Государственные и муниципальные финансы

Органы по управлению государственным имуществом субъ-ектов РФ могут наделяться полномочиями территориальных органов федерального органа по управлению государственным имуществом. По поручению федерального органа по управле-нию государственным имуществом они вправе осуществлять от-дельные полномочия на приватизацию федерального имущества. Органы по управлению государственным имуществом субъектов РФ могут направлять своих представителей в создаваемые Мингосимуществом РФ комиссии по приватизации объектов федеральной собственности, расположенных на территориях со-ответствующих субъектов РФ.

В соответствии с уставами муниципальных образований по решению представительных органов местного самоуправления создаются органы по управлению муниципальным имуществом.

Продажу федерального имущества осуществляют Российский фонд федерального имущества (РФФИ) и назначенные им пред-ставители. Фонд -- юридическое лицо и наделен обособленным имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления. Он создает в субъектах РФ свои отделения. Дея-тельность Фонда и его отделений по продаже объектов привати-зации не облагается налогами.

РФФИ в пределах своей компетенции осуществляет следую-щие функции:

1) от имени РФ владеет переданными ему Мингосимущест-вом РФ или органам по управлению государственным имуществом субъектов РФ, принадлежащими РФ, объектами приватиза-ции до момента их продажи, в том числе осуществляет полно-мочия РФ как акционера в хозяйственных обществах;

2) от имени Российской Федерации осуществляет продажу объектов приватизации, переданных Мингосимуществом РФ или его территориальными органами;

3) выступает на основании поручения Правительства РФ учредителем хозяйственных обществ;

4) ведет статистическую и бухгалтерскую отчетность о дви-жении денежных средств, полученных в результате приватиза-ции федерального имущества;

5) ведет учет подлежащих приватизации акций или долей в уставном капитале хозяйственных обществ, принадлежащих РФ, а также учет обязательств покупателей, определенных договора-ми купли-продажи федерального имущества;

6) аккумулирует и перечисляет денежные средства, получен-ные в результате приватизации федерального имущества, в соответ-ствии с нормативами, установленными программой приватизации;

7) осуществляет меры по обеспечению перечисления диви-дендов и других доходов по акциям или долям в уставном капи-тале хозяйственных обществ, в которых РФФИ от имени РФ осуществляет полномочия акционера;

8) производит от имени РФ выпуск государственных цен-ных бумаг, удостоверяющих право приобретения находящихся в федеральной собственности акций открытых акционерных об-ществ, созданных в процессе приватизации.

Из числа подлежащих продаже акций созданного в процессе приватизации открытого акционерного общества, которыми владеет РФФИ, право голоса на общих собраниях акционеров могут иметь не более 25% акций плюс одна акция от общего числа акций открытого акционерного общества. Другие акции открытого акционерного общества, которыми владеет Фонд, независимо от их числа являются неголосующими и не учитыва-ются при определении кворума и подсчете голосов на общих собраниях акционеров.

Продажу государственного имущества субъектов РФ осуще-ствляют юридические лица, которым органы государственной власти субъектов РФ предоставили полномочия на организацию и осуществление продажи такого имущества. Органы местного самоуправления самостоятельно назначают продавцов муници-пального имущества.

Лекция 10.

1.Государственный и муниципальный финансовый контроль

1.1 Формы и органы контроля

Законодательные и представительные органы государствен-ной власти, представительные органы местного самоуправления осуществляют следующие формы финансового контроля:

1) предварительный контроль -- в ходе обсуждения и утвер-ждения проектов законов о бюджете и других проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам;

2) текущий контроль -- в ходе рассмотрения отдельных во-просов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комис-сий, рабочих групп законодательных органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления в хо-де парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

3) последующий контроль -- в ходе рассмотрения и утвер-ждения отчетов об исполнении бюджетов.

Контроль законодательных органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления предостав-ляет соответствующим законодательным органам государствен-ной власти, представительным органам местного самоуправле-ния право на:

* получение от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления необходимых материалов при утверждении бюджета;

* получение от органов, исполняющих бюджеты, оператив-ной информации об их исполнении;

* утверждение отчета об исполнении бюджета;

* создание собственных контрольных органов, контроль-ные палаты, другие органы законодательных и представи-тельных органов субъектов РФ и органов местного само-управления для проведения внешнего аудита бюджетов;

* вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Органы исполнительной власти, органы местного самоуправ-ления предоставляют информацию, необходимую для осуществ-ления парламентского контроля, законодательным органам госу-дарственной власти, представительным органам местного само-управления в пределах их компетенции по бюджетным вопросам.

Финансовый контроль, производимый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, осуществляют:

* Министерство финансов РФ;

* Федеральное казначейство;

* финансовые органы субъектов РФ и муниципальных об-разований;

* главные распорядители;

* распорядители бюджетных средств.

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средст-вами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в про-цессе осуществления контроля и координирует их работу.

