2. Находим количество товара X

Задача № 7

Условие:

1. Изокванта предприятия описывается уравненим:

2. Предельная взаимозаменяемость ресурсов MEX=0.3

Найти количество ресурса X, потребляемого предприятием.

Решение:

1. Находим уравнение предельной взаимозаменяемости:

2. Находим количество ресурса:

Задача № 8

Условие:

1. Средние суммарные затраты предприятия равны 20 000 руб.

2. Средние постоянные расходы - 9 000 руб.

3. Предприятие получило заказ на производство продукции по цене 12 000 руб.

Подписать договор или отказаться? Принять решение.

Оценка предложения предприятия (S=MC)

Пока Р- AVC >0 - предприятие осуществляет деятельность

Разница Р- AVC называется маржой (покрытием)

Если М= Р- AVC>=0 предприятие осуществляет деятельность

Решение:

1. Рассмотрим модель поведения в условиях чистой конкуренции.

2. Находим переменные средние затраты:

AVC=ATC-AFC=20 000 - 9 000 = 11 000 руб.

3. Находим маржу:

M=P-AVC=12 000 - 11 000 = 1 000 руб.

5. Маржа > 0.

ЗАКАЗ ПРИНИМАЕМ!

Задача № 9

Условие:

1. Функция затрат предприятия описывается уравнением:

2. Цена на продукцию предприятия 3000 руб. (не зависит от объема выпуска).

Найти количество выпускаемой продукции.

Решение:



1.

2. Находим зависимость предельных затрат

3. Находим выпуск:

4.Находим зависимость средних переменных затрат АVC

5.Находим средние переменные затраты

АVC=500+10*125=1750

Средние затраты меньше цены, значит объем выпуска принимается!

Задача № 10

Условие:

1. Предприятие в условиях монополистической конкуренции продает свою продукцию по цене 3000 руб.

2. Функция суммарных затрат предприятия описывается уравнением:

Определить выпуск предприятия.

Модель поведения предприятия в условиях монопольной конкуренции в длительный период (LR)

Решение:

1. Из функции затрат видно, что в задаче рассматривается длительный период.

2. Рассмотрим модель экономического поведения предприятия в длительный период.

3. Находим зависимость средних затрат:

4. Находим выпуск исходя из равенства цены и средних затрат (точка Е):

Задача № 11

Условие:

1. Спрос доминирующего предприятия в условиях олигополии описывается уравнением:



2. Спрос рынка:

3. Выпуск доминирующего предприятия составляет 250 ед.

Определить объем продаж в целом по рынку

Модель поведения предприятия в условиях олигополии на основе неявного (тайного) сговора

Решение:

1. Рассмотрим модель экономического поведения в условиях олигополии.

2. Определяем цену на рынке (цена доминирующего предприятия):

3. Определяем объем продаж в целом по рынку:

Задача № 12

Условие:

1. Цена предприятия монополиста составляет 3000 руб.

2. Функция суммарных затрат:

3. Эластичность спроса по цене (з) - 3

Определить выпуск предприятия.

Решение:

1. Рассмотрим модель монополии.

2. Определяем предельный доход:

3. Определяем зависимость предельных затрат:

Находим выпуск (МС=МR)

Задача № 14

Условие:

1. Функция затрат монополиста характеризуется уравнением:

2. Спрос на продукцию предприятия описывается уравнением:

Определить экономическое поведение предприятия монополиста, если он регулируется государством.

Решение:

1. Рассмотрим модель государственного регулирования.

2. Находим зависимость средних затрат:



3. Находим объем выпуска:

4. Находим цену:

Задача № 2

Производственная функция описывается уравнением:

Функция дохода предприятия описывается уравнением:

Цена ресурса Х 10000 руб

Определить объем закупки ресурса Х

1. Преобразуем функцию дохода в функцию факторов:

2. Находим предельный доход фактора:

3. Находим объем закупки:



Задача №15

На рис. представлены изокванта и изокоста оптимального использования ресурсов Х и Y в производстве. Изокванта для металлургического предприятия описывается уравнением:

Y=500000-X

где Y и X - экономические ресурсы, т

По технологическим причинам использование ресурса Y не может быть ниже 350000 т, а ресурса Х - не ниже 100000 т. Сумма затрат не ограничивается.

Определить оптимальную рыночную корзину ресурсов.

Из изокосты следует, что товар Х дешевле товара Y. Выгоднее как можно больше использовать товар Х. (Pх/Py?1)

Поэтому расход ресурса Y принимаем на минимально возможном уровне, т.е.расход ресурса Y=350 000 т, тогда расход ресурса X=500 000- 350 000=150 000т.

Задача № 16

Рыночная цена 1-го чел-часа в черной металлургии 100 руб/час. Зависимость дохода предприятия от использования в производстве рабочей силы описывается уравнением

где L -использование рабочей силы, млн. чел-час.

TR- доход, руб

Определить занятость рабочей силы на комбинате (в чел-часах)

1.Количество вовлечения ресурса в производство определяется условием

2. Определяем зависимость предельного дохода от рабочей силы (спрос на рабочую силу)

3. Определяем использование рабочей силы58

L=25 млн. чел-час.



Оценка спроса на ресурс



НДС

Задача 1(НДС)

Пример. Выручка организации за 3 месяца составила 2300000 (1400000+500000+400000). То есть, полученная в последнем месяце выручка подлежит обложению НДС.

Сумма налога (при ставке 18%) равна: 400000*0, 18=72000.

В случае уплаты указанной суммы за счет собственных средств, делается следующая проводка:

Д91”Прочие доходы и расходы” К68 “Субсчет НДС”

72000 руб. - восстановлен НДС.

Если организация взыскивает налог с покупателей, делаются следующие проводки.

Д90 "Продажи" К68

72000 руб. - восстановлен НДС.

Д62 К90

72000 руб. - отражена задолженность покупателей.

Задача 2(НДС)

Пример. Предприятие - плательщик НДС хозяйственным способом осуществляет строительство административного здания. К работе приступили в январе 2008 г.

Рассмотрим порядок исчисления и уплаты НДС при строительстве хозяйственным способом на примере первых двух кварталов.

В январе предприятие:

а) приобрело строительные материалы, предназначенные для строительства здания, на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180000 руб.);

б) заключило договор на аренду строительной техники. Ежемесячная арендная плата в соответствии с условиями договора - 59 000 руб. (в т.ч. НДС - 9000 руб.). Арендная плата за I квартал, исходя из условий договора, составила 59000 * 3 = 177 000 руб. (в т.ч. НДС - 27 000 руб.). За II квартал - 59000 * 3 = 177 000 руб. (в т.ч. НДС - 27 000 руб.).

Затраты на выполнение строительных работ (данные по счету 08) составили:

в I квартале - 950 000 руб.;

во II квартале - 1 200 000 руб.

Схема проводок для учета затрат и НДС будет следующая.

