Оффшорный бизнес в странах с малой экономикой: тенденции и проблемы развития

Международное регулирование оффшорной деятельности - новое явление в мировой экономике. На практике оно осуществляется по двум направлениям: борьба с недобросовестной налоговой конкуренцией и противодействие финансированию криминальной деятельности.

Регулирование оффшорного бизнеса с целью предотвратить недобросовестную налоговую конкуренцию является следствием локационной конкуренции между промышленно развитыми странами, а также странами, обладающими богатыми ресурсами, и развивающимися странами, ресурсов не имеющими. По сути своей оно представляет собой инструмент политического давления и поэтому вызывает противодействие со стороны оффшорных государств. На международном уровне в этом направлении работает ОЭСР, деятельность которой затрагивает не только собственно оффшорные юрисдикции, но и преференциальные налоговые режимы промышленно развитых стран, в том числе США. На национальном уровне антиоффшорное регулирование в этой сфере подразумевает построение законодательства таким образом, чтобы существенно снизить потери от применения метода оффшора. Антиоффшорное регулирование с целью предотвращения отмывания капиталов и финансирования терроризма наоборот встречает полную поддержку со стороны большинства оффшорных юрисдикции, добровольно согласившихся внести необходимые изменения в национальное законодательство. Органом, координирующим межгосударственные усилия в этом направлении, является ФАТФ, отслеживающая техники легализации незаконных капиталов и вырабатывающая соответствующие меры противодействия, а также специализированные подразделения федеральных служб США. На национальном уровне необходимо обеспечить прозрачность ведения бизнеса в целом и в первую очередь, финансовых расчетов.

Основными последствиями ужесточения государственного и межгосударственного регулирования оффшорного бизнеса в глобальном масштабе стали:

- снижение уровня банковской тайны;

- расширение возможности доступа органов власти к информации о реальных владельцах оффшорных инструментов;

- ограничение применения акций на предъявителя;

- расширение международного обмена информацией в части налогообложения;

- существенное ограничение оффшорного банковского бизнеса;

- изменения в структуре оффшорного бизнеса: уход из него одних юрисдикций, существенное изменение других и приход новых.

Одним из следствий стремительного развития оффшорного сектора мировой экономики стало открытие новых возможностей для стран так называемой мировой периферии -- небольших государств с маломощной экономикой. Здесь создание благоприятных условий для иностранных инвесторов в сопряжении с устремлениями ТНК привело к формированию оффшоров в отдаленных от мировых финансовых центров и на первый взгляд малоперспективных странах третьего мира. В результате этого у многих из этих стран появились новые возможности для экономического развития, а оффшорный бизнес стал во многом его основой.

Несмотря на тенденцию к универсализации, оффшорные центры развивающихся стран имеют свою специфику, свои отличительные черты в сравнении с оффшорами промышленно развитых стран.

К таковым можно отнести полную зависимость от импорта необходимых для развития оффшорного бизнеса элементов инфраструктуры, работу с капиталами, как из развитых, так и развивающихся стран, постоянное расширение видов деятельности и перечня предоставляемых услуг, работу по совершенствованию законодательства, вбирающего в себя нормы различных правовых систем, смелое экспериментирование с различными организационно-правовыми формами компаний, отсутствие разветвленной сети договоров об избежании двойного налогообложения, акцент на ценовой конкуренции в борьбе за привлечение клиентов, меньшую степень сотрудничества с международными экономическими организациями в вопросах борьбы с "отмыванием" "грязных" денег.

Особую роль оффшорный бизнес играет для группы развивающихся стран, объединяемых общим термином "малые островные государства и территории с уязвимой экономикой".

Большинство из них в недалеком прошлом представляли собой пример стран мировой периферии, имея типичные характеристики аутсайдеров мирового экономического процесса. Развитие оффшорной индустрии, ставшей существенной доминантой их хозяйственных систем, вывело эти, обделенные традиционными ресурсами и особо уязвимые со стороны многочисленных факторов внешней среды страны, на первые позиции среди государств развивающегося мира по таким показателям как ВВП на душу населения, уровень социальной защищенности, уровень технологической оснащенности, уровень развития сектора услуг и пр. Таким образом, ставка на формирование оффшорных центров и всемерное развитие оффшорного бизнеса была сделана верно, что благоприятно сказалось на экономическом развитии указанных стран.

Если рассмотреть роль оффшорных юрисдикций в мировой экономике, то их доля занимаемой сухопутной территории составляет всего 0,3%, в населении мира -- 0,8 %, в мировом ВВП -- 2,0 %. При этом, по некоторым оценкам до 50% современного мирового движения капитала обслуживается через оффшорные центры. Еще на начало 90-х годов прошлого века объем депозитов в банках таких известных оффшорных центров как Багамские и Каймановы острова, являющихся в то же время и по населению, и по территории, и по экономическому потенциалу карликовыми государствами, превышал ВВП России и составлял около 500 млрд. долл. США.

Другие данные красноречиво свидетельствуют, что суммарно депозиты оффшорных центров превосходят депозиты трех современных "гигантов" мировой экономики (США, Японии и ЕС) вместе взятых, а половина всего мирового флота зарегистрировано под флагами судовладельческих оффшоров, таких как Панама, Кипр, Либерия, Маврикий, Сейшелы, Багамы и пр. По данным ФБР США на счетах банков и инвестиционных компаний, расположенных в 62 самых либеральных оффшорных центрах мира, сосредоточено около 5 триллионов долл. США. По мнению Департамента внутренних доходов США, 60% мировых финансовых средств проходит через оффшорные юрисдикции.