Министерство финансов РФ проводит внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств. Минфин РФ может также осуществлять финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Он также организует финансовый контроль, проверки и ревизии юридических лиц -- получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.

Главные распорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за использованием бюд-жетных средств получателями бюджетных средств в части обес-печения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств, а также представления отчетности и внесе-ния платы за пользование бюджетными средствами.

Главные распорядители бюджетных средств проводят про-верки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных учреждений.

Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований при самостоятельном исполнении бюджетов осуществляют фи-нансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюд-жетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса.

При передаче исполнения бюджета органам Федерального казначейства финансовые органы осуществляют финансовый контроль за соблюдением главными распорядителями, распоря-дителями и получателями бюджетных средств условий выделе-ния, распределения, получения, целевого использования и воз-врата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инве-стиций, государственных и муниципальных гарантий.

Отчет об исполнении бюджета готовит орган, исполняющий бюджет, на основании отчетов главных распорядителей, распоряди-телей и получателей бюджетных средств. При рассмотрении отчета об исполнении бюджета в органе исполнительной власти субъекта РФ или органе местного самоуправления может быть назначена внутренняя проверка отчета, осуществляемая органами Министер-ства финансов РФ в соответствии с заключенными соглашениями между органом исполнительной власти субъекта РФ или органом местного самоуправления и Министерством финансов РФ.

Отчет об исполнении бюджета представляется в соответст-вующий представительный орган в форме закона вместе с поясняющими документами и материалами. Он должен быть состав-лен в соответствии с той же структурой и бюджетной классифи-кацией, которые применялись при его утверждении. До начала рассмотрения отчета об исполнении бюджета представительным органом проводится внешняя проверка отчета.

Представительный орган принимает решение по отчету об исполнении бюджета после получения результатов проверки от-чета, проведенной соответствующими контрольными органами. Он имеет право обратиться в органы прокуратуры для проверки обстоятельств несоответствия исполнения бюджета принятому закону о бюджете в случае превышения прав, предоставленных органу, исполняющему бюджет по сокращению расходов, пере-мещению ассигнований и блокировке расходов и привлечения к ответственности виновных должностных лиц.

Если в ходе проверки бюджета выявлено несоответствие ис-полнения бюджета утвержденному закону о бюджете в случае, если не вводился режим сокращения и блокировки расходов, соответствующий представительный орган принимает решение об отклонении отчета об исполнении бюджета.

В соответствии с законодательством субъекта РФ и уставом муниципального образования законодательный орган субъекта РФ, орган местного самоуправления вправе возбудить процедуру выражения недоверия соответствующему органу исполнительной власти и его должностным лицам, отзыва выборных должност-ных лиц субъектов РФ, органов местного самоуправления, при-влечения к различным формам ответственности исполнитель-ного органа либо его должностных лиц.

1.2. Государственный финансовый контроль

Государственный финансовый контроль включает контроль за испол-нением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджет-ных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финан-совых и налоговых льгот и преимуществ.

Государственный финансовый контроль возложен на Счет-ную палату РФ, Центральный банк РФ, Министерство финан-сов РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Государствен-ный таможенный комитет РФ, Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходо-ванием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Основные направления государственного финансового кон-троля:

1) контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов, страховых взносов в феде-ральные внебюджетные фонды, а также кредитных и заемных средств, направляемых на финансирование дефицита федераль-ного бюджета;

2) контроль за своевременным финансированием расходов по объемам, структуре и целевому назначению.

Государственный финансовый контроль предусматривает необходимость проведения не реже одного раза в год соответст-вующими контрольными финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступлений и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной вла-сти, на предприятиях, в учреждениях и организациях, исполь-зующих средства федерального бюджета.

Средства, израсходованные незаконно или не по целевому назначению, а также доходы, полученные от их использования, подлежат возмещению по предписаниям соответствующих орга-нов государственного финансового контроля в течение одного месяца после выявления таких нарушений.

В ходе государственного финансового контроля особое зна-чение имеет порядок взаимодействия территориальных органов Федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ на регио-нальном уровне.

Министерство финансов РФ и Министерство РФ по налогам и сборам для координации и проведения совместной работы по обеспечению полного поступления налогов и платежей в феде-ральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, осуществлению дос-товерного и сопоставимого учета, а также правильного регули-рования их между бюджетами различных уровней установили порядок документооборота и обмена информацией в процессе учета доходов бюджетов всех уровней.