I квартал 2008 г.:

Д10 К60 - 1 000000 руб. - оприходованы строительные материалы по покупной стоимости без учета НДС;

Д19 К60 - 180 000 руб. - отражен НДС по приобретенным материалам;

Д68 К19 - 180 000 руб. - НДС по приобретенным строительным материалам принят к вычету;

Д08 К76 - 150 000 руб. - арендная плата за аренду строительной техники за I квартал отражена в составе затрат на строительство;

Д19 К76 - 27 000 руб. - отражен НДС по арендной плате;

Д68 К19 - 27 000 руб. - НДС по арендной плате принят к вычету;

Д08 К10 (60, 69, 70, другие счета) - 800 000 руб. - отражены прочие затраты на выполнение СМР;

Д19 К68 - 171 000 руб. - начислен НДС на объем СМР, выполненных в I квартале (950000 руб. * 0, 18).

31 марта предприятие выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на стоимость СМР, выполненных в I квартале (950 000 руб.), и начисленную на нее сумму НДС (171 000 руб.). Первый экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге продаж предприятия за I квартал 2008г.

В книге покупок за I квартал 2008 г. регистрируются счета-фактуры на приобретенные строительные материалы (НДС - 180 000 руб.) и на арендную плату за I квартал (НДС - 27 000 руб.).

II квартал 2008 г.:

Д68 К51 - перечислен в бюджет НДС по Декларации за I квартал 2008 г.;

Д68 К19 - 171 000 руб. - НДС, начисленный на стоимость СМР, выполненных в I квартале, принимается к вычету после его фактической уплаты в бюджет;

Д08 К76 - 150 000 руб. - арендная плата за аренду строительной техники за II квартал отражена в составе затрат на строительство;

Д19 К76 - 27 000 руб. - отражен НДС по арендной плате;

Д68 К19 - 27 000 руб. - НДС по арендной плате принят к вычету;

Д08 К10 (60, 69, 70, другие счета) - 1 050 000 руб. - отражены прочие затраты на выполнение СМР;

Д19 К68 - 216 000 руб. - начислен НДС на объем СМР, выполненных во II квартале (1200 000 руб. * 0, 18).

30 июня предприятие выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на стоимость СМР, выполненных во II квартале (1 200 000 руб.), и начисленную на нее сумму НДС (216 000 руб.). Первый экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге продаж предприятия за II квартал 2008 г.

В книге покупок за II квартал регистрируются:

- счет-фактура на арендную плату за II квартал (НДС - 27 000 руб.);

второй экземпляр счета-фактуры на стоимость СМР, выполненных в I квартале, который предприятие самостоятельно выписало в марте 2008 г. и отразило в своей книге продаж за I квартал (НДС - 171 000 руб.).

Задача 3(НДС)

Пример. Магазин "Оптика" ежемесячно платит арендные платежи за торговые площади в размере 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Магазин продает оправы для обычных и солнцезащитных очков. Реализация обычных оправ не облагается налогом.

В отчетном месяце выручка от реализации обычных оправ составила 20 000 руб., а от реализации оправ для солнцезащитных очков - 26 000 руб. Всего выручка за месяц составила 46000 руб. (20 000 + 26 000).

НДС, уплаченный арендодателю, распределяется исходя из следующей пропорции:

20 000 : 46 000 * 100% = 43, 48%.

Сумма налога, подлежащая включению в расходы фирмы, равна 783 руб. (1800 руб. * 43, 48%). Оставшаяся часть налога подлежит вычету.

Если доля товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении необлагаемых операций, в отчетном периоде не превышает 5% от общей стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг), то уплаченный по ним налог полностью подлежит вычету.

Задача 4(НДС)

Пример. Допустим в магазине «Оптика», в отчетном месяце выручка от реализации обычных оправ составила 15 000 руб. и от реализации оправ для солнцезащитных очков - 400000 руб. Всего выручка за месяц составила 415 000 руб. (400 000 + 15 000).

Доля выручки от реализации оправ для солнцезащитных очков менее 5%:

15 000 руб. * 100% : 415 000 руб. = 3, 61%.

Таким образом, вся сумма налога по арендным платежам подлежит вычету.

Пример. Предприниматель, освобожденный от уплаты НДС, приобрел товары для перепродажи на сумму 11 000 руб. (в том числе НДС - 1000 руб.). Сумма налога, уплаченная продавцу, к вычету не принимается, а включается в стоимость товара.



НДФЛ

Задача 5(НДФЛ)

Пример Фирма выдала работнику заем в сумме 600 000 руб. на пять лет.

За пользование займом работник должен ежемесячно уплачивать проценты из расчета 4% годовых. 30 апреля в погашение займа сотрудник вносит 6000 руб. и уплачивает проценты за апрель в сумме:

600 000 руб. * 4% *(30 : 365) =1972 руб.

Ставка рефинансирования на этот момент 11%.

Сумма процентов по займу, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка, составит:

600 000 руб. * 11% * 2/3 * (30 : 365) = 3616 руб.

Размер материальной выгоды равен 1644 руб. (3616 руб. - 1972 руб.).

Таким образом, бухгалтер фирмы должен ежемесячно рассчитывать и уплачивать налог с материальной выгоды. Сумма материальной выгоды для резидентов облагается НДФЛ по ставке 35%.

Задача 6 (НДФЛ)

Пример. ОАО продало работнику 100 своих акций. Их рыночная цена - 1000 руб. за штуку. Акции были проданы по 800 руб. за штуку. Материальная выгода, облагаемая налогом, составит:

(1000 руб./шт. - 800 руб./шт.) * 100 шт. = 20 000 руб.

Задача 7(НДФЛ)

Пример. Физическое лицо застраховало свой автомобиль. После аварии автомобиль восстановлению не подлежал. Страховая компания выплатила владельцу застрахованного автомобиля 150 000 руб. На дату заключения договора страхования стоимость автомобиля составляла 100 000 руб. Страховой взнос в соответствии с договором составлял 2500 руб. Налоговая база по НДФЛ составляет 47 500 руб. (150 000 - 100 000 - 2500).

Примеры не из лекций НДФЛ

Пример. Работнику организации 20 февраля выдан рублевый заем в сумме 50 000 руб. на 3 месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору определена в размере 10 процентов годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая. Уплачено процентов 1233 руб. {50 000 руб. x 10% x (90 дней : 365 дней)}.

Организация, признаваемая на основании доверенности налогоплательщика его уполномоченным представителем в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам, производит определение налоговой базы, а также исчисляет, удерживает и перечисляет причитающуюся сумму налога.

Ставка рефинансирования на дату выдачи заемных средств была установлена в размере 24 процентов (здесь и далее в примерах размер ставки принят условно), 3/4 от ставки рефинансирования составили 18 процентов. Сумма процентов за период пользования заемными средствами исходя из 18 процентов определена в размере 2219 руб. {50 000 руб. x 18% x (90 дней : 365 дней)}.

Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах, составила 986 руб. (2219 - 1233).

Сумма налога, исчисленная по ставке 35 процентов, составляет 345 руб. (986 руб. x 35%). Удержание налога произведено 2 июня при выдаче заработной платы за май.