Эти показатели определяют важность оффшорного сектора как для самих малых государств, для которых он является практически важнейшей структурной составляющей народного хозяйства, но и для мировой экономики в целом.

В настоящий момент происходит адаптация политики оффшорных юрисдикции к условиям ужесточения контроля.

К числу центров, уходящих из оффшорного бизнеса, можно назвать:

- страны, не сумевшие приспособится к новому, более жесткому международному регулированию: Науру, Терке и Кайкос, Ангилья, Вануату, Западное Самоа, Острова Кука, Сент Киттс и Невис;

- страны, правительство которых принимает решение отказаться от ведения в стране оффшорного бизнеса, так как они реструктурировали свою экономику: Британские Виргинские острова, острова Гернси и Джерси, остров Мен, Гибралтар, Мадейра.

- страны, покидающие оффшорный бизнес в результате природных катаклизмов, политического коллапса и пр.: Монтсеррат, Нидерландские Антильские острова, Гренада, Ниуэ, Республика Палау.

Страны, продолжающие свою деятельность в оффшорном секторе экономики:

- без трансформации в результате политической поддержки: Панама, Белиз;

- трансформировав свое законодательство и оффшорный сектор в соответствии с требованиями международных организаций, или же найдя новую "нишу" в оффшорном бизнесе: Кипр, Антигуа и Барбуда, Багамские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Сент-Винсент и Гренадины, Лихтенштейн, Барбадос, Маврикий, Сейшельские острова, Ламбуан, Бахрейн.

Страны, вновь выходящие в оффшорный бизнес: Черногория, Венгрия.

В современных условиях факторами успеха для оффшорной юрисдикции будут: стабильность внутренней политической и экономической ситуации; политическая гибкость, готовность идти на компромисс; сотрудничество с международными организациями (ОЭСР и ФАТФ); реформы национального законодательства в сторону достижения большей прозрачности оффшорного сектора; использование доходов от регистрации оффшорных компаний для развития других отраслей национальной экономики.

Можно предположить, что в будущем будут наиболее активно развиваться юрисдикции, которые уже сейчас провели реформы национального законодательства. Страны, сохранившие законодательство о регистрации оффшорных компаний без изменений, имеют нестойкое конкурентное преимущество (политические связи) и в дальнейшем их позиции на рынке могут ухудшиться.

Что касается мезо уровня, или уровня оффшорных компаний, то можно выделить следующие тенденции:

- как и ранее, нередко такие компании создаются для сокращения налоговых платежей, а также политических и экономических рисков (например, торговые, холдинговые компании).

- вместе с тем, в связи с развитием новых технологий и ужесточением контроля со стороны развитых стран и международных организаций за деятельностью, связанной с отмыванием доходов, полученных преступным путем, все больше появляется оффшорных компаний, создаваемых не с целью уменьшения налоговых выплат, а в связи с тем, что в той или иной юрисдикции созданы наиболее благоприятные условия для ведения того или иного бизнеса, а современные технологии и средства связи позволяют осуществлять эту деятельность в любой точке земного шара. Именно таким образом можно объяснить возникновение большого числа оффшорных страховых компаний, оффшорных компаний в сфере игорного бизнеса, программирования, образования и т.п.

На микроуровне, или в рамках сектора определенных товаров и услуг, можно отметить, что, как отмечалось ранее, стремительное развитие новых технологий и средств связи привело к появлению и широкому распространению такого явления, как оффшорное оказание услуг. В частности, "производитель" услуги может находится на противоположном конце земного шара от ее "потребителя".

Масштабы оффшоринга определить трудно. Оффшоринг услуг, предоставляемых с использованием ИТ, согласно прогнозам, должен увеличиться с 1 млрд. долл. в 2002 году до 24 млрд. долл. к 2008 году.

Как следствие этого, большое развитие получил и оффшорный аутсорсинг -- это способ оптимизации деятельности организаций за счет сосредоточения на основном предмете и передачи непрофильных функций и корпоративных ролей внешним (оффшорным) специализированным организациям. регулирование банковский тайна власть

В частности, среди получивших развитие оффшорных услуг можно назвать услуги в сфере страхования, информационных технологий, игрового бизнеса, спутниковых технологий.

По мнению автора, в дальнейшем помимо указанных услуг, следует ожидать развитие оффшорного консалтинга, образования.

Стремительное развитие данного сектора можно объяснить созданием определенных благоприятных условий (не только налоговых, но и технических, инфраструктурных) в оффшорных юрисдикциях, использование которых предоставляет некоторые конкурентные преимущества по сравнению с аналогичными услугами, производимыми в других странах.

Начало использования оффшорных механизмов российскими предпринимателями приходится на начало 90-х годов прошлого века. Сначала главными мотивами развития оффшорного бизнеса в России были необходимость снижения рисков, связанных с нестабильностью политической и экономической системы, и потребность в преодолении несовершенства налогового режима. Как следствие, безналоговые компании стали средством вывоза капитала из страны. Сейчас потребность в оффшорных компаниях со стороны российского бизнеса обеспечивается, в первую очередь, стремлением минимизировать налоговые выплаты; во-вторых -- необходимостью обеспечить безопасное хранение капиталов, не вовлеченных в торговый оборот или бизнес; в-третьих -- желанием сохранить конфиденциальность владения собственностью.