Взаимодействие органов Федерального казначейства, налого-вых и финансовых органов направлено на решение следующих задач:

* обеспечение достоверности данных по учету и отчетности доходов, поступающих в бюджетную систему;

* устранение диспропорций зачисления доходов в различ-ные уровни бюджетов, связанных с применением всех форм расчетов, с учетом льгот и отсрочек, предоставлен-ных отдельным налогоплательщикам;

* правильное распределение федеральных регулирующих налогов по различным уровням бюджетов;

* устранение расхождений отчетных данных и приведение в сопоставимый вид учета и отчетности налогов и обяза-тельных платежей, зачисляемых в бюджетную систему;

* усиление контрольных функций в целях увеличения со-бираемости налогов и других обязательных платежей;

* совершенствование систем информационных форм и средств связи для обмена информацией, сверки баз данных;

* использование оперативной и текущей информации для проработки и прогнозной оценки исполнения доходной части федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в целях более полного финансирования расходов бюджетов;

* совместное решение организационных и методических вопросов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ.

Для реализации взаимодействия региональные финансовые ор-ганы представляют в органы Федерального казначейства и на-логовые органы следующую информацию:

* постановления, распоряжения, решения и другие норма-тивные акты, принятые соответствующими законодатель-ными и исполнительными органами субъектов РФ по во-просам утверждения, изменения и исполнения бюджета, налогообложения, форм зачетов и расчетов, предоставле-ния льгот и отсрочек по платежам в бюджеты различных уровней бюджетной системы РФ;

* нормативы отчислений от федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей по уровням бюджетов, реквизиты счетов по доходам местных бюдже-тов, на которые должно производиться зачисление при-читающейся им доли регулирующих налогов;

* решения о предоставленных льготах по уплате налогов и платежей в местный бюджет с данными о налогопла-тельщиках, пользующихся льготами, их реквизитами, ука-занием суммы льготы по каждому виду налога;

* решение о предоставлении налогоплательщику отсрочки по уплате налогов и платежей по уровням бюджетов с указанием суммы по каждому виду налогов, а также об отмене отсрочки;

* отчет об исполнении бюджета субъекта РФ и местных бюджетов по видам налогов на 1 и 15 числа каждого ме-сяца для проведения сверки отчетных данных;

* сводный реестр о поступлении доходов с приложением справок по видам доходов и копий платежных докумен-тов по балансовым счетам, содержащим информацию о средствах местных бюджетов;

* справку о неисполненных заключениях, выписанных на-логовыми инспекциями о зачете переплат по налогам одного вида бюджета в погашение недоимки в другом бюд-жете, а также о возврате переплат налогоплательщикам из бюджета с указанием причин;

* сверку по доходам -- всего, в том числе регулирующих налогов, с указанием в протоколе согласования причин расхождений по видам налогов;

* отчеты об исполнении бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов по доходам и расходам для составления баланса финансовых ресурсов по территории.

Территориальные органы Федерального казначейства представ-ляют:

1) в финансовые органы информацию о

* счетах по учету доходов федерального бюджета и последую-щем их изменении с указанием реквизитов -- на следующий день после их открытия или внесенных изменениях;

* поступивших и распределенных между бюджетами раз-личных уровней налогах в разрезе налогоплательщиков и по видам налогов вместе с копиями платежных поруче-ний на зачисление средств в доход соответствующего бюджета;

* поступивших и распределенных между бюджетами раз-личных уровней доходах;

* суммах зачетов по их видам, проведенных в соответствии с действующим порядком, по налогоплательщикам и ви-дам налогов в местный бюджет на 1 и 15 числа каждого месяца;

2) в налоговые органы

* информацию о счетах по учету доходов федерального бюджета и их последующих изменениях с указанием рек-визитов -- на следующий день после их открытия или внесения изменения;

* сводный реестр о поступлении доходов с приложением справок по видам доходов и копий платежных документов по балансовому счету «Доходы федерального бюджета»;

* сводный реестр о поступлении доходов, ведомость рас-пределения регулирующих налогов по уровням бюджетов в разрезе каждого налогоплательщика по балансовому счету «Налоги, распределяемые по уровням бюджетов» и копии платежных документов;

* сводный реестр, справки по налогам и ведомость распре-деления налогов;

* сведения об исполнении федерального бюджета по дохо-дам по данным оперативной отчетности и отчет об ис-полнении доходов федерального бюджета, оперативную информацию об исполнении федерального бюджета по доходным источникам и суммах остатков регулирующих налогов по уровням бюджетов и видам налогов о суммах денежного и других видов зачетов, предусмотренных дей-ствующим законодательством и проведенных управлени-ем Федерального казначейства в разрезе налогоплатель-щиков с указанием ИНН, видов доходов и приложением копий выписок банков и копий платежных документов на следующий день после получения реестра по проведе-нию зачета.