Пример. Работнику организации 5 января выдан заем в сумме 9000 руб. на 3 месяца. Процентная плата в размере 5 процентов годовых вносится ежемесячно одновременно с частичным погашением займа. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа - 28 процентов (величина ставки условная). Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

1 февраля в погашение займа внесено 3000 руб. и уплачены проценты в сумме 33 руб. {9000 руб. x 5% x (27 дней / 365 дней)}.

Процентная плата исходя из 3/4 ставки рефинансирования определяется в размере 140 руб. {9000 руб. x 21% x (27 дней : 365 дней)}.

Сумма материальной выгоды исчисляется в размере 107 руб. (140 - 33).

Сумма налога на доходы по ставке 35 процентов составляет 37 руб. (107 руб. x 35%).

Исчисленная сумма налога удерживается 14 февраля при выплате аванса за февраль и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, то есть 15 февраля.

5 марта в погашение займа внесено 2000 руб. и уплачены проценты в сумме 26 руб. {6000 руб. x 5% x (32 дня / 365 дней)}.

Процентная плата исходя из 3/4 ставки рефинансирования определяется в размере 110 руб. {6000 руб. x 21% x (32 дня : 365 дней)}.

Сумма материальной выгоды исчисляется в размере 84 руб. (110 - 26).

Сумма налога на доходы по ставке 35 процентов составляет 29 руб. (84 руб. x 35%).

Исчисленная сумма налога удерживается 14 марта при выплате аванса за март и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, то есть 15 марта.

9 апреля в погашение займа внесено 4000 руб. и уплачены проценты в сумме 19 руб. {4000 руб. x 5% x (35 дней / 365 дней)}.

Процентная плата исходя из 3/4 ставки рефинансирования определяется в размере 81 руб. {4000 руб. x 21% x (35 дней : 365 дней)}.

Сумма материальной выгоды исчисляется в размере 62 руб. (81 - 19).

Сумма налога на доходы по ставке 35 процентов составляет 22 руб. (62 руб. x 35%).

Исчисленная сумма налога удерживается 16 апреля при выплате аванса за апрель и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, то есть 17 апреля.



ПРИБЫЛЬ(начисление амортизации)

Причем налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод для каждого объекта амортизируемого имущества. Исключение составляют только здания, сооружения и передаточные устройства, входящие c восьмой по десятую амортизационные группы (это срок службы амортизируемого имущества более 20 лет). По ним амортизацию следует начислять только линейным методом.

K = (1/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Задача 1(лин.метод)

Пример. Предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию станок стоимостью 100 тыс. руб. Станок относится к 4-й амортизационной группе, и его можно использовать от 5 до 7 лет. Предприятие установило срок полезного использования станка -- 6 лет (72 месяца). Тогда при линейном методе норма амортизации станка составит

(1 :72)х 100%= 1, 389%.

В налоговом учете ежемесячная сумма амортизации по станку составит

100 000 х 1, 389/100 = 1389 руб.

Нелинейный метод

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Задача 2

(Нелин.метод, продолжение зад.1)Пример. При нелинейном методе норма амортизации станка составит

(2 :72)х 100%= 2, 778%.

Сумма амортизации за январь 2006 года составит:

100 000*2, 778/100=2 778 руб.

Остаточная стоимость станка на 1 февраля 2006 года составит:

100 000 - 2 778 = 97 222 руб.

Сумма амортизации за февраль 2006 года равна:

97 222 * 2, 778/100 = 2 700, 83 руб.

Остаточная стоимость пресса на 1 марта 2006 года равна:

97 222 - 2 700, 83 = 94 521, 17 руб.

Задача 3

(Прочие расходы орг-ции) Пример. В марте 2002 года организация построила дорогу для вывоза полезных ископаемых. Затраты на строительство составили 1200000 руб. (без НДС).

Указанные затраты организация может ежемесячно (с апреля 2002 года по март 2007 года) включать в состав прочих расходов в сумме:

1200000 руб. / 5 лет / 12 мес. = 20000 руб.

Задача 4

(прочие расходы орг.) Пример. В январе 2006 года ООО "Файл" завершило работы по совершенствованию применяемой технологии. Положительного результата они не дали. Затраты ООО "Файл" составили 100000 руб.

Начиная с февраля 2006 года ООО "Файл" должно ежемесячно включать в состав прочих расходов по 2777, 78 руб. (100000 руб. / 3 года / 12 мес.) от суммы затрат на безрезультатные НИОКР.

Налоговые ставки

Пример. Власти региона снизили ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет, до 13, 5%. В этом случае общая ставка налога будет равна 15, 5% (2 + 13, 5).

Ставка налога с дивидендов

Н = К * С_н * (д - Д),

где: Н - сумма налога, которую необходимо удержать;

К - отношение, в числителе которого - сумма дивидендов, перечисляемых конкретной фирме, а в знаменателе - общая величина всех дивидендов, подлежащих распределению;

С_н - ставка налога конкретного получателя (0 или 9%);

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом;

Д - общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем и предыдущем периодах к тому моменту, когда он сам распределяет дивиденды.

Акцизы

Пример. Предприниматель производит пиво. В январе он продал 120 000 литров своего пива, а также перепродал 30 000 литров, купленных у другой пивоварни. Все 150 000 литров купила фирма для продажи через свой магазин.

В данном случае предприниматель должен заплатить в бюджет акциз только со 120 000 литров пива собственного производства. А фирма платить акцизы вообще не должна.

Пример. ООО "Пассив" занимается выпуском сигарет без фильтра. С 1 января 2009 г. по этому виду товаров установлена смешанная ставка акциза в размере 45 руб. за 1000 шт. + 5% расчетной стоимости, определенной исходя из их максимальной розничной цены, но не менее 60 руб. за 1000 шт.

Фирма реализовала 10 000 шт. сигарет (500 пачек по 20 шт.). Максимальная розничная цена составляет 12 руб. за пачку.

Сумма акциза, начисленного по твердой ставке, составит:

45 руб. * 10 000 шт. = 450 руб.

Сумма акциза, начисленного по адвалорной ставке, составит:

500 пач. * 12 руб/пач. x 5% = 300 руб.

Общая сумма акциза равна:

450 + 300 = 750 руб.

Минимальная сумма акциза:

60 руб. x 10 000 шт. = 600 руб.

Рассчитанная сумма акциза - 750 руб. больше минимальной суммы - 600 руб. Поэтому фирме нужно начислить налог в сумме 750 руб.

Пример. В апреле нефтеперерабатывающий завод передал 10 тонн бензина Аи-92 в качестве вклада в уставный капитал сбытовой фирмы и 1 тонну - безвозмездно детскому дому.

Сумма акциза с бензина, переданного в уставный капитал (30 000 руб.), учитывается в составе вклада вместе со стоимостью самого бензина.

Сумма акциза по бензину, переданному детскому дому (3000 руб.), покрывается за счет чистой прибыли так же, как и стоимость самого бензина.

Пример. В июле 2009 г. ликеро-водочный завод за 63 100 руб. (в том числе НДС - 5400 руб., акциз - 27 700 руб.) приобрел у спиртзавода 1000 литров этилового спирта крепостью 96%. Спирт оплачен.

Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в июле 2400 литров водки. С водки ЛВЗ должен заплатить 183 360 руб. акциза (960 л безводного спирта, содержащегося в водке * 191 руб.). Поскольку налоговая база по спирту и водке измеряется одинаково - в литрах безводного спирта, - из начисленной суммы акциза по водке можно вычесть уплаченную сумму акциза по спирту - 27 700 руб.

По итогам июля ЛВЗ должен заплатить в бюджет:

183 360 руб. - 27 700 руб. = 155 660 руб.

Пример. Ликеро-водочный завод произвел и реализовал 5000 литров вина крепостью 12%. Вино сделано из покупных виноматериалов, поэтому ЛВЗ имеет право вычесть из суммы акциза, начисленной при реализации вина, сумму акциза по спирту, затраченному на производство виноматериалов.

Из платежного поручения на оплату спирта, которое ЛВЗ получил от поставщика виноматериалов, следует, что в составе стоимости спирта он заплатил спиртзаводу акциз в размере 27 700 руб. Но эта сумма больше максимальной величины вычета, на который имеет право ЛВЗ:

27, 70 руб. * 5000 л * 12% = 16 620 руб.

Поэтому при определении суммы налога, которую ЛВЗ должен уплатить в бюджет по итогам месяца, из суммы акциза, начисленной при реализации вина, он может вычесть только 16 620 руб. Разница в 11 080 руб. (27 700 - 16 620) покрывается за счет чистой прибыли.

Пример. В апреле ликеро-водочный завод реализовал 2000 литров алкогольной продукции. С этой операции ЛВЗ начислил и уплатил в бюджет 1680 руб. акциза.

В июне половина алкогольной продукции была возвращена. Поэтому при расчете суммы налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам июня, ЛВЗ может вычесть акциз по возвращенной алкогольной продукции - 840 руб. (1680 руб. : 2).

Пример. Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна:

- на 1 января отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.;

- на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.;

- на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.;

- на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.;

- на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.;

- на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.;

- на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.;

- на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.;

- на 1 января следующего за отчетным года - 205 000 руб.

Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб.) / (3 мес. + 1 мес.) = 215 000 руб.

Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб.) : (6 мес. + 1 мес.) = 215 714 руб.

Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб.) : (9 мес. + 1 мес.) = 205 500 руб.

Налоговая база по итогам отчетного года равна:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 205 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб.) : (12 мес. + 1 мес.) = 205 769 руб.

Пример. ООО "Полюс" платит налог на имущество по ставке 2, 2%.

Налоговая база за I квартал отчетного года равна 200 000 руб.

Сумма налога за I квартал отчетного года равна:

200 000 руб. * 2, 2% : 4 = 1100 руб.

Налоговая база за первое полугодие составила 150 000 руб.

Сумма налога по итогам полугодия равна:

150 000 руб. * 2, 2% : 4 = 825 руб.

Налоговая база за 9 месяцев равна 157 500 руб.

Сумма налога по итогам 9 месяцев равна:

157 500 руб. * 2, 2% : 4 = 866 руб.

Пример. Налоговая база ООО "Полюс" по итогам года равна 210 000 руб.

В бюджет за отчетный год надо заплатить:

210 000 руб. х 2, 2% - 1100 руб. - 825 руб. - 866 руб. = 1829 руб.

Всего за год "Полюс" уплатил налог на имущество в размере:

1100 + 825 + 866 + 1829 = 4620 руб.

Пример. Головное отделение фирмы расположено в Москве (ставка налога на имущество - 2, 2%), а филиал - в регионе, где ставка налога равна 1, 5%.

Налоговая база в целом по фирме составила 100 000 руб., по филиалу - 30 000 руб. Таким образом, налоговая база по головному отделению равна 70 000 руб. (100 000 - 30 000).

Фирма должна заплатить в московский бюджет 1540 руб. (70 000 руб. х 2, 2%). В регионе, где находится филиал, нужно заплатить 450 руб. (30 000 руб. х 1, 5%).

Пример.(на ЕНВД) Фирма занимается розничной торговлей продуктами питания и платит по ней единый налог на вмененный доход. Наряду с торговлей фирма оказывает транспортные услуги. Для доставки товара в магазин и оказания транспортных услуг используется один и тот же автомобиль. Его стоимость составляет 220 000 руб.

По итогам I квартала отчетного года выручка фирмы от розничной торговли равна 1 500 000 руб. (без учета НДС), а от оказания транспортных услуг - 650 000 руб. (без НДС).

Доля выручки, полученной от оказания транспортных услуг, в общей выручке составляет:

650 000 руб. : (650 000 руб. + 1 500 000 руб.) х 100% = 30%.

Таким образом, фирма должна включить в расчет налоговой базы за I квартал часть стоимости автомобиля, равную:

220 000 руб. х 30% = 66 000 руб.

Если фирма прекратила деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, то по итогам отчетного периода необходимо заплатить налог с имущества, использовавшегося в этой деятельности.

Пример. 21 февраля отчетного года фирма прекратила деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход. Это значит, что с марта имущество, участвовавшее в этой деятельности, надо включить в налоговую базу.

Остаточная стоимость имущества по обычным видам деятельности составила:

на 1 января отчетного года - 900 000 руб.;

на 1 февраля отчетного года - 850 000 руб.;

на 1 марта отчетного года - 800 000 руб.;

на 1 апреля отчетного года - 750 000 руб.

Остаточная стоимость имущества, используемого в деятельности, переведенной на ЕНВД, составила:

на 1 января отчетного года - 320 000 руб.;

на 1 февраля отчетного года - 310 000 руб.;

на 1 марта отчетного года - 300 000 руб.;

на 1 апреля отчетного года - 290 000 руб.

Ставка налога на имущество в регионе составляет 2, 2%.

Таким образом, налоговая база за I квартал отчетного года составит:

(900 000 руб. + 850 000 руб. + 800 000 руб. + 750 000 руб. + 300 000 руб. + 290 000 руб.) : (3 мес. + 1 мес.) = 972 500 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество, который заплатит фирма за I квартал, равен:

972 500 руб. х 2, 2% : 4 = 5349 руб.



Задача 1

Дан объем реализации в оптовых ценах и рентабельность продукции. Посчитать налоги

V=147, 5 млн.руб

Задача 2

Объем реализации 720 тыс.руб.(без НДС), рентабельность 28%. Штрафы в гос.бюджет - 8 тыс.руб. Штрафы другим предприятиям - 12 тыс.руб. Налоги на имущество - 7, 5 тыс руб. Ставка налога на прибыль - 20%. Посчитать чистую прибыль.

1. 720/1, 28*028=157, 5

2. 157, 5-12-7, 5= 138

3. 720-138= 582

4. 582-8=574

Штрафы в гос. бюджет вычитаются из прибыли, а другим предпр. подлежат налогообложению

Задача 3

Косвенные расходы относятся полностью, а прямые пропорционально реализации

Фирма произвела 10 ед. Из них 6 продано. Прямые расходы 970 тыс, а косвенные 100 тыс.

(970*6)/10=582 - налогооблагаемая база

Задача 4

Между взаимозависимыми фирмами определяется рыночная цена

Купили за 6 тыс. Руб, продали дочерней компании за 10, а другим за 15.

