Налоговая политика государства и оценка ее эффективности на региональном уровне

5 блок «Налоговая нагрузка на бизнес»

Совокупная налоговая нагрузка на экономику, %

ФНС России;

Казначейство России;

Росстат;

государственные внебюджетные фонды

Налоговая нагрузка по отраслям (в сельском хозяйстве, промышленности, торговле), %

Требует сопоставления с оптимальным уровнем налоговой нагрузки.

Расчет показателя:

Соотношение объема налоговых поступлений по конкретному виду экономической деятельности с номинальным объемом ВРП в текущих ценах

6 блок «Налоговые стимулы и ограничения»

Коэффициент социальной значимости налоговых льгот

ФНС России;

Росстат

Расчет показателя:

Отношение среднедушевого показателя налоговых льгот и прожиточного минимума населения

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот

ФНС России

Расчет показателя:

Отношение прироста сумм начисленных налогов в среднем за период к объему предоставленных налоговых льгот

Коэффициент инвестиционной эффективности налоговых льгот

ФНС России;

Росстат

Расчет показателя:

Отношение прироста инвестиций в основной капитал в среднем за период к объему предоставленных юридическим лицам налоговых льгот

3 направление «Налоговое администрирование»

7 блок «Результаты налоговых проверок»

Суммы доначислений по результатам налоговых проверок, тыс. рублей

ФНС России

Суммы доначислений на одну выездную проверку, тыс. рублей

Количество выездных налоговых проверок, ед.

Количество выездных налоговых проверок на 1000 организаций, ед.

Доля выездных налоговых проверок, выявивших нарушения, %

8 блок «Состояние задолженности по налогам и сборам»

Сумма задолженности перед бюджетом, тыс. рублей

ФНС России

Отношение задолженности к величине начисленных налогов и сборов, %

Удельный вес задолженности по налогам и сборам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налогам и сборам, %

Удельный вес задолженности по налогам и сборам, взыскиваемой судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налогам и сборам, %

Сумма задолженности, невозможной к взысканию, тыс. рублей

9 блок «Расходы на содержание налоговых органов»

Коэффициент общей экономической эффективности работы налоговых органов

ФНС России

Расчет показателя:

Соотношение объема поступивших в бюджетную систему налогов и сборов, администрируемых ФНС, и расходов федерального бюджета на содержание территориальных органов ФНС России с учетом поправочных коэффициентов

Формулы для расчетов

Формула для расчета налоговой нагрузки на население:

,

где НЛН - начисленные налоги с физических лиц;

НКН - начисленные косвенные налоги;

К_Д - коэффициент доли косвенных налогов, оплачиваемых населением (в пределах 0,6 - 0,7);

ДДТН - денежные доходы населения, за вычетом пенсий и стипендий, а также «скрытых» доходов.

Соотношение денежных доходов населения, остающихся после уплаты налогов, и прожиточного минимума рассчитывается по формуле:

,

где С_ТН - коэффициент соотношения среднедушевых доходов, остающихся после уплаты налогов, и прожиточного минимума для трудоспособного населения;

ПМТН - прожиточный минимум трудоспособного населения.

Формула для расчета налоговой нагрузки на фонд оплаты труда выглядит следующим образом:

где НДФЛ - объем фактических налоговых поступлений НДФЛ;

ЕСН, СВ - объем фактических налоговых поступлений ЕСН и страховых взносов;

ФОТ - фонд оплаты труда.

Коэффициент соотношения социальных расходов государства и фактически собранных в регионе налоговых платежей:



где Р_ЧК - расходы регионального бюджета на развитие человеческого капитала (включая расходы на образование, здравоохранение, физическую культуру и спорт), а также социальные расходы государственных внебюджетных фондов РФ, осуществляемые на данной территории;

ФНП - фактические налоговые поступления, а также страховые взносы, перечисляемые в бюджетную систему с территории субъекта РФ.

Данный коэффициент показывает социальную отдачу от уплаты налогов, другими словами, объем инвестиций в развитие человеческого капитала на территории определенного субъекта Федерации на 1 рубль общих налоговых затрат общества.