Налоговые органы представляют в территориальные органы Федерального казначейства:

* список налогоплательщиков на магнитных носителях с указанием по каждому налогоплательщику его наименова-ния, ИНН, юридического адреса;

* сведения о погашении задолженности налогоплательщи-ками федеральному и территориальным бюджетам всеми законодательно установленными формами внебанковских расчетов путем проведения взаимозачетов с использовани-ем вексельной формы расчетов, товарным покрытием, де-нежным зачетом в разрезе налогоплательщиков с указани-ем их реквизитов, ИНН и сумм по видам федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей; сведения о размере предоставленных льгот по налогопла-тельщикам, видам налогов к срокам в каждый уровень бюджета;

* перечень структурных подразделений и головных органи-заций, уплачивающих налог на прибыль;

* сведения о суммах недоимки и переплат в бюджеты по видам налогов и в разрезе налогоплательщиков, имеющих зачеты в доле федерального, субъектов РФ и местных бюджетов;

* сведения о предоставленных отсрочках по уп-лате пени и штрафных санкций в разрезе налогоплатель-щиков по видам налогов, уровням бюджетов в соответст-вии с принятым решением; сведения о суммах переплат, возвращенных или зачтенных в счет недоимки платежей по уровням бюджетов по налогоплательщикам и видам налогов ежемесячно на следующий день после представ-ления месячного отчета в вышестоящую организацию;

* заключения на возврат переплаты по федеральному налогу налогоплательщику или на зачет переплаты по федераль-ному налогу в уплату других платежей с указанием наиме-нования налогоплательщика и его ИНН с расшифровкой основных причин возврата.

Налоговые органы представляют в органы Федерального казначейства и финансовые органы сводные отчеты о поступлении налоговых платежей в федеральный бюджет РФ, о поступлении налоговых платежей и других доходов, о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате штрафных санкций.

Органы Федерального казначейства, налоговые и финансовые органы проводят сверку.

* данных оперативной отчетности по видам налогов и по всем формам расчетов. При этом налоговые органы в ра-бочем порядке производят сверку с органами Федераль-ного казначейства на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого ме-сяца, а с финансовыми органами -- два раза в месяц. В случае выявления расхождений устанавливают причины, устраняют расхождения и намечают пути их недопущения;

* по доходам, зачисленным в федеральный бюджет;

* данных о перечислении регулирующих налогов по уров-ням бюджетов в целом и по предприятиям в денежной форме, внебанковскими формами уплаты налогов и денежными зачетами по федеральному бюджету и бюдже-там территорий;

* общего контингента налогов по всем видам, в том числе регулирующих налогов, уплаченных всеми формами рас-четов;

* данных о погашении задолженности налогоплательщиков в федеральный бюджет и бюджеты территорий в разрезе всех форм внебанковских расчетов с бюджетами, а также де-нежным зачетам в разрезе налогов и налогоплательщиков;

* расчетов сумм земельного налога, подлежащих централи-зации в федеральный бюджет в соответствии с законода-тельством.

Возврат ошибочно или излишне зачисленных сумм регули-рующих налогов в бюджеты территорий производится органами Федерального казначейства путем переброски выявленных сумм с доли территориального бюджета, а при недостаточности на данном счете средств -- путем уменьшения причитающейся суммы территориальным бюджетам при регулировке.

Финансовые органы производят возврат на счета органов Ка-значейства федеральных налогов, ошибочно зачисленных на до-ходные счета местных бюджетов.

Органы Федерального казначейства производят возврат на счета местных бюджетов территориальных налогов и платежей, ошибочно зачисленных на доходные счета «Доходы федерального бюджета» и «Налоги, распределяемые по уровням бюджетов».

При совместной контрольно-экономической работе:

* устанавливается правильность предоставления льгот по налогам, оценивается целевое использование льготируе-мых средств; разрабатываются и направляются предложе-ния в законодательные органы по вопросам целесообраз-ности применения установленных льгот и увеличения до-ходной части базы бюджетной системы;

* вырабатываются рекомендации по применению тех или иных мер по взысканию неплатежей, финансовому оздо-ровлению предприятий;

* по согласованию проводятся проверки налогоплательщи-ков по вопросам обоснованности представляемых ими расчетов к возмещению (возврату) средств из бюджетов;

* определяется правильность проводимых внебанковских, товарных и денежных зачетов, имея в виду правильное оп-ределение недоимки в соответствующие уровни бюджетов;

* проводятся проверки коммерческих банков по своевре-менности исполнения платежных документов;

* дается прогнозная оценка ожидаемого поступления на-логов и других обязательных платежей в бюджетную сис-тему РФ.

Проверки проводятся по планам соответствующих органов и планам проведения совместных проверок, утверждаемых руково-дителями территориальных органов. В ходе совместных проверок

1) органы налоговой службы, Федерального казначейства и финансовые органы проводят совместно и индивидуально по согласованному плану проверки соблюдения платежной дисцип-лины кредитными организациями и другие проверки по моби-лизации доходов в бюджетную систему РФ, правильности воз-мещения из соответствующих бюджетов уплаченных налогов;

2) по материалам проверки органы Федерального казначей-ства направляют предписания в налоговые органы на взыскание с предприятий, организаций и учреждений в бесспорном порядке средств, выделенных из федерального бюджета, средств этого бюджета, направленных в целевые федеральные бюджетные фонды, используемых не по целевому назначению, и штрафов за такие нарушения; штрафов, налагаемых на финансово-кредитные организации за несвоевременное исполнение ими платежных документов на перечисление и зачисление средств в доход федерального бюджета, в целевые федеральные бюджет-ные фонды либо средств из федерального бюджета и этих фон-дов на счета получателей.