Учитывается 15 тыс.

Задача 5

Если используется наша продукция для непроизводственных целей, то НДС с этой реализации учитывается, а для производственных целей не начисляется

Предприятие реализовало готовой продукции на 60 млн.руб(без НДС). Изготовила полуфабрикатов на 50 млн.руб. Из них 85% в производственной сфере, а 15% в непроизводственной. Расход на 1 руб п/ф составил 0, 7 руб/руб и 0, 75 руб/руб готовой продукции. Рассчитать платежи НДС

(( 50*0, 15) - (50*0, 15)*0, 7)*0, 18= 0, 42

(60-(60*0, 75))*0, 18=2, 7

Задача 6

Начисление амортизации. Линейным методом коэффициент -2 и считается относительно остаточной стоимости. Нелинейным считается до 20% от первоначальной стоимости и далее прменяется линейный метод

Задача 7

Акцизы на спирт и водку начисляются на содерание спирта (т.е. если водка 40%, то надо умножать на 0, 4)

Задача 8

Стоимость имущества на начало года за квартал

1.янв, 1фев, 1 март, 1апрель./(4*4)

за полугодие (1янв, …, 1июля)/7*2

Задача 9

НДФЛ. Стандартные вычеты - 400 руб. Вычеты за детей - 1000 руб. Стандартные учитываются до 40 тыс.

1. Налогоплательщиком занижена налогооблагаемая прибыль на А тыс.руб. Определить санкцию по налогу на прибыль (с учётом доплаты налога), тыс.руб.

А=30 тыс.руб.

Решение: 30*0, 3*0, 2 = штраф; итог = штраф + 30*0, 3.

2. РП на А=252 тыс.руб. по цене с учётом НДС, акциза (ставка В=70%) и налога с продаж НСП (ставка С=5%). Рассчитать объём реализованной продукции, при условии если будет отменён НСП, акциз и НДС.

Решение: 252*(1-0, 7)/(1, 05*1, 2) = 60

3. РП по ценам с учётом НДС на А=120 тыс.руб., на сколько возрастёт налог на прибыль при ликвидации НДС и неизменной цене реализации (тыс.руб.).

Решение: 20 = НДС (120/6), т.к. НДС убираем прибыль увеличивается на 20, следовательно НП увеличиться на 20*0, 3 = 6.

4. Платежи акциза в бюджет (при ставке А=40%) - В=80 тыс.руб., как изменяться платежи НДС в бюджет, если ставка акцизов возрастёт до С=70%.

Варианты ответа: Не измениться либо возрастёт на Д тыс.руб.

Решение: 100% = 40% (80) + 60%(С+П), откуда С+П = 120. С+П - неизменно. Следовательно при повышении акциза до 70% получим пропорцию: 100% = 70% + 30%(120), откуда плата за акциз - 280 (70%). НДС в первом случае - (120+80)*0, 2 = 40; во втором - (280+ 120)*0, 2 = 80. ответ увеличиться на 40 (80-40) тыс.руб.

5. В составе рыночной цены НДС - А=40 тыс.руб., акциз В=80 тыс.руб.. Какова оптовая цена продукции руб/тонну.

Вариант ответа либо рассчитать нельзя.

Решение: (80+х)*0, 2 = 40, откуда находим Х.

6. Рыночная цена продукции А=226, 8 руб/тонну, акциз В=70%, НСП С=5%, НДС Д=20%. Определить рыночную цену продукции при условии ликвидации акциза.

Решение: С+П = (226, 8/(1, 05*1, 2))*(1-0, 7)*(1, 05*1, 2) = 68, 04

7. Реализуется продукция. Платежи налогов - акцизы А=80 тыс.руб., НДС В=40 тыс.руб. (уплаченная, вычитаемая сумма НДС - С=20 тыс.руб.). Определить объём РП в оптовых ценах.

Решение: (80+х)*0, 2 = 40+20, откуда находим Х=220.

8. Себестоимость реализованной продукции А=200 тыс.руб., её рентабельность 15%. На сколько возрастут платежи НДС в бюджет, если рентабельность возрастёт до 20%, при неизменной себестоимости.

Решение: С/с = 200; прибыль = 200*1, 15;1, 2 = 230;240. Платежи НДС 230*0, 2 = 46; 240*0, 2 = 48. На 2.

9. за занижение прибыли и недоплату налога предприятие уплатило штраф 30 т р. рассчитать доплату налога на прибыль.

Решение: 30/0, 2 = 150

10. З/п работника за первое полугодие текущего года А=18 тыс.руб., за вторую половину предшествующего года В тыс.руб.. Определить фактический заработок работника за июль текущего года, если его номинальная з/п С=7 тыс.руб.

Решение: Налог ((18+7-6*0, 4) - (18-6*0, 4))*0, 13. Ответ: (7 - Налог).

11. Штраф за занижение налогооблагаемой прибыли А=30 тыс.руб. Каков размер занижения налогооблагаемой прибыли.

Решение: х*0, 3*0, 2 = 30, откуда находим х.

12. Предприятие реализовало продукции (в ценах с НДС) на А=250 тыс.руб., в том числе за наличный расчёт В=50 тыс.руб.. Определить НСП (ставка 5%), которое оплатило предприятие.

Решение: 50*0, 05 = 2, 5.

13. Среднегодовая стоимость ОФ за первый квартал, полгода, три квартала - соответственно млн.руб.

1. Первоначальная 200 - 300 - 400.

2. Остаточная 70 - 100 - 150.

3. Оборотные средства за эти периоды 30 - 40 - 45.

Определить платежи налога на имущество (ставка 2%) за 3-ий квартал.

Решение: (400+45)*0, 02 - (70+30)*0, 02 - (100+40)*0, 02 =(3-ий квартал).

(100+40)*0, 02 - (70+30)*0, 02 = ответ (за 2-ой квартал).

14. Платежи НДС возрастают (за счет роста облагаемого оборота) с 20 до 30, ставка налога с продаж возрастает с 4 до 6 %. Рассчитать прирост платежей налога с продаж.

Решение: 30*6*0, 06 - 20*6*0, 04

18. Рассчитать годовую сумму налога на вменённый доход (ставка налога 20%). Количество единиц физического показателя 110 единиц. Базовая доходность 1, 2 руб/ед. в год. Корректирующий коэффициент 1, 1.

Решение: (110*1, 2*1, 1)*0, 2 = 29, 04

24. Реализованное имущество по стоимости 210 тыс.руб., является налоговой базой. Какую цену готов уплатить покупатель, чтоб налог на имущество был полностью отнесён на продавца. Банковская годовая учётная ставка 16%.

Решение: если стоимость является налоговой - то остаточная стоимость. Х - это скидка. Скидка*0, 16 = 210*0, 02, отсюда х = 26, 25. 210 - цена = Х, следовательно цена = 183, 75.

25. Налог на з/п работника за первые полгода - 2 тыс. руб., за семь месяцев - 3 тыс.руб. Рассчитать номинальный заработок работника в июле.