Расчет оптимальной налоговой нагрузки ведется с использованием модели, предложенной Е. В. Балацким, базовое уравнение которой представляет собой модифицированную функцию Кобба-Дугласа вида:

Y = гDK^(a+bq)qL^(n+mq)q,

где Y - объем ВРП;

D - параметр, отражающий влияние времени (;

t - время;

h, k, r - параметры, задаваемые априорно (в частности, для России h = 100; k = 0,2; r = 0);

K - объем основных фондов;

L - численность занятых в экономике;

q - налоговая нагрузка;

г, в, a, b, n, m - статистически оцениваемые параметры.

Локальный максимум производственной функции достигается в точке q* (точке Лаффера 1-го рода):



.

Данный уровень можно назвать оптимальным, поскольку более высокое налоговое бремя оказывает дестимулирующее влияние на производителей.

Точка Лаффера 2-го рода характеризует тот предел налогового бремени, за пределами которого становится невозможным рост налоговых поступлений, и рассчитывается по формуле:

.

В целях создания условий, благоприятных для развития экономики, определение точки Лаффера 1-го рода имеет первостепенное значение. Поэтому в качестве критерия для оценки эффективности налоговой политики в регионе служит отклонение фактического значения налоговой нагрузки от ее оптимального уровня, в качестве которого выступает точка Лаффера 1-го рода.

Результаты проведенных автором расчетов по методике Балацкого Е. В. для различных отраслей экономики представлены в таблице.

Параметры для расчета точек Лаффера 1-го рода

	Сельское хозяйство	Обрабатывающие производства	Торговля
	0,4	-4,7	-16,9
	-107,3	16,8	96,4
	60,9	15,5	6,4
	-760,2	-39,1	-51,6
	3,6	24,0	13,0
Статистические параметры	R-квадрат = 0,988; F = 129,8	R-квадрат = 0,986; F = 117,5	R-квадрат = 0,988; F = 129,8

Примечание: параметры модели рассчитаны на интервале 1998-2011 гг.

Коэффициент социальной значимости налоговых льгот:

,

где СДД - среднедушевые денежные доходы населения;

НЛ_ЮЛ - объем налоговых льгот, предоставленных физическим лицам;

ПМ - прожиточный минимум населения.

Кроме того, заключение об эффективности налоговых льгот в рамках действующих методик выносится по результатам одного года. Поскольку эффект от предоставления налоговых льгот достигается с определенным временным лагом, то эффективность налоговых льгот необходимо рассматривать в средне- или долгосрочном периоде.

Коэффициент бюджетной значимости, который рассчитывается за три последовательных года по следующим формулам:

,

.

Автором предложен порядок расчета коэффициента общей экономической эффективности работы налоговых органов:

где ФНП_НО - объема фактически поступивших в бюджетную систему налогов и сборов, администрируемых ФНС;

Р_НО - расходов федерального бюджета на содержание территориальных органов ФНС России с учетом поправочных коэффициентов.

Общая сумма расходов на содержание территориальных органов ФНС России не включает в себя объем расходов, затраченных на содержание центрального аппарата и межрегиональных инспекций. В итоге игнорирование данного обстоятельства неизбежно приводит к завышению итоговых оценок при проведении межрегиональных сопоставлений. Поэтому были введены поправочные коэффициенты k₁ и k₂:

где T_i - объем налоговых доходов, администрируемых ФНС, поступивших в бюджетную систему с территории субъекта РФ;

T_CFO - объем налоговых доходов, администрируемых ФНС, поступивших в бюджетную систему в целом по округу;

E_CFO - объем расходов федерального бюджета на содержание межрайонной инспекции по округу;

T_RF - объем налоговых доходов, администрируемых ФНС, поступивших в бюджетную систему в целом по РФ;

E_RF - объем расходов федерального бюджета на содержание центрального аппарата ФНС России.



Приложение 5

Схема построения индекса налогового потенциала региона, рассчитываемого по методике Минфина

Размещено на Allbest.ru

...