Налоговые органы представляют в органы Федерального ка-значейства информацию об исполнении их предписаний с ука-занием номера и даты инкассового поручения, осуществляют учет и контроль за исполнением инкассовых поручений.

Контрольные вопросы

1. Как вы понимаете термин «бюджетные полномочия»? Какие органы наделены бюджетными полномочиями?

2. Охарактеризуйте полномочия главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств.

3. Какие функции и задачи выполняет Министерство финансов РФ, какими исключительными правами оно наделено? Охарак-теризуйте особенности функционирования финансовых органов в субъектах РФ.

4. Дайте развернутую характеристику функционирования единой системы органов Федерального казначейства. Каковы направления совершенствования его деятельности? Каким образом осуществляется процесс исполнения бюджета через органы Казначейства?

5. Охарактеризуйте роль Счетной палаты РФ в осуществлении государственного финансового контроля. Какие задачи она решает? Расскажите об особенностях контрольно-счетных органов в субъектах РФ.

6. Какими полномочиями наделено Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения по субъектам РФ в ходе формирования доходной базы федерального бюджета?

7. Какие органы осуществляют государственный финансовый контроль за ходом приватизации? По каким критериям может быть оценена эффективность их работы?

8. В каких формах осуществляется государственный и муниципальный финансовый контроль? Какие проблемы остаются нерешенными в этой области?

Выводы

* Бюджетными полномочиями в РФ обладают финансовые орга-ны, органы денежно-кредитного регулирования, государствен-ного и муниципального финансового контроля. Органы госу-дарственного и муниципального контроля осуществляют пред-варительный, текущий и последующий контроль за исполнени-ем бюджетов и государственных внебюджетных фондов.

* Главный распорядитель средств имеет право распределять сред-ства федерального бюджета по подведомственным распорядите-лям и получателям бюджетных средств, определенным ведомст-венной классификацией расходов федерального бюджета. Он контролирует обеспечение целевого использования средств, своевременного их возврата, предоставления отчетности, вы-полнения заданий по предоставлению государственных и муни-ципальных услуг.

* Распорядитель бюджетных средств имеет право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям. Он со-ставляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств и направляет их в орган, исполняющий бюджет. Министерство финансов РФ обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной и налоговой политики в РФ и коорди-нацию деятельности в этой сфере других федеральных органов исполнительной власти.

* В РФ функционирует единая централизованная система орга-нов Федерального казначейства, обеспечивающая организацию, осуществление исполнения и контроль за исполнением бюдже-та на счетах Казначейства исходя из принципа единства кассы.

* Счетная палата РФ организует и осуществляет контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей фе-дерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению, прово-дит финансовую экспертизу проектов законов и нормативных правовых актов, анализирует выявленные отклонения от уста-новленных показателей бюджета и внебюджетных фондов, кон-тролирует законность и своевременность движения бюджетных средств и др.

* Учреждения Центрального банка РФ принимают и зачисляют средства, поступающие в доход бюджета, распределяют в уста-новленных размерах доходы между звеньями бюджетной систе-мы, выдают средства бюджетов в пределах сумм, имеющихся на счетах этих бюджетов.

* Налоговый контроль в РФ осуществляют органы налоговой службы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, органы, осуществляющие контроль за уплатой госу-дарственной пошлины и других сборов.

* Государственный таможенный комитет РФ относится к орга-нам, обеспечивающим экономическую безопасность и защиту экономических интересов, единство таможенной территории, организацию таможенного дела, мобилизацию таможенных и других обязательных платежей в федеральный бюджет.

* Координацию деятельности в области управления и распоряже-ния федеральной собственностью осуществляет Министерство государственного имущества РФ. Российский фонд федераль-ного имущества РФ владеет от имени РФ принадлежащими РФ объектами приватизации, осуществляет их продажу, выступает учредителем хозяйственных обществ.

* Государственный финансовый контроль включает контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, пре-доставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Лекция 11

1.Государственный и муниципальный заказ

1.1. Формирование заказа

Государственный или муниципальный заказ представляет собой со-вокупность заключенных государственных или муниципальных кон-трактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств соответствующего бюджета.

Государственный или муниципальный контракт -- это договор, заключенный органом государственной власти или местного само-управления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени Российской Федерации, субъекта РФ или му-ниципального образования с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд, пре-дусмотренных в расходах соответствующего бюджета.