В течение практически всех лет существования оффшорного бизнеса в Российской Федерации наиболее популярной юрисдикцией был и остается Кипр, несколько уступая в последнее время такому государству, как Люксембург. Люксембург уже не может считаться классической оффшорной юрисдикцией и уровень налогообложения в этой стране в настоящий момент довольно высок, но, тем не менее, его законодательство содержит номы, позволяющие эффективно организовывать работу холдинговых структур. Существенным спросом пользовались также нелегальные американские корпорации, компании, зарегистрированные в Британских Виргинских островах.

Вместе с тем, исследование, проведенное автором, показало, что, по крайней мере, с 1996 года финансовые потоки между Россией и оффшорными юрисдикциями имеют двухсторонний характер, а после 2000 года в нашей стране начинается период активного возвращения капиталов, накопленных в предыдущие годы в оффшорных зонах. Кипр и другие "налоговые гавани" являются транзитной зоной, позволяя владельцам оффшорных компаний оптимизировать структуру своих активов и сделать свой бизнес более эффективным.

Использование оффшорных механизмов во внешнеэкономической деятельности основывается на принятом в нашей стране принципе территориальности налогообложения. Оффшорная компания не уплачивает российские налоги, даже если ее владельцами являются граждане Российской Федерации, если она не ведет деятельности на территории РФ, не имеет имущества на территории РФ и зарегистрирована за ее пределами.

Возникновение регулирования оффшорного бизнеса в Российской Федерации связано с реформами в сфере валютного регулирования и валютного контроля, проводимыми Правительством и Центральным Банком РФ после кризиса августа 1998 года. Принятые законы и указания разрабатывались в соответствии с требованиями ФАТФ и ОЭСР и к настоящему моменту практически полностью им удовлетворяют.

Становление оффшорного бизнеса в России несколько отстает от общемирового уровня, поскольку формирование государственного антиоффшорного регулирования завершено совсем недавно. Его обход осуществляется не с помощью инноваций, а благодаря традиционно недостаточному контролю над право применением. В ближайшее время можно ожидать начало нового этапа развития оффшорного бизнеса, поиск новых ниш в его применении.

Следуя общемировым тенденциям развития оффшорного бизнеса, а также стремительному развитию аутсорсинга в глобальном масштабе, по мнению автора, России следует найти свою нишу в новом мировом оффшорном бизнесе, особенно в части оффшорного аутсорсинга услуг. В частности, такими услугами могут быть: аутсорсинг ГГ-услуг консалтинговый аутсорсинг.

Для развития этой сферы деятельности необходимо создать соответствующие предпосылки и условия:

- Россия обладает в достаточной степени квалифицированными кадрами, вместе с тем, необходимо развитие соответствующей инфраструктуры, причем как в сфере 1Т-технологий (создание технопарков), так и в сферах связи, транспорта и даже туризма, поскольку, как показывает опыт успешных оффшорных юрисдикций, развитие туристической индустрии всегда предшествовало развитию оффшорного сектора и являлось необходимым его условием;

- создание соответствующей законодательной базы, предполагающей освобождение от налогообложения оффшорных услуг (услуг, оказываемых российскими компаниями на расстоянии компаниям других стран).



Литература

Нормативно-правовые акты

1. Постановление Центрального банка России от 07.08.03 № 1317-П

2. Распоряжение Комитета РФ по финансовому мониторингу от 28.08.2003 №18 "Об опубликовании перечня государств (территорий), предусмотренного статьей 6 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", а также распоряжение КФМ РФ от 01.03.2004 N 7

3. Указание ЦБ РФ от 12.09.2003 № 1330-у "Об упорядочении отдельных нормативных актов Банка России"

4. Указание Центрального банка России от 12.02.99 № 500-У

5. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 12.02.99 №500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций"

6. Федеральный закон от 07.08.01 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

Монографии, учебники, учебные пособия

7. Апель А., Гунысо В., Соколов И. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. - СПб., 2002

8. Аутсорсинг: создание высокоэффективных и конкурентоспособных организаций: Учеб. пособие / Под ред. проф. Б.А. Аникина. -- М.: ИНФРА-М, 2003. -- 187 с.

9. Аутсорсинг бизнес-процессов. Советы финансового директора/ С. Клементе, М. Доннеллан и др.; пер. англ. Н.И. Кобзаревой. - М.: Вершина, 2006.

10. Грузенкин В.В. Особенности правовой стратегии в деятельности иностранных, в т. ч. оффшорных, компаний и групп компаний с иностранным участием в России. - М.: Алгоритм, 2002.

11. Грузенкин В.В. Практические рекомендации по законному использованию оффшорных компаний в Российской Федерации - Белгород, 1999. - стр. 12.

12. Гуцериев М.С. Свободные экономические зоны: опыт, проблемы, перспективы. -М., 1997, с. 16

13. Долгов С.И. Глобализация экономики: новое слово или новое явление. - М.: Экономика, 1998. - С.46

14. Звонова Б.А. Международное внешнее финансирование в современной экономике. - М.: Экономика, 2002. -258 с.

15. Кабир Л.С. Организация оффшорного бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 2003.

16. Календжян С.О. Аутсорсинг и делегирование полномочий в деятельности компаний. - М.: Дело, 2003. - 272 с.

17. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. - М: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - стр. 196.

18. Кнапп Р. Счёт за границей: Как и куда вложить деньги в Швейцарии, Люксембурге, Лихтенштейне, Австрии, в других европейских странах и на островах с оффшорным режимом. - М., 1998, с. 35

19. Кокорин В.А. Особенности гражданско-правовых отношений с участием оффшорных механизмов - М.: изд-во РГТЭУ, 2004. - 113 с.