Решение: 3/0, 13 - 2/0, 13 = 77тыс.руб.

27. Предприятием занижен налогооблагаемый оборот по НДС на А=30 тыс.руб.. Определить санкции за занижение платежей налога (с учётом доплаты налога), тыс.руб.

Решение: 30 * 0, 2 (1+0, 2)

28. В следствии изменения налоговой ставки, платежи акциза возрастают на А=30 тыс.руб. Рассчитать рост платежей НДС тыс.руб.

Нельзя рассчитать либо ответ.

Решение: возрастет на 30 * 0, 2

32. На производство налогооблагаемой продукции израсходовано материалов на 200 млн.руб. (в ценах с НДС), часть налогооблагаемой продукции (170 млн.руб. - в оптовых ценах реализовано на сторону, другая часть - 150 млн.руб. - используется на собственные не производственные нужды). На реализованную не облагаемую налогом продукцию - 100 млн.руб. израсходовано материалов на 80 млн.руб. Рассчитать платежи НДС в бюджет.

Решение: (170+150-200)*0, 2 = 24 млн.руб.

33. Организация закупила у физического лица А=40 ед. с/х продукции по цене В=20 руб/ед. и реализовало её по рыночной цене 30 руб/ед. Определить НДС, который оплатила организация.

Решение: 40(30-20)*0, 1667 = 66, 68

37. Налог на прибыль - 15руб, контрольная цифра по налогу на прибыль 10 т р, Рассчитать льготы по налогу на прибыль

Решение: х - прибыль без льгот. Х*0, 3 = 10*2, х =67

67 - льготы = 15/0, 3, льготы = 17

38. Объем реализации в оптовых ценах 150 млн, затраты на руб реализованной продукции 0, 7 руб, налог на имущество - 10 млн, доходы от внереализационных операций (ставка - 40%) - 30 млн. Рассчитать ЧП.

Решение: (150*0, 3-10)*0, 7+30*0, 6

39. Льготы по налогообложению прибыли, равные 40 млн р составляют 10% налогооблагаемой прибыли. Рассчитать налог на прибыль.

Решение: (40/0, 1-40)*0, 3=108

40. Платежи налога на прибыль составляют 15 т р. К.Ц. - 10 т р Каковы будут платежи налога на прибыль, если льготы по налогообложению прибыли будут полностью ликвидированы.

Решение: 10*2/0, 3 = 66, 67- прибыль без льгот

66, 67 - х = 15/0, 3, льготы = 16, 67. 66, 67*0, 3 =

61. ВП предприятия 130 т р. Налог на прибыль от посреднической деятельности - 5 %, прочие налоги, погашаемые за счет прибыли, (с иной, помимо прибыли, базой налогообложения) - 2 т р. Чистая прибыль - 20, Определить налог на прибыль по основной ставке, т р.

Решение: 20/(1-0, 3)*0, 3

62. Налоги, относимые на с/с - 7 тыс.руб., на прибыль от реализации продукции - 8. Льготы по налогу на прибыль - 2. Определить чистую прибыль.

Решение: нет решения

64. Льготы по налогообложению прибыли - 10. Налог на прибыль - 25. Платежи в бюджет налога на прибыль - 20. Какова предельная величина льгот, превышение которых не влияет на размер налогов.

Решение: (х-10)*0, 3 = 25

Х=93, 33, льгота х/2 = 46, 67

65. Предприятие реализовало продукции в оптовых ценах на 260 млн. руб. Часть продукции (20% от стоимости) реализовано по льготным, более низким ценам. Налог на имущество составил 4% от фактической прибыли, льготы - 5%. Рассчитать налог на прибыль, при условии что затраты на рубль продукции при реализации по обычным ценам - 70 коп, по льготным - 60 коп.

Решение: 260*0, 2=52, 52*0, 6=31, 2, 208*0, 7=145, 6

260-31, 2-145, 6=83, 2

налог на имущество и льготы 260*(0, 04+0, 05)=7, 4

(83, 2-7, 4)*0, 3=22, 71.

66. Стоимость РП в оптовых ценах 120 тыс.руб., рентабельность 15%. Вне реализационные расходы, относимые на: 1) чистую прибыль - 3; 2) валовую прибыль - 2 тыс.руб.

Льготы по налогу на прибыль - 1, 5 тыс., налоги, погашенные за счёт валовой прибыли - 1. Определить чистую прибыль.

Решение: (120 - 120/1, 15 - 2 - 1 - 1, 5)*0, 3 = 11, 15*0, 3 = 3, 345.

Чистая прибыль = 11, 15 - 3, 345 + 1, 5 = 9, 305.

68. Налогооблагаемая прибыль 100 тыс.руб, льготы по налогообложению прибыли 5% от налогооблагаемой прибыли. Рассчитать контрольную сумму налога на прибыль.

Решение: 100/2*0, 3

70. Контрольная цифра налога на прибыль - 5 тыс.руб. Налог на прибыль 6, 5. Рассчитать контрольную цифру, если льготы возрастут в 2, 5 раза, при неизменной прибыли и прочих равных условиях.

Решение: контрольная цифра не измениться.

72. Налог на прибыль без учёта льгот - 20 тыс.руб, с учётом льгот - 15 тыс.руб. Каковы платежи налога в бюджет.

Решение: 15.

73. Стоимость имущества предприятия 100 млн.руб. Ставка налога на имущество 2%. Налог на прибыль от вне реализационных операций - 20, при ставке налога 40%. Налог на прибыль по основной ставке - 15. Каков размер льготы используемой в расчётё налога на прибыль.

Решение: нет решения.

76. Уплачен налог на имущество 5 млн.руб. (по ставке 2%). Налог на внереализационные доходы 7 млн., ( по ставке - 40%). Льготы по налогу на прибыль - 1 млн.руб. Определить платежи налога на прибыль в бюджет.

Решение: не имеет решения.

77. Из-за роста нормы амортизации, амортизационные отчисление возросли на 30 тыс.руб. Определить (размер и характер изменения) при прочих равных условиях изменение налога на прибыль.

Решение: 30*0, 3 = 9 - уменьшение налога на прибыль.

83. Приобретено оборудования стоимостью с учётом НДС на 60 млн.руб. Уплаченный НДС погашен в течении 3-х налоговых периодов. Какая сумма НДС была погашена за первый календарный месяц.

Решение: 60*16, 67/3

85. Прибыль от реализации продукции 40 тыс.руб. В с/с реализованной продукции учтены затраты: з/п -15 тыс.руб., амортизация -10тыс.руб., дорожные и прочие налоги - 5тыс.руб. Рассчитать платежи НДС в госбюджет.

Решение: (40+15+10+5)0, 2

86. Израсходовано покупных, налогооблагаемых материалов на производство налогооблагаемой продукции

1) реализовано на сторону - 50 млн.руб.

2)Израсходовано на собственные не производственные нужды - 30 млн. руб.

Стоимость продукции: 1) реализованной - 70; 2)израсходованной на собственные нужды - 60. Данные в оптовых ценах. Рассчитать платежи НДС в бюджет.