Бюджетные учреждения, органы государственной власти Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправле-ния, государственные и муниципальные заказчики ведут реестры закупок.

Государственный и муниципальный контракты размещаются, как правило, на конкурсной основе.

Государственный или муниципальный контракт заключается на конкурсной основе путем проведения открытых или закры-тых торгов, запроса котировок (цен) либо без проведения тор-гов, то есть не на конкурсной основе.

Государственный или муниципальный заказчик заключает государственный или муниципальный контракт путем проведе-ния открытых торгов, как наиболее предпочтительного способа, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ и другими нормативно-правовыми актами.

Закрытые торги проводятся в следующих случаях:

* если товары, работы и услуги в силу уровня своей технической сложности или специального характера могут быть закуплены у ограниченного круга лиц;

* цена государственного или муниципального контракта составляет менее 2500 минимальных размеров оплаты труда, а время и расходы, необходимые для рассмотрения и оценки большого числа заявок, значительны по отно-шению к стоимости товаров, работ и услуг;

* предметом государственного контракта является приобре-тение товаров, работ и услуг для нужд национальной обороны или национальной безопасности -- части, со-ставляющей государственную тайну.

Заключение государственного или муниципального контрак-та способом запроса котировок (цен) осуществляется в случае, если предметом контракта является приобретение товаров, работ и услуг, имеющихся в наличии, которые производятся не по конкретным заказам и для которых существует сложившийся рынок, при условии, что цена договора закупки не превышает 2500 минимальных размеров оплаты труда.

Закупки из единственного источника проводятся в следующих случаях:

* при наличии срочной потребности в товарах, работах и услугах, из-за чего проведение торгов является нецелесо-образным, при условии, что обстоятельства, обусловив-шие указанную потребность, невозможно было преду-смотреть заранее и они не явились результатом ненадле-жащих действий заказчика;

* если товары, работы и услуги могут быть получены толь-ко, от одного поставщика и отсутствует возможность рав-ноценной замены;

* если дополнительные закупки в соответствии с требова-ниями стандартизации или в виду необходимости обеспе-чения совместимости с ранее закупленными товарами, работами и услугами должны быть произведены у того же поставщика.

Заключение государственного или муниципального контрак-та без проведения торгов -- не на конкурсной основе осуществ-ляется только при наличии положительного заключения анти-монопольного органа.

1.2. Государственный оборонный заказ

Рассмотрим принципы, порядок формирования, размеще-ния, финансирования и исполнения государственного оборон-ного заказа.

Государственным заказчиком вооружения и военной техники, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по их разработке, а также по созданию новых технологий произ-водства вооружения и военной техники в целях поддержания необходимого уровня обороноспособности и безопасности Рос-сийской Федерации является федеральный орган исполнитель-ной власти, имеющий в своем составе войска и вооруженные формирования.

Головным исполнителем оборонного заказа выступает органи-зация, заключившая государственный контракт с государствен-ным заказчиком на поставки продукции, работ, услуг по обо-ронному заказу и оформляющая договоры с исполнителями оборонного заказа на поставки продукции, работ, услуг. Испол-нитель оборонного заказа -- это организация, участвующая в вы-полнении оборонного заказа на основе контракта с государст-венным заказчиком или головным исполнителем.

В состав оборонного заказа включаются:

* научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по созданию, модернизации, утилизации и уничтожению выводи-мых из эксплуатации вооружения и военной техники;

* научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по развитию исследовательской, проектно-конструкторской и про-изводственно-технологической базы организаций в целях обес-печения выполнения оборонного заказа, а также повышения мобилизационной подготовки экономики;

* серийное производство и поставки вооружения и военной тех-ники, а также комплектующих изделий и материалов;

* работы по ремонту и модернизации вооружения и военной тех-ники, гарантийному и авторскому надзору за их состоянием, а также по утилизации и уничтожению выводимых из эксплуата-ции вооружения и военной техники;

* работы в области военно-технического сотрудничества Россий-ской Федерации с иностранными государствами в соответствии с международными договорами;

* работы по мобилизационной подготовке экономики РФ;

* поставки продукции, работ, услуг для нужд гражданской обороны;

* производство вещевого и военного имущества, продовольствен-ных и непродовольственных товаров;

* строительство, реконструкция и техническое перевооружение объектов, предназначенных для нужд обороны и безопасности РФ, в том числе для утилизации и уничтожения выводимых из эксплуатации вооружения и военной техники;

* другие работы по обеспечению обороноспособности и безопас-ности РФ.

Оборонный заказ содержит: 1) перечень и количество подлежащей поставкам продукции, работ, услуг и сроки ее поста-вок; 2) прогнозируемую стоимость оборонного заказа в целом, а также по его разделам и отдельным этапам реализации; 3) пере-чень государственных заказчиков; 4) перечень предполагаемых головных исполнителей.