20. Корнеева Е. Оффшорный мир: взгляд изнутри - М.: Экономика, 2001.

21. Мировая экономика и международный бизнес. Учебник под общей ред. Полякова В.В., Щенина P.K. М. 2007.

22. Михайлов Д.М. Аутсорсинг. Новая система организации бизнеса: учебное пособие. -М.: КНОРУС, 2006.

23. Оффшорные зоны и трастовое законодательство. - М., 2000, с. 8;

24. Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принцип., схема, методы/Гл. ред. А.Р. Горбунова. - М., 1996.

25. Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Сост. В.В. Балашов. - Никосия - Хельсинки, 1995, с. 112

26. Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного и финансового планирования. - М.,1999. -стр. 77.

27. Проблемы глобализации мировой экономики/Под ред. д-ра экон. наук, проф. Л.С. Тарасевича, д-ра экон. наук, проф. А.И. Евдокимова. Коллективная монография, посвященная 90-летию профессора кафедры МЭО, д-ра экон. наук А.Д. Куршакова. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004 - стр. 118

28. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике - СП: Полиус, 1998. С. 21

29. Халдин М.А. Россия в оффшорном бизнесе. Экономическая безопасность России//под ред. Сенчагова B.K. М.: Дело, 2005. с. 525.

30. Шамбост Э. Энциклопедия оффшорных зон. -- М., 2000

31. Шевчук Д.А. Оффшоры: инструменты налоговой оптимизации. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. - 200с '.

32. Шеховцов Н.О. География оффшорных зон мира: Дис. канд. геогр. наук. - М., 1998. - С.23

33. Энциклопедия оффшорного бизнеса. - НПК-Веста, 2000

Диссертационные исследования и авторефераты диссертаций

34. Байрачный Ю.Н. Развитие механизма налогового планирования с использованием оффшорных инструментов: Автореф. дис. на соиск, учен. степ, к.э.н.: Спец. 08.00.05/ [Международный университет (в Москве)] - М., 2001

35. Басова С.А. Оффшоризация как закономерность глобализации и ее воздействие на Россию Диссертация на соискание степени к.э.н. Кемерово, 2007.

36. Гуцериев М.С. Формирование и развитие зон экономического благоприятствования (методология и практика): Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук -- М. 1998.

37. Кочкина A.B. Создание и функционирование оффшорных зон в Европе и их значение для России: Дисс. ... канд. экон. наук. -- М.: ГУУ, 2002.

38. Макарова Ю.С. Анализ и пути развития оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики: Дис. ... канд. Экон. Наук. 08.00.30. - СПб, 2000:

39. Синицкий A.B. Технико-экономические уклады в открытой экономике: Дис. ... канд. Экон. наук. 08.00.01. -М.: МГУ, 2007.

40. Чернявский С.П. Роль оффшорных банков в обслуживании российских денежных потоков: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. -- М., 2000, с. 38

Статьи в периодических изданиях

41. Бисенгалиев М., Борисов А. Остров везения. // Деньги, 2001, №4

42. Благов Д.А. Использование оффшоров в предпринимательской деятельности // ЭПОС. 2007. №3(31).

43. Внешняя торговля стран СНГ/стат. сб./Статкомитет СНГ. - М., 2003. - с. 293.

44. Воронина Н.В., Воронина A.M. Теоретические и методологические основы функционирования оффшорных юрисдикций//Дайджест финансы.2006. №12

45. Воронина Н.В., Воронина A.M. Тенденции развития оффшорного бизнеса в современных условиях ужесточения контроля//Дайджест финансы.2007. №1

46. Воронина Н.В., Воронина A.M. Ужесточение государственного контроля в сфере оффшорного бизнеса//Финансы и кредит. 2006. №11 (0,5 пл.)

47. Воронина A.M. Малые оффшорные юрисдикции в мировой экономике//Финансы и кредит. 2006. №18 (0,45 п.л.)

48. Воронина A.M. Эволюция оффшорного бизнеса//Финансы и кредит. 2006. №13 (0,3 п.л.)

49. Воронина A.M. Роль ряда малых юрисдикций в мировом оффшорном бизнесе//Дайджест финансы. 2006. №5 (0,45 п.л.)

50. Воронина A.M. Особенности генезиса оффшорного бизнеса в мировой экономике//Дайджест финансы. 2006. №7 (0,3 п.л.)

51. Воронина A.M. Аутсорсинг: оффшорная разработка программного обеспечения. 2006. №7 (1 п.л.)

52. Гришанков Д. Утекающий бизнес. // Эксперт, 2000, №10

53. Зимелев А. На Кипр с любовью из России // Offshore express, 1997, №6

54. Изменится ли география и практика оффшорного бизнеса? // Offshore express, 1997, №1 (25), с. 13

55. Мадейра - территория вечной весны// Русский Investor - 2003. - №6

56. Мещеряков С. Оффшорные компании в Венгрии// Ваш консультант: Приложение к газете "Экономика и жизнь" - 1997. - №1.

57. Налоговые возможности иностранных компаний на внутреннем рынке PoccHH//Offshore News. -2002. -№11.

58. Попов В. Уроки валютных кризисов в России и в других странах/Российский экономический журнал. - 1999. - №8

59. Проценко О.Д. Логистика - важнейший фактор повышения конкурентоспособности организации//Российское предпринимательство, 2002, №9.

60. Рубченко М. Слухи о Кипре сильно преувеличены: Тому свидетельство - статистика оффшорного бизнеса. // Эксперт, 1997, №26

61. Рубченко М., Агеев С, Губина И., Локтева С, Шмаров А. Обитель дальняя эксперт. 1996. - №12, С.31.