Решение: (70+60-50-30)*0, 2

90. Предприятие безвозмездно передало потребителю 50 тонн, натуральный обмен - 40 тонн, реализовало - 30 тонн. Оптовые цены - соответственно - 10;20;30 руб/тонну. Каков облагаемый оборот НДС.

Решение: (50*10 + 40*20 + 30*30)

Задача 1. Налог на прибыль.

Прибыль от реализации продукции - 120 млн. руб. Налоги с иными, помимо прибыли, базами налогообложения, источником выплаты которых является прибыль - 15 млн. руб.

Рассчитать налог на прибыль (ставка налога - 24%, 2002 год).

Решение:

Налогооблагаемая прибыль: млн. руб.

Налог на прибыль: млн. руб.

Ответ: 25, 2 млн. руб.



Задача 2. Налог на прибыль

Объем реализации продукции (в оптовых ценах) - 450 млн. руб. (рентабельность продукции - 27%). Доходы от внереализационных операций, учитываемые при расчете валовой прибыли - 30 млн. руб. Внереализационные расходы, учитываемые при расчете валовой прибыли - 18 млн. руб. Внереализационные расходы, относимые на чистую прибыль (штрафы, уплачиваемые в госбюджет) - 12 млн. руб.

Прямые налоги (кроме налога на прибыль) в размере 15 млн. руб. отнесены на себестоимость продукции.

Рассчитать налог на прибыль.

Решение:

Прибыль от реализации продукции: млн. руб.

Валовая прибыль, облагаемая налогом: млн. руб.

Налог на прибыль: млн. руб.

Ответ: 25, 84 млн. руб.

Задача 3. Налог на прибыль

Выручка от реализации продукции (в ценах с учетом НДС, 20%) - 600 млн. руб. Затраты на 1 руб. товарной продукции - 0, 82 руб. Внереализационные доходы (облагаемые по ставке 6%) - 40 млн. руб. Внереализационные расходы, относимые на валовую прибыль - 8 млн. руб. Льготы по налогу на прибыль - 32 млн. руб. Все прямые налоги, кроме налога на прибыль (20 млн. руб.) отнесены на себестоимость.

Рассчитать налог на прибыль по основной ставке.

Решение:

Выручка от реализации продукции в оптовых ценах: млн. руб.

Прибыль от реализации продукции: млн. руб.

Налогооблагаемая прибыль без учета льгот: млн. руб., (40 млн. руб. не учитываются, т.к. облагаются налогом по ставке, отличной от основной).

Налогооблагаемая прибыль (т.е. прибыль с учетом льгот): млн. руб.

Контрольная цифра налога на прибыль: млн. руб.

Расчетный налог на прибыль: млн. руб.

Т.к. 15, 84 > 11, 76, то платежи налога на прибыль - 15, 84 млн. руб.

Ответ: 15, 84 млн. руб.

Задача 4. Налог на прибыль

Выручка от реализации продукции (в оптовых ценах) - 180 млн. руб., рентабельность продукции - 22%. Прибыль от реализации имущества - 14 млн. руб. Внереализационные доходы, относимые на валовую продукцию и облагаемые налогом по ставке 6% - 17 млн. руб. Полученные штрафы за нарушение договорных обязательств - 9 млн. руб. Штрафы, перечисляемые в госбюджет (не учитываемые при расчете валовой прибыли) - 4млн. руб. Прочие налоги, относимые на прибыль - 10 млн. руб.

Определить чистую прибыль.

Решение:

Прибыль от реализации продукции: млн. руб.

Валовая прибыль: млн. руб.

Налог на внереализационные доходы: млн. руб.

Налогооблагаемая прибыль (прибыль, облагаемая налогом по основной ставке): млн. руб.

Налог на прибыль по основной ставке: млн. руб.

Чистая прибыль (валовая прибыль за вычетом всех налогов, погашаемых за счет прибыли): млн. руб.

Ответ: 50, 53 млн. руб.



Задача 5. Налог на прибыль

Прибыль от реализации продукции - 75 млн. руб. Прибыль от реализации имущества - 5 млн. руб. Внереализационные доходы, относимые на валовую прибыль - 26 млн. руб., в т.ч. облагаемые налогом по ставке 15% - 16 млн. руб. Внереализационные расходы, относимые на валовую прибыль - 17 млн. руб. Все прямые налоги, кроме налога на прибыль отнесены на себестоимость. Льготы по налогообложению прибыли - 45 млн. руб.

Рассчитать чистую прибыль.

Решение:

Валовая прибыль: млн. руб.

Налог по ставке 15%: млн. руб.

Налогооблагаемая прибыль без учета льгот: млн. руб.

Контрольная цифра налога на прибыль : млн. руб.

Налогооблагаемая прибыль (т.е. с учетом льгот): млн. руб.

Расчетный налог на прибыль по основной ставке: млн. руб.

Т.к. 6, 72 < 8, 76, то платежи налога 8, 76 млн. руб. (т.е. равны контрольной цифре).

Чистая прибыль: млн. руб.

Ответ: 77, 84 млн. руб.

Задача 6. НДС

Производимая предприятием продукция облагается НДС по ставке 20%. Из произведенной предприятием продукции на 720 млн. руб. (в оптовых ценах) 75% - реализовано, 15% - передано потребителям безвозмездно, 2, 0% - использовано на собственные непроизводственные нужды, 8% - учтено в затратах на производство.

Рассчитать облагаемый оборот.

Решение:

Облагаемый оборот: млн. руб.

Ответ: 662, 4 млн. руб.

Задача 7. НДС

Реализовано продукции по рыночным ценам с учетом налога на 430 млн. руб. На производство продукции израсходовано покупных материальных и топливно-энергетических ресурсов, не облагаемых налогом, на 360 млн. руб.

Рассчитать облагаемый оборот и платежи НДС в бюджет.

Решение:

Облагаемый оборот: млн. руб.

Поскольку облагаемый оборот рассчитан с учетом НДС, то для расчета платежей НДС используется ставка не 20%, а расчетная ставка 16, 67%.

Платежи налога: млн. руб.

Ответ: 11, 67 млн. руб.

Задача 8. НДС

Предприятие реализовало продукции на 610 млн. руб., при этом потребителям предъявлен налог в сумме 90 млн. руб. На производство продукции израсходовано покупных облагаемых НДС материалов (в оптовых ценах) - на 460 млн. руб., при этом 80% материалов учтены в себестоимости продукции по ценам без НДС, остальные - по ценам с учетом НДС.

Рассчитать платежи НДС в бюджет.

Решение:

Вычеты НДС: млн. руб.

Платежи НДС: млн. руб.

Ответ: 16, 4 млн. руб.



Задача 9. НДС

Предприятие приобрело оборудование, стоимость которого (в оптовых ценах) 280 млн. руб., при этом уплачен НДС (20% указанной суммы). При расчете амортизационных отчислений оборудование стоимостью 130 млн. руб. принимается с учетом НДС, остальное (150 млн. руб.) - без учета НДС.

Какова вычитаемая сумма НДС при расчете платежей налога в бюджет?

Решение:

Вычитаемая сумма млн. руб. Остальная часть налога (млн. руб.) относится на себестоимость в составе амортизационных отчислений.