Финансирование оборонного заказа осуществляется за счет федерального бюджета путем выделения ассигнований государ-ственному заказчику. Статьи бюджета, по которым финансиру-ется оборонный заказ, относятся к категории защищенных ста-тей расходов федерального бюджета. Оплата поставок по обо-ронному заказу производится в соответствии с условиями госу-дарственного контракта. Оплату поставок, осуществляемых ис-полнителем по контракту с головным исполнителем, производит непосредственно государственный заказчик, если это преду-смотрено соответствующим государственным контрактом.

Финансовые средства, выплачиваемые государственным за-казчиком головному исполнителю, направляются только на вы-полнение оборонного заказа и авансирование соответствующих работ. Головной исполнитель несет ответственность за нецеле-вое использование средств.

Оборонный заказ формируется в пределах, устанавливаемых в расходной части федерального бюджета на эти цели. Прави-тельство РФ одновременно с представлением проекта федераль-ного бюджета в Государственную Думу Федерального Собрания РФ представляет на утверждение Президенту РФ основные по-казатели оборонного заказа на соответствующий год. Основные показатели оборонного заказа утверждаются Президентом РФ одновременно с подписанием им федерального закона о феде-ральном бюджете.

Размещение оборонного заказа проводится на конкурсной основе, кроме работ по поддержанию мобилизационных мощно-стей. Если претенденты на участие в конкурсе на размещение оборонного заказа отсутствуют, а также, если по результатам проведения конкурса не определен головной исполнитель, обо-ронный заказ обязателен для принятия государственными уни-тарными предприятиями, а также другими организациями, занимающими доминирующее положение на товарном рынке или обладающий монополией на производство продукции, работ, услуг по оборонному заказу, при условии, что оборонный заказ обеспечивает установленный Правительством РФ уровень рен-табельности производства этих видов продукции, работ, услуг.

В соответствии с утвержденным оборонным заказом государ-ственный заказчик заключает государственный контракт с го-ловным с головным исполнителем.

Головным исполнителем оборонного заказа могут быть орга-низации, имеющие лицензию на занятие соответствующим ви-дом деятельности по выполнению оборонного заказа. При прекращении работ по выполнению оборонного заказа головной исполнитель не вправе без согласования с Правительством РФ ликвидировать или перепрофилировать производственные мощ-ности, обеспечивавшие выполнение оборонного заказа. Убытки, причиненные головному исполнителю из-за неиспользования по решению Правительства РФ мощностей, возмещаются Прави-тельством РФ в полном объеме.

К функциям государственного заказчика относятся: 1) орга-низация и проведение конкурсов на размещение оборонного заказа для определения головного исполнителя; 2) согласование цены на продукцию, работы, услуги, заключение государствен-ного контракта на поставки продукции; 3) обеспечение финан-сирования оборонного заказа; 4) осуществление контроля за использование головным исполнителем финансовых средств, выделенных на выполнение оборонного заказа; 5) осуществление контроля за выполнением работ как на отдельных этапах, так и в целом; 6) утверждение конструкторской документации для осуществления серийного производства вооружения и военной техники.

К основным функциям головного исполнителя относятся: 1) участие в конкурсах на получение оборонного заказа; 2) обоснование цены продукции, работ в целом, по ее разделам и отдель-ным этапам; 3) заключение государственного контракта на выполнение оборонного заказа; 4) осуществление выполнения работ, изготовление опытных образцов, освоение, серийное производство и поставки продукции, работ, услуг, авторский и га-рантийный надзор за состоянием вооружения и военной техни-ки; 5) обеспечение соответствия выполненных работ, изготов-ленных опытных образцов и серийной продукции требованиям государственных стандартов и условиям государственного кон-тракта; 6) обеспечение государственному заказчику надлежащих условий для осуществления контроля за выполнением работ как на отдельных этапах, так и в целом в процессе разработки, про-изводства и поставок вооружения и военной техники.

Государственный контракт заключается как на выполнение всего комплекса научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, производства, поставок, эксплуатации, ремонта, утилизации и уничтожения вооружения и военной тех-ники, так и на отдельные виды этих работ.

По важнейшим видам материально-технических ресурсов для выполнения оборонного заказа организациям, осуществляющим поставки этих ресурсов, Правительством РФ устанавливаются квоты обязательных поставок ресурсов государственному заказ-чику, головному исполнителю по складывающимся на товарном рынке ценам. Поставки материально-технических ресурсов для выполнения оборонного заказа в соответствии с установленны-ми квотами осуществляются только государственному заказчику, головному исполнителю.

