Контроль и ревизия организации

В соответствии со статьями 189 и 190 Трудового кодекса РФ каждая организация самостоятельно разрабатывает и утверждает правила внутреннего трудового распорядка, которые определяют порядок приема и увольнения работников, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений. Указанные правила разрабатываются применительно к порядку, установленному типовыми правилами внутреннего трудового распорядка для рабочих и служащих предприятий, учреждений, организаций, утвержденными постановлением Госкомтруда СССР по согласованию с ВЦСПС от 20 июля 1984 г. № 213 и действующими на территории РФ по настоящее время.

При проверке этих вопросов контролеры должны установить наличие, правильность разработки и утверждения указанных правил, затем выяснить, доведены ли они до всех внутрихозяйственных подразделений и ознакомлены ли с ними все работники этих подразделений и, наконец, выявить полноту их соблюдения в процессе производственной и финансово-хозяйственной деятельности данного хозяйства. Наличие утвержденных в установленном порядке правил внутреннего трудового распорядка устанавливается путем проверки их в натуре. При этом обращается внимание на правомочность органа, утвердившего правила (обычно их утверждает руководитель хозяйства по согласованию с местным комитетом профсоюза или иным представительным органом работника), характер вносимых предложений и замечаний к проекту указанных правил и их отражение в окончательной редакции, наличие в достаточном количестве утвержденных правил и ознакомление с ними всех работников данного предприятия. При необходимости в этих целях могут применятся опросы отдельных лиц, посещения бригад, ферм, цехов и участников.

При проверке правильности разработки правил внутреннего трудового распорядка проводится сопоставление их отдельных норм с законодательством и соответствующими рекомендациями по данному вопросу, в результате чего выявляется их законность. Затем исходя из конкретных условий деятельности, размеров и территориального размещения производства в данном хозяйстве устанавливается обоснованность включения тех или иных правил, разработка которых входит в компетенцию хозяйствующего субъекта. Так, в правилах внутреннего трудового распорядка такие общие нормы, как еженедельное предоставление всем работникам выходных дней, очередных оплачиваемых отпусков, льгот женщинам, имеющим грудных детей, подросткам могут быть конкретизированы применительно к особенностям данного хозяйства, но в любом случае должны найти в них место, на что и следует обращать внимание в ходе контроля за их соблюдением.

Основным этапом контроля при этом является изучение полноты соблюдения каждой отдельной нормы, закрепленной в указанных правилах, для чего используются материалы производственных совещаний, записи в книге протоколов общего собрания и исполнительного органа хозяйства, учетные данные о количестве отработанных человеко-дней, продолжительности отпусков, их оплате, выплатах за льготные часы, невыходе на работу отдельных работников (по учетным регистрам к счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 96 «Резервы предстоящих расходов»). Особое внимание необходимо уделять проверке соблюдения трудовой дисциплины в хозяйстве, для чего следует широко применять фактические проверки выхода отдельных лиц на работу, соблюдения ими продолжительности обеденных перерывов и рабочего дня, а также приемы экономического анализа использования рабочего времени (вопросы контроля и ревизии использования трудовых ресурсов подробно рассматриваются в главе XII учебника).

Проверка соблюдения порядка освобождения отдельных лиц от работы проводится путем выявления наличия больничных листов временной нетрудоспособности, справок медицинского учреждения по уходу за больным, соответствующего разрешения администрации хозяйства или руководителя производственного подразделения. При отсутствии таких оснований контролеры устанавливают меры, принятые по каждому случаю невыхода на работу отдельных лиц без уважительных причин, и отмечают это как нарушение правил внутреннего трудового распорядка.

Отдельной проверке подвергается состояние охраны труда и техники безопасности. Для этого тщательно анализируются данные о производственном травматизме, устанавливаются меры, принятые и принимаемые хозяйством по созданию безопасных условий труда и ознакомлению всех работников с правилами по технике безопасности при выполнении соответствующих работ. Как известно, расходы на указанные цели представляют собой неотъемлемую часть производственных затрат, поэтому контролеры должны выявить, в достаточных ли размерах они предусмотрены в бизнес-плане (производственно-финансовом плане) хозяйства, полностью ли осваиваются эти средства, имеются ли необходимые приспособления, создающие безопасные условия труда отдельных работников, полностью ли соблюдаются требования производственной санитарии, надлежащим ли образом поставлена работа по охране труда и технике безопасности, проводится ли инструктаж работников по соблюдению установленных правил по технике безопасности.

Важным объектом контроля считается работа администрации хозяйства по соблюдению действующего порядка приема и увольнения работников. Изучением договоров о найме, записей в трудовых книжках, личных листках или карточках по учету кадров, приложенных к ним копий документов об образовании или окончании соответствующего учебного заведения, справок сельской администрации или домоуправления о последнем занятии контролеры устанавливают правильность оформления приема отдельных лиц на определенные должности или работу, соответствие их квалификации и образования характеру работы, правильность ведения учета кадров. При необходимости следует практиковать письменные запросы в организации по прежнему месту работы или жительства. В таком же порядке может быть проверена подлинность документов об образовании и окончании тем или иным лицом соответствующего учебного заведения. Контролеры должны установить также моральные и деловые качества отдельных лиц, принятых по договорам найма, для чего наряду с запросами соответствующих организаций могут быть использованы опрос этих и работающих с ними других лиц, проверка их работы на месте и ее состояние к моменту ревизии или проверки.