Ответ: 30 млн. руб.

Задача 10. НДС

За налоговый период предприятие реализовало продукцию, из которой 18% не облагается налогом. Израсходовано покупных материалов, облагаемых налогом, стоимость которых (в оптовых ценах) 60 млн. руб., из них 18% израсходовано на необлагаемую налогом продукцию.

Каковы затраты на материалы, учитываемые при калькулировании себестоимости продукции?

Решение:

Затраты на материалы в себестоимости облагаемой налогом продукции: млн. руб.

Затраты на материалы в себестоимости необлагаемой налогом продукции: млн. руб., (Ставка НДС = 20%, НДС учтен в цене материала).

Общие затраты на материалы в себестоимости продукции: млн. руб.

Ответ: 62, 16 млн. руб.



Задача 11. НДС

За налоговый период облагаемый оборот составил 250 млн. руб. 75% этой суммы рассчитаны по ценам без учета НДС, 25% - с учетом НДС.

Рассчитать полученную от потребителей сумму НДС.

Решение:

Если оборот рассчитан по ценам без учета НДС, то полученная сумма определяется по установленной ставке 20%; если оборот определяется по ценам с учетом НДС, то полученная сума определяется по расчетной ставке 16, 67%.

Полученная сумма налога: млн. руб.

Ответ: 47, 92 млн. руб.

Задача 12. НДС

Организация реализовала с/х продукцию, закупленную у физических лиц. Рыночная стоимость продукции - 520 тыс. руб. Стоимость продукции по ценам приобретения у физических лиц - 350 тыс. руб. (физические лица не являются плательщиками налога, их операции по реализации своей продукции освобождены от налогообложения).

Рассчитать платежи организации в госбюджет.

Решение:

Платежи НДС: тыс. руб.

Ответ: 28, 24 тыс. руб.

Задача 13. Налог на имущество

Стоимость имущества на 1^ое число месяца представлена в таблице.

Месяцы	1	2	3	4	5	6	7	8
Имущество, млн. руб.	60	62	58	65	67	70	73	72



Рассчитать базу налогообложения за второй квартал года.

Решение:

Налоговая база за 1-й квартал (рассчитывается как среднегодовая сумма): млн. руб.

Налоговая база за полгода: млн. руб.

Налоговая база 2-го квартала: млн. руб.

Ответ: 17, 17 млн. руб.

Задача 14. Подоходный налог

Заработная плата работника за 8 месяцев текущего года 18, 5 тыс. руб., за 9 месяцев - 23, 0 тыс. руб.

Рассчитать подоходный налог за сентябрь месяц. Стандартные выплаты - 400 руб./месяц.

Решение:

Подоходный налог за 8 месяцев: руб.

Подоходный налог за 9 месяцев: руб., (с того месяца, когда заработная плата превысила 20 тыс. руб., стандартные вычеты не применяются).

Налог на сентябрь: руб.

Ответ: 585 руб.

Задача 15. Переложение налога

Рыночная цена имущества, облагаемого налогом по ставке 2% годовых - 50 тыс. руб.

Какую цену готов уплатить покупатель, чтобы весь налог на имущество был отнесен на продавца? (Налоговая база - 50 тыс. руб.; банковская учетная ставка по вкладам - 10% годовых).

Решение:

Налог на имущество: руб./год.

Снижение цены Х определяется из выражения: руб., Х=10 тыс. руб.

Ответ: 50000- 10000 = 40000 руб.

Задача 16. Косвенные налоги

Розничная цена продукции 550 руб./шт. В составе цены: торговая наценка - 50 руб., налог с продаж - 5%, НДС - 20%, акциз - 61 руб.

Какой будет цена продукции (при прочих неизменных данных), если будет отменен акцизный налог?

Решение:

Цена продукции без учета торговой наценки и косвенных налогов: руб./шт.

Цена в новых условиях: руб./шт.

Ответ: 473, 14 руб./шт.



ВОПРОСЫ

1. Реализованная подакцизная продукция, Объем реализации 2(тыс.р)(в оптовых ценах). НДС - 10тыс р. Для какой средней ставки акциза (%) представленная заданная информация. ОТВ=25%.

2. Организация уплатила налог с продаж - 18тыс.р(ставка налога 3%). Определить облагаемый оборот по НДС (ставка НДС - 20%).

3. Перечислено (повторно) завышенная с/с реализованной продукции на 35 тыс. р. Рассчитать штраф по налогу на прибыль, млн.р.

4. Реализуется имущество по ст-ти 32тыс.р., являющейся налоговой базой. Какую цену готов уплатить покупатель, чтобы налог на имущество был полностью отнесен на продавца? (ставка налога на имущество - 3%. Банковская годовая учетная ставка 16%)

5. Налог на зарплату работника тыс.р., за первые полгода 2, 9, за 7 месяцев - 3, 55. Рассчитать заработок работника в июле месяце.

6. Предприятие передало безвозмездно сторонней организации продукцию ст-ть(без НДС) - 65тыс.р. Поставщикам ресурсов предприятия уплачено НДС в размере 5тыс.р.Рассчитать платежи НДС в бюджет кот уплатило данное предприятие. ОТВ=18.

7. Израсходовано облаг НДС сырья на 8тыс.р. непосредственно на собственные непроизводственные нужды и 80 тыс.р. для пр-ва продукции для непроизводственных нужд, а также 400тыс.р. для облагаемой налогом продукции, реализованной на бесплатной основе. Объемы продукции: для собственных нужд 116тыс.р., реализованной - 580 тыс.р., (данные в оптовых ценах) Рассчитать платежи НДС в бюджет.

8. Приобретено оборудования ст-тью (с учетом НДС) - 234млн.р Оплаченный НДС погашен в течение трех налоговых периодов. Какая сумма НДС была погашена за 1й календарный месяц? ОТВ=46, 8.

9. Облагаемы оборот НДС - 95млн.р.Плптежи НДС в бюджет - 8млн.р. Рассчитать затраты на покупные материалы (с учетом НДС) ОТВ=41.

10. Прибыль от реализации продукции 32тыс.р. В с/с реализованной продукции учтены затраты, тыс.р.: Зарплата - 28, Амортизац. Отчисления - 18, дорожный и прочие налоги - 9. Рассчитать платежи НДС в госбюджет. ОТВ=4, 6

11. НДС. Израсходовано покупных налогооблагаемых материалов(млн.р.) на пр-во налогооблаг продукции: реализованной на сторону - 140, израсходованной на собственные непроизводственные нужды -28. Ст-ть продукции млн.р.1) 190, 2)израсходованной на собственные нужды - 36(везде оптовые цены) Рассчитать платежи НДС в бюджет.

12. На пр-во готов продукции(опт ц) реализ на сторону облагаемой НДС продукции -300тыс.р. Использовано на собственные нужды: облагаемой налогом продукции -24тыс.р., необлагаемой продукции - 15тыс.р. Расход облагаемого налогом сырья(в опт ц) на 1руб продукции 0, 65р. Рассчитать общую ст-ть сырья в текущих затратах на произ-во всей продукции, тыс.р.

...