62. Соколовская М. Крупные сделки проконтролируют//Деловой Петербург. - №123 (1709) 8 июля 2004,

63. Филиппов С. Международное разделение ума. Российские оффшорные программисты пытаются догнать уходящий поезд // Компания. -- 2003. - 10 февраля.

64. Чернявский Д. Итоги уходящего 2001 rofla//0(Tshore News - 2001. - №12.

65. Чернявский Д. Оффшорные компании. Особенности и принципы использования// Банковское дело в Москве. - 2001. - №7(79).

66. Чувыкин М. Кипроский оффшор не умирает. // Ведомости, 31.10.2002

67. Шершульский В, Все на аутсорсинг! // Эксперт. - 1999. - № 26. - С. 11.

Материалы на иностранных языках

68. Atkinson Р.Е. Outsourcing human resources //Manage.Serv.-l 999. -vol.43. - no ll.-Nov.-pp 20-22.

69. Barthelemy J., Geyer D. IT outsourcing: evidence. From France and Germany//Eur.Manage.J.-2001.-vol. 19.-no 2.-Apr., pp 195-202.

70. Bromage N. Outsourcing: to do? Or not to do, that is the question //Manage Account-2000, vol.78,.no l.-Jan.-pp 22-23

71. Drucker P.P. They're people: outsourcing human resource management // Harward Bus. Rev, - 2002.-v.80.- №2. , Feb., - pp 70-77

72. Euromoney, April 2001, p. 1973

73. Financial Stability Forum, Report of the Working Group on Offshore Centres, 5 April 2000

74. Finn W. Your head in someone else's hand // Director. 1999-vol.53.-no 1.- Aug.-pp 65- 67.

75. Hains G. BPO, the next generation of outsourcing: business process outsourcing is changing rapidity to meet the needs of business //Manage. Today. -2002.-Dec.-IBIS best practice business improvement, supply, pp 12-23

76. Hall R/ The management of external resources //J. Gen.Manage. -2000.- vol.26.- no l.-pp 56-68.

77. Hampton M.P., Christensen J.E. Treasure Island Revisited. Jersey's Offshore Finance Centre Crisis: Implications for other Small Island Economies// Environment and Planning - 1999 - V. 3, P. 1621

78. Hancock J. Outward bound //Director. 1999-vol.53.-no 1.-Aug.-pp 58-65.

79. Harmful Tax Practices, OECD, 4 July 2002, p. 3

80. Hays S. How and when to outsourcing recruiting// Workforcee. -1999.-v01.78.- nO 8.-pp 85-88.

81. Hofman U., Klocke R. Ja zur Kooperation. Mashinenmarkt. -2000/-106 - по. 14, p. 18-19

82. Horst Siebert What does globalization mean for the world trading system? - Kiel, 1998. -crp 13.

83. Laulajainen R. Financial Geography. -- 1998, p. 171

84. Me Ivor R., Me Hugh M. The organizational change implications of Outsourcing: the need for a culture of collaboration// J. Gen.Manage, vol 27, no 4, Summer 2002, pp 41-62. MMA, vol 27, nolO,2002,3752

85. Michael Sesit "U. N. Targets Offshore Centers; Plan Aims for Minimum Standards" The Wall Street Journal, January 25, 2000.

86. Mollison C. Oursourcing IT//Internet World (US2). -2002.-Vol.8, № 1.- jan. - pp 22- 24,26,28,39-40,42.-MMA. -2002.-vol .27.-№46.- 13094 Montero JLR. Time to improve and to be more competitive: outsourcing as a tool// Alta Dir/-2000.-vol 35.no. 209.-Jan- Feb.- pp 79-87.

87. Odling-Smee J. Money laundering and economic reforms in Russia. - IMF, 2002

88. Offshore banking: An analysis of micro- and macro- prudential issues. - Washington, 2001, p. 105

89. Offshore express, 1995, №6, с 30

90. Offshore Outlook, Vol. 3, №42, p. 13

91. Outsourcing und Datenschutz: [Vertragsgestaltungen aus datenschutzrechtlicher Sicht] / Mьthlein; Heck. - 1. Aufl. Kцln: Datakontext, 1995, p.18

92. Peel M. Tax havens reject FSA criticism of standards anti-money-laundering controls. //Financial Times, 27.9.2001

93. Pritchett P. Outsource. 12 Rules Your Career in Interconnected World.The Em-ployee Handbook.Dallas, Texas; Pitchett and Associates Inc., 1997.

94. Quinn J.B. Strategic outsourcing: leveraging knowledge capabilities //Sloan Man- age.Rev. 1999-vol.40.-no 4/-Summer. -pp. 9-21; Rains L. Going out gets more expensive: tighter accounting means higher outsourcing costs //Supply Manage. 2002.-vol.7.-no.23.- 14 Nov.-pp 32-33

95. Review of Emerging Market Economies//The Economist, april 12th-18th, 1997

96. Review to Identify Non-Cooperative Countries or Territories: Increasing The Worldwide Effectiveness of Anti-Money Laundering Measures, FATF, 22 June 2002, pp. 40,56, 60, 84,106

97. Slater J. Indian IT's new faces: the development of the computer industry in the Subcontinent//Far East.Rev.-2002-vol.165.-no.45.-14 Nov.-pp 36-38.