Недопустим прием на работу лиц без соответствующих документов (паспорта или документа, удостоверяющего личность, трудовой книжки или при ее отсутствии справки сельской администрации либо домоуправления о последнем занятии, документа о соответствующем образовании, квалификации или наличии специальных знаний), что является грубым нарушением правил внутреннего трудового распорядка. В таких случаях контролеры должны потребовать немедленно представить указанные документы и при необходимости внести предложения о расторжении тех или иных трудовых договоров.

Обоснованность увольнения отдельных лиц устанавливается сопоставлением записей об этом в трудовых книжках с действующим трудовым законодательством и действительными причинами увольнения. Причем в случае увольнения тех или иных лиц, причинивших хозяйству материальный ущерб и не возместивших его, контролеры выявляют меры, принятые администрацией по возмещению этого ущерба, и при необходимости вносят предложение о передачи дел в судебно-следственные органы.

Наряду с этим необходимо установить полноту соблюдения правил внутреннего трудового распорядка со стороны руководителей структурных подразделений и администрации хозяйства, отмечая в акте ревизии (отчете о результатах проверки) те или иные нарушения указанных правил, а также меры, которые следует принять по их устранению.

В последние годы наряду с разработкой правил внутреннего трудового распорядка все большее распространение находят внутренние регламенты хозяйствующих субъектов, представляющие собой систематизированный свод общих правил организации труда и производства. В ходе контроля и ревизии учредительных документов следует подвергать контрольному изучению и эту сферу корпоративного нормотворчества применительно к порядку проверки правил внутреннего трудового распорядка.

12.5 Особенности внутреннего контроля учредительных документов

С развитием в последние годы служб внутреннего контроля и аудита в сельскохозяйственных организациях открываются широкие возможности для значительного повышения уровня хозяйствования, что следует использовать и на данном участке контрольно-ревизионной деятельности. При этом особенно эффективным может оказаться осуществление предварительного контроля за подготовкой и оформлением учредительных документов, имея в виду, что указанные операции носят, как правило, разовый характер и являются довольно трудоемкими, в связи с чем их последующий контроль сопряжен с дополнительными издержками. Важная роль в осуществлении предварительного контроля учредительных документов принадлежит таким управленческим службам, как юридическая и учетно-финансовая, привлекаемым обычно к их непосредственной подготовке. В частности, юридическая служба призвана обеспечить соответствие формы и сущности учредительного договора и устава организации нормам гражданского законодательства и прежде всего того федерального закона, которым регулируется создание и функционирование коммерческих организаций соответствующей организационно-правовой формы. Учетно-финансовая служба (а при наличии специального финансового отдела обе эти службы) должна контролировать обоснованность расчетов по оценке стоимости вкладов учредителей в уставный капитал, определение его размера и порядка формирования, условия обращения и выкупа собственных акций, их распределения по видам (на обыкновенные и привилегированные), распределения дивидендов, погашения непокрытого убытка и т.д.

В порядке текущего и последующего контроля указанные службы, и прежде всего главный бухгалтер хозяйства, должны отслеживать своевременность погашения учредителями своих обязательств по формированию уставного капитала, его соотношение с величиной чистых активов (не допустим их уровень ниже размера уставного капитала), соблюдение уставных положений, связанных с формированием резервного капитала, использованием нераспределенной прибыли, покрытием убытка, выпуском, обращением и аннулированием собственных акций. Все эти и другие вопросы внутреннего контроля учредительных документов следует предусматривать в положениях о соответствующих управленческих службах и должностных инструкциях их работников, что в свою очередь должно быть увязано с системой их материального и морального поощрения.

На регулярной основе указанные контрольные функции должны осуществляться при создании специальной службы внутреннего контроля и аудита, включая и ревизионную комиссию (наблюдательный совет), выступающую контрольным органом учредителей (собственников) хозяйства. При этом может быть существенно расширен круг проверяемых вопросов прежде всего за счет систематического контроля за соблюдением регулярности проведения общего собрания учредителей, заседаний совета директоров, правления и иных органов управления хозяйством, их исключительной компетенции, установленного порядка назначения и увольнения руководящих работников, осуществления крупных сделок, взаимоотношений с аффилированными лицами, утверждения бизнес-планов и годовых отчетов, согласования интересов бизнеса, собственников и наемных работников. Для этого по данному участку контрольно-ревизионной деятельности рекомендуется составлять развернутую программу внутреннего контроля с указанием перечня контрольных процедур, периодичности, методов и приемов контроля, рассматривая ее в качестве внутреннего методического документа длительного (многолетнего) действия.

Размещено на Allbest.ru