализа нормативной правовой базы и проблемных вопросов правоприменительной практики, даются предложения по совершенствованию законодательства.

4.1 Система налоговых преференций в отношении субъектов малого предпринимательства, осуществляющего деятельность сфере ИКТ

4.1.1 Правовая позиция судов касательно действия нормативных правовых актов, ухудшающих положение субъектов малого предпринимательства в сфере налогов и сборов

Малый бизнес, занятый в сфере ИКТ, использовал и использует налоговые преференции, предусмотренные законодательством. Государство гарантировало субъектам малого предпринимательства стабильность условий хозяйствования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона о государственной поддержке малого предпринимательства в случае, если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

В то же время зачастую законодатель в нарушение данной нормы закона отменяет привилегии, предоставленные субъектам малого предпринимательства, или вменяет неприменение таких привилегий к существующим отношениям.

Так, например, в Законе о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности прямо указывается на недопустимость применения приведенной выше нормы закона. Статья 143 Налогового кодекса с 1 января 2001 г. определяет в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость индивидуальных предпринимателей независимо от даты их регистрации.

В этой связи Конституционный Суд Российской Федерации не раз в своих определениях Определения от 01.07.99 № 111-О, 07.02.2002 № 37-О, от 15.05.2001 № 89-О, от 09.04.2001 № 82-О. подчеркивал, что такие нормы не могут иметь обратной силы и не применяются к длящимся правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, включая соответствующий нормативный акт законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации.

Подобное истолкование обусловлено конституционно-правовым режимом стабильных условий хозяйствования, выводимым из части 1 статьи 8, части 1 статьи 34 и статьи 57 Конституции Российской Федерации.

4.1.2 Государственная поддержка малого предпринимательства в части установления льгот по налогообложению и организации консультаций по вопросам налогообложения

Наиболее распространенной налоговой преференцией, активно используемой субъектами малого предпринимательства, осуществляющими деятельность в сфере ИКТ, является возможность получения налоговых льгот.

Предложения об установлении для субъектов малого предпринимательства льгот по налогообложению подготавливаются в силу закона федеральными органами исполнительной власти в пределах своих полномочий при проведении политики, направленной на государственную поддержку малого предпринимательства.

Установление льгот для субъектов малого предпринимательства по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации находится в ведении Российской Федерации.

Законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться льготы по налогообложению субъектов малого предпринимательства, фондов поддержки малого предпринимательства, а также организаций, создаваемых в целях выполнения работ (оказания услуг) для субъектов малого предпринимательства.

Консультации по вопросам налогообложения и применения норм законодательства о налогах и сборах могут быть получены не только от налоговых органов, но и в фондах поддержки малого предпринимательства.

4.1.3 Освобождение от налогообложения доходов физических лиц

К субъектам малого предпринимательства, занятым в сфере ИКТ, относятся и индивидуальные предприниматели. Согласно общему порядку налогообложения они обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Вместе с тем малый бизнес, осуществляющий деятельность в сфере ИКТ, активно применяет специальные налоговые режимы (единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения).

При этом индивидуальные предприниматели освобождаются от налогообложения в части доходов,

§ получаемых от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

§ при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения.

4.1.4 Льготы по налогу на прибыль

Субъекты малого предпринимательства, занятые в сфере ИКТ, пусть и не активно, но все же пытались расширить свою материально-техническую базу. Одним из мотивов развития собственной производственной базы являлось предоставление льготы по налогу на прибыль.

Малые предприятия, применявшие льготы, предусмотренные Законом о налоге на прибыль до 1 января 2002 г., продолжают их применять до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.

Так, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие строительство объектов производственного назначения. Льгота предоставляется при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В третий и четвертый год работы указанные малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

4.1.5 Применение ускоренной амортизации

В составе внеоборотных активов, учитываемых на балансе предприятий малого бизнеса, осуществляющего деятельность в сфере ИКТ, значительную долю занимает электронно-вычислительная техника, являющаяся производственными фондами таких предприятий. Очевидно, что субъекты малого предпринимательства, занятые в сфере ИКТ, заинтересованы в скорейшем обновлении производственных фондов. Такое обновление возможно за счет применения ускоренной амортизации. Вместе с тем в связи с изменением законодательства встает вопрос о возможности применения порядка ускоренной амортизации.

С 1 января 2002 г. порядок начисления амортизации регулируется главой 25 Налогового кодекса. В этой связи не ясно, вправе ли субъекты малого предпринимательства применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.

Наряду с применением механизма ускоренной амортизации субъекты малого предпринимательства могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.

В случае прекращения деятельности малого предприятия до истечения одного года с момента ввода его в действие суммы дополнительно начисленной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли указанного малого предприятия.

4.2 Специальные налоговые режимы. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Субъекты малого предпринимательства, занятые в сфере ИКТ, как указывалось выше, вправе воспользоваться системой налоговых преференций, предусматривающих пониженное налогообложение и упрощенный порядок ведения управленческого учета (налогового и бухгалтерского учета).

В систему налоговых преференций входит и установление специального налогового режима, предусматривающего особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Заинтересованность в применении специальных налоговых режимов малым бизнесом, занятым в сфере ИКТ, объясняется, прежде всего, тем, что на его предприятиях занято небольшое количество работников, на балансе, как правило, числится сравнительно недорогая электронно-вычислительная техника, и данный бизнес нацелен на конечного потребителя.

Согласно действующему законодательству к специальным налоговым режимам относятся:

§ упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства,

§ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

§ система налогообложения в свободных экономических зонах (в настоящее время - в Калининградской и Магаданской областях),

§ система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях,

§ система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплатой единого налога уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций, единого социального налога.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплатой единого налога уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения:

§ не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации,

§ производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

§ производят уплату иных налогов.

Упрощенная система налогообложения применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление и сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган.

Налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения и сообщить об этом налоговому органу в случае, если:

§ по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или

§ остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей без уплаты пеней и штрафов.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Далее - единый налог. вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

§ оказания бытовых услуг;

§ розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

§ налога на прибыль организаций,

§ налога с продаж,

§ налога на имущество организаций,

§ единого социального налога.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

§ налога на доходы физических лиц,

...