98. The World Factbook. - US Gov., 2007.

99. Tumball. Inside outsourcing: external provision of human resources man-agement// J. People Manag. -2002.- 16 May. - Connected HP, suppl. pp 10- ll.MMA. -vol 27.-no 8.-p.2999.

100. United Nations, "Financial Havens, Banking Secrecy, and Money Laundering," 1998

101. Uniting and Strengthening America by Providing Appropriate Tools Required to Intercept and Obstruct Terrorism - USA PATRIOT Act

102. World Prices and Revenues. - Zuerich, 2002

103. Zerbeuner K. Challenge for Pacific. // Financial Times, 22.4.2002

Источники Интернет

104. htpp://www.businesspanama.com

105. htpp://www.cia.gov

106. htpp://www.gibraltar.gov.gi

107. http://newasp.omskreg.ru

108. htpp://www.offshoreservices.com.ua

109. http://amondsmith.ru

110. http://dengi-info.com

111. http://www.com-exp.ru

112. http://www.datafort.ru

113. http://www.fatf-gafi.org

114. http://www.fincen.go v

115. http://www.fincen.gov

116. http://www.gks.ru

117. http://www.interface.ru

118. http://www.karliki.ru

119. http://www.kommersant.ru

120. http://www.oecd.org

121. http://www.offshore.su

122. http://www.polit.ru

123. http://www.rian.ru

124. http://www.taxcons.com



Приложение. Российские "черные" списки оффшорных зон

Список государств и территорий, где расположены оффшорные зоны (Приложение № 1 к Указанию Центробанка России от 12.02.99 № 500-У)

Список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) (Приложение № 1 к Указанию Центробанка России от 07.08.03 № 1317-У)

Перечень государств (территорий), которые не участвуют в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (статья 6 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

1.Княжество Андорра

2.Антигуа и Барбуда

3.Содружество Багамских островов

4.Барбадос

5.Государство Бахрейн

6.Белиз

7.Государство Бруней Даруссалам

8.Республика Вануату

9.Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории:

-Ангилья

-Бермудские о-ва

-Британские Виргинские о- ва

-Монтееррат

-Гибралтар

-Британская территория в Индийском океане (о-ва Чагос)

-Юж. Георгия и Юж. Сандвичевы о-ва

-Терке и Кайкос

-Острова Кайман (Каймановы острова)

10.Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

-Нормандские острова (о-ва Гернси, Джерси, Сарк)

-о-в Мэн

11.Гренада

12.Республика Джибути

13.Доминиканская Республика

14.Ирландия (Дублин, Шеннон)

15.Республика Кипр

16.Китайская Народная Республика (Гонконг (Сянган))

17.Республика Коста-Рика

1.Первая группа:

1.1.Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

-Нормандские острова (о-ва Гернси, Джерси, Сарк)

-о-в Мэй

1.2.Ирландия (Дублин, Шеннон)

1.3.Республика Кипр

1.4.Республика Мальта

1.5.Китайская Народная Республика (Гонконг (Сянган))

1.6.Великое Герцогство Люксембург

1.7.Швейцарская Конфедерация

1.8.Республика Сингапур

2.Вторая группа:

2.1.Антигуа и Барбуда

2.2.Содружество Багамы

2.3.Барбадос

2.4.Государство Бахрейн

2.5.Белиз

2.6.Бруней - Даруссалам

2.7.Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории:

-Ангилья

-Бермуды

-Британские Виргинские о-ва

-Монтееррат

-Гибралтар

-Терке и Кайкос

-Острова Кайман

2.8.Гренада

2.9.Республика Джибути

2.10.Содружество Доминики

2.11.Китайская Народная Республика (Макао (Аомынь))

2.12.Республика Коста-Рика

1.Острова Кука;

2.Египет;

3.Гватемала;

4.Индонезия;

5.Мьянма;

6.Науру;

7.Нигерия;

8.Филиппины;

9.Украина.

18.Острова Кука (Новая Зеландия)

19.Республика Либерия

20.Ливанская Республика

21.Княжество Лихтенштейн

22.Великое Герцогство Люксембург

23.Республика Маврикий

24.Малайзия (о. Лабуан)

25.Мальдивская Республика

26.Республика Мальта

27.Республика Маршалловы Острова

28.Республика Науру

29.Нидерландские Антильские Острова

30.Ниуэ (Новая Зеландия)

31.Объединенные Арабские Эмираты (Дубай)

32.Республика Панама

33.Португальская Республика:

-Макао (Аомынь)

-о. Мадейра

34.Независимое Государство Самоа

35.Республика Сейшельские острова

36.Федерация Сент - Ките и Невис

37.Сент - Люсия

38.Сент - Винсент и Гренадины

39.США:

-Виргинские о-ва США

-Содружество Пуэрто-Рико

- штат Вайоминг

-штат Делавэр

40.Королевство Тонга

41.Суверенная Демократическая Республика Фиджи

42.Французская Республика:

-о. Кергелен

-Французская Полинезия

43.Демократическая Социалистическая Республика Шри - Ланка

44.Швейцарская Конфедерация:

-кантон Женева

-кантон Нешеталь (Невшатель)

-кантон Фрибург

-кантон Цуг

45.Ямайка

46.Латвийская Республика

47.Республика Палау (Белау)

48.Республика Черногория (Союзная Республика Югославия)

2.13.Ливанская Республика

2.14.Республика Маврикий

2.15.Малайзия (о. Лабуан)

2.16.Мальдивская Республика

2.17.Княжество Монако

2.18.Нидерландские Антилы

2.19.Новая Зеландия:

-Острова Кука

-Ниуэ

2.20.Объединенные Арабские Эмираты (Дубай)

2.21.Республика Панама

2.22.Португальская Республика (о. Мадейра)

2.23.Независимое Государство Западное Самоа

2.24 Республика Сейшелы

2.25.Сент-Китс и Невис

2.26.Сент-Люсия

2.27.Сент-Винсент и Гренадины

2.28.США:

-Виргинские о-ва США

-Содружество Пуэрто-Рико

-ш га г Вайоминг

-шгаг Делавэр

2.29.Королевство Тонга

2.30.Демократическая Социалистическая Республика Шри- Ланка

2.31.Республика Палау 3. Третья группа:

3.1.Княжество Андорра

3.2.Исламская Федеральная Республика Коморы:

-Анжуанские о-ва

3.3.Аруба

3.4.РеспубликаВануагу

3.5.Республика Либерия

3.6.Княжество Лихтенштейн

3.7.еспублика Маршалловы Острова

3.8.Республика Науру

3.9.Сербия и Черногория (Республика Черногория).

Добавлено Указанием Центробанка России от 23 августа 1999 года № 629-У Добавлено Указанием Центробанка России от 27 ноября 2001 года.

И 1056-У Письмом ЦБ РФ от 09.06.2004 N 62-Т сообщено о не легитимности офшорной зоны, действующей на территории острова Анжуан. Кредитным организациям рекомендовано не устанавливать корреспондентские отношения с банками-нерезидентами, зарегистрированными на территории острова Анжуан, а также рассмотреть вопрос о прекращении ранее установленных корреспондентских отношений с указанными банками.

Письмом ЦБ РФ от 11.12.2003 N 171-Т сообщено о прекращении функционирования офшорного банковского сектора на территории Республики Науру.

Исключены из списка распоряжением Комитета РФ по финансовому мониторингу от 01.03.2004 N7

17 United Nations, "Financial Havens, Banking Secrecy, and Money Laundering," 1998

21 Hampton M.P., Christensen J.E. Treasure Island Revisited. Jersey's Offshore Finance Centre Crisis: Implications for other Small Island Economies// Environment and Planning - 1999 - V. 3, P. 1621

22 Рубченко M., Агеев С, Губина И., Локтева С, Шмаров А. Обитель дальняя//Эксперт. 1996. - №12, С.31.

28 Шсховцов H.O. География оффшорных зон мира: Диссертация на соискание ученой степени кандидата географических наук. - М., 1998, с. 80-81

29 Рубченко М. Слухи о Кипре сильно преувеличены: Тому свидетельство - статистика оффшорного бизнеса. // Эксперт, 1997, №26

32 Чувыкин М. Кипрский офшор не умирает. // Ведомости, 31.10.2002

36 Звонова Б.А. Международное внешнее финансирование в современной экономике. - М.: Экономика, 2002. -258 с.

38 Страны - члены ОЭСР с датами вступления: Австралия (07.06.71); Австрия (29.09.61); Бельгия (13.09.61); Канада (10.04.61); Чешская Республика (21.12.95); Дания (30.05.61); Финляндия (28.01.69); Франция (07.08.61); Германия (27.09.61); Греция (27.09.61); Венгрия (07.05.96); Исландия (05.06.61); Ирландия (17.08.61); Италия (29.03.62); Япония (28.04.64); Корея (12.12.96); Люксембург (07.12.61); Мексика (18.05.94); Нидерланды (13.11.61); Новая Зеландия (29.05.73); Норвегия (04.04.61); Польша (22.11.96); Португалия (04.08.61); Словакия (14.12.00); Испания (03.08.61); Швеция (28.09.61); Швейцария (28.09.61); Турция (02.08.61); Великобритания (02.05.61); США (12.04.61), информация с сайта

http://www.oecd.org/document/58/0,2340,en 2649 201185_ 1889402 1 1 1 1.00.html

41 См электронный учебник "Теневая экономика и экономическая преступность"

http://newasp.omskreg.ru/bekryash/contents.htm)

47 Uniting and Strengthening America by Providing Appropriate Tools Required to Intercept and Obstruct Terrorism - USA PATRIOT Act

49 Вне границ, вне берегов = Offshore, off all shore. - M., 1998, с. 27; Гуцериев M.С. Свободные экономические зоны: опыт, проблемы, перспективы. -М., 1997, с. 16; Оффшорные зоны и трастовое законодательство. - М., 2000, с. 8; Шамбост Э. Энциклопедия оффшорных зон. - М., 2000, с. 11

53ЬЦр://\у ww.karliki.ru/nauru/iiKlex.htm

57 http://www.karliki.ru/nauru/index.htm

58 http://www.kommersant.ru/k-money-old/storv.asp7m id= 15599

62 Бисенгалиев М., Борисов А. Остров везения. // Деньги, 2001, №4

63 http://ww\v.polit.m/event/2004/08/l5/nauru print html

65 http/www.karliki.ru/nauru/index.htm

70 Шамбост Э. Энциклопедия оффшорных зон. - М., 2000, с. 204

71 По данным компании Таксконсалтинг ЮК (официальный сайт компании http://www.taxcons.com).

76 Реформа законодательства о Международных коммерческих компаниях на Британских Виргинских островах (BVI). 30 ноября 2005 http://vvww.laxcons.eom/ru/news-iurisdiction-old/l Об/print/

79 См. в частности официальный сайт правительства Гибралтара htpp://\vww.gibraltar.gov.gi

83 Шамбост Э. Энциклопедия оффшорных зон. - М, 2000, с. 31

81 Чернявский СП. Роль оффшорных банков в обслуживании российских денежных потоков: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. -- М., 2000, с. 38

85 Там же, с. 42

88 Zerbeimer K. Challenge for Pacific. // Financial Times, 22.4.2002

89 http://www.coni-exp.ni/a/i и/143/псуук

92 Экономика Панамы по-прежнему растет. 26 декабря 2005 littp://vvvvvv.taxcons.com/ru/iiews-iurisdiction-old/l 18

9' В зоне свободной торговли Колоне, Панама, наблюдается экономический бум http://wvvvv.offsliore. su/indcx. plip?action=:showcat&catid=36

97 Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Сост. В.В. Балашов. - Никосия - Хельсинки, 1995, с. 112

98 Зимелев А. На Кипр с любовью из России // Offshore express, 1997, №6

102 Данные компании Рпсеша1ег1юшеСоорег5 (Материалы семинара "Эффективное использование Кипра при осуществлении инвестиций российскими компаниями", прошедшего 17 декабря 2002 года в Гранд Отеле "Европа", Санкт-Петербург). США заявляют, что Антигуа и Барбуда открыты для отмывания денег http://www.offshore.su/index.php?action=showcat&catid=3

112 Адмирарин Н. "Маленькая Англия" -- остров Барбадос // Деньги. № 10 (59) июнь. 2005 г. 1тр://с1епл1- Ў11 fo.com/arch \ уе/геас1.рЬр? н'с! =59

118 Offshore banking: An analysis of micro- and macro- prudential issues. - Washington, 2001, p. 105

120 Euiomoney, April 2001, р. 1973

121 Более подробно по этой теме см., например, Попов В. Уроки валютных кризисов в России и в других странах/ Российский экономический журнал. - 1999. -№8

127 Е.М. Примаков заявляет об отсутствии положительной динамики во взаимной торговле России и Кипра // www.rian.ru

128 См. статью 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть первая) // "Российская газета", № 148-149, 06.08.98

130 Налоговые возможности иностранных компаний на внутреннем рынке PoccHn//Offshore "News. -2002. -№ 11.

159 132 Чернявский Д. Итоги уходящего 2001 nwia//Offshore News. - 2001. - №12.

133 Указание ЦБ РФ от 12.09.2003 № 1330-у "Об упорядочении отдельных нормативных актов Банка России"

137 Barthelemy J., Geyer D. IT outsourcing: evidence. From France and Germany//Eur.Manage.J.-2001.-vol. 19.-no 2,- Apr.,pp 195-202. Hains G. BPO, the next generation of outsourcing: business piocess outsourcing is changing rapidity to meet the needs of business //Manage.Today.-2002.-Dec.-IBIS best practice business improvement, supply, pp 12-23; Hofman U., Klocke R. Ja zur Kooperation. Mashinenmarkt.-2000/-106.- no.14, p.l 8-19, Me Ivor R., Me Hugh M. The organizational change implications of Outsourcing: the need for a culture of collaboration// J.Gen.Manage, vol 27, no 4, Summer 2002, pp 41-62. MMA, vol 27, nolO,2002,3752; Mollison C. Oursourcing 1T//Intemet World (US2).-2002.-Vol.8, № 1,- jan.- pp 22177 24,26,28,39-40,42.-MMA.-2002.-vol ,27.-№46,- 13094 Montero JLR. Time to improve and to be more competitive: outsourcing as a tool// Alta Dir/-2000.-vol 35.no. 209.-Jan.-Feb.- pp 79-87.; Quinn J.B. Strategic outsourcing: leveraging knowledge capabilities //Sloan Manage.Rev. 1999-vol.40.-no 4/-Summer. -pp. 9-21; Rains L. Going out gets more expensive: tighter accounting means higher outsourcing costs //Supply Manage. 2002.-vol.7.-no.23.-14 Nov.-pp 32-33.; Slater J. Indian ITs new faces: the development of the computer industry in the Subcontinent//Far East.Rev.-2002-vol.165.-no.45.-14 Nov.-pp 36-38.; Software Outsourcing Summit 2002. Второй Международный Форум, - 2002. Санкт- Петербург. 1 LLIp://www rambler.ru/db/news/msg.htm/?mid=33262

138 Atkinson P.E. Outsourcing human resources //Ma na ge. Ser v.-1999.-vol.43.-no 11 --Nov.-pp 20-22.; Bromage M. Outsourcing: to do? Or not to do, thai is the question //Manage Account-2000, vol.78,.no l.-Jan.-pp 22-23; Drucker P.P. They're people: outsourcing human resource management // Harward Bus.Rev, - 2002.-v.80.- №2. , Feb„- pp 70-77: Finn W. Your head in someone else's hand // Director. 1999-vol.53.-no 1, - Aug, -pp 65- 67.; Hall R/ The management of external resources //J. Gen. M an age. -2000.- vol.26.- no l.-pp 56-68.; Hancock J. Outward bound //Director. l999-vol.53.-no I.-Aug.-pp 58-65.; Hays S. How and when to outsourcing recruiting// Workforcee. -l999.-v01.78.-n0 8.-pp 85-88.; Pritchett P. Outsource. !2 Rules Your Career in Interconnected World.The Employee Handbook. Dal las. Texas; Pitched and Associates Inc.,1997.; Turnbali. Inside outsourcing: external provision of human resources management//J.People Manag-2002,-16 MayConnected IIP, suppl.pp 10-ll.MMA.-vol 27.-no 8.-p.2999.

Размещено на Allbest.ru

...