Для экономического стимулирования головного исполнителя оборонного заказа предусматривается:

* выделение ассигнований за счет федерального бюджета на строительство и реконструкцию организаций, оснащение их со-временным оборудованием, освоение новой техники, техноло-гий и материалов;

* гарантирование при выполнении оборонного заказа фиксиро-ванного уровня рентабельности по видам оборонной продук-ции, работ, услуг, обеспечивающего создание устойчивой фи-нансовой базы для производственного, научно-технического и социального развития организаций -- головных исполнителей путем использования механизма формирования цены продук-ции, работ, услуг;

* ежеквартальная индексация ассигнований, выделяемых на оп-лату оборонного заказа за счет федерального бюджета, в связи с инфляционными процессами;

* поквартальное или поэтапное авансирование работ по выпол-нению оборонного заказа в размере не менее 40% их стоимости за счет средств федерального бюджета на его финансирование;

* освобождение головного исполнителя оборонного заказа от уп-латы таможенной пошлины на оборудование и другую продук-цию, не производимые отечественной промышленностью и вво-зимые для технического переоснащения организаций, выпол-няющих оборонный заказ и др.

Государственный заказчик несет ответственность за своевре-менное доведение оборонного заказа до головного исполнителя, за целевое использование выделяемых ему за счет федерального бюджета средств для авансирования и оплаты продукции, работ, услуг. При невыполнении или ненадлежащем выполнении од-ной из сторон обязательств, предусмотренных государственным контрактом, виновная сторона возмещает другой стороне при-чиненные ею убытки. Головной исполнитель при невыполнении или ненадлежащем выполнении им обязательств, предусмотрен-ных государственным контрактом, лишается права на экономи-ческое стимулирование.

Минфин РФ осуществляет финансирование государствен-ного оборонного заказа за счет средств федерального бюджета путем выделения ассигнований государственным заказчикам.

Минэкономики РФ при формировании федеральной инве-стиционной программы предусматривает ежегодно выделение лимитов государственных инвестиций на работы по строительст-ву, реконструкции и техническому перевооружению объектов, предназначенных для обеспечения нужд обороны и безопасно-сти РФ, с включением этих работ в состав государственного оборонного заказа. Финансирование строительства, реконструк-ции и технического перевооружения объектов Министерства обороны РФ осуществляется за счет средств федерального бюд-жета по разделу «Национальная оборона».

Перечень и количество важнейших видов материально-технических ресурсов для обеспечения выполнения государст-венного оборонного заказа, по которым организациям-поставщикам устанавливаются квоты их обязательных поставок государственным заказчикам и головным исполнителям, утвер-ждаются в составе государственного оборонного заказа.

Минфин РФ и Минэкономики РФ при формировании про-ектов федерального бюджета и государственного оборонного за-каза рассматривают предложения федеральных органов испол-нительной власти о видах, размерах и порядке осуществления экономического стимулирования головных исполнителей госу-дарственного оборонного заказа и вносят соответствующие предложения.

Основные показатели оборонного заказа содержат объемы бюджетных ассигнований, направляемых на оплату: продукции по основным заказчикам по направлениям затрат; работ по реа-лизации международных договоров по ликвидации, сокращению и ограничению вооружений; мероприятий по мобилизационной подготовке экономики страны; работ по строительству, реконст-рукции и техническому перевооружению объектов, предназначенных для обеспечения нужд обороны и безопасности.

Минэкономики РФ разрабатывает и утверждает план-график выполнения работ по формированию оборонного заказа и его ос-новных показателей на соответствующий год, в котором опреде-ляются содержание и последовательность выполнения работ, от-ветственные исполнители и участники работ, сроки выполнения работ и формы представляемых документов.

Федеральные органы исполнительной власти, организации, осуществляющие заказы на разработку, производство и поставку продукции в целях поддержания необходимого уровня обороно-способности и безопасности РФ в соответствии с планом-графиком, формируют предварительные заявки на финансиро-вание работ из федерального бюджета и предложения по основ-ным показателям оборонного заказа и направляют их в Минэ-кономики РФ.

На основе исходных данных заказчики формируют заявки на финансирование работ из федерального бюджета по направлени-ям расходов и уточняют предложения по основным показателям оборонного заказа. Заявки на финансирование работ из феде-рального бюджета направляются в Минэкономики РФ и Минфинансов РФ, а уточненные предложения по основным показателям оборонного заказа -- в Минэкономики РФ и другие федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие координацию деятельности головных исполнителей оборонного заказа.

Заявки на выделение ассигнований из федерального бюджета для финансирования работ по реализации международных дого-воров РФ по ликвидации, сокращению и ограничению вооруже-ний, их уничтожению и утилизации, а также по мобилизацион-ной подготовке экономики РФ направляются заказчиками в Минэкономики РФ. Минэкономики РФ формирует проекты сводных заявок на выделение ассигнований из федерального бюджета для финансирования работ по: реализации международ-ных договоров РФ по ликвидации, сокращению и ограничению вооружений, их уничтожению и утилизации; мобилизационной подготовке экономики РФ. Проекты сводных заявок с обоснова-ниями направляются Минэкономики РФ в Минфин РФ.

Проект основных показателей оборонного заказа формирует-ся Минэкономики РФ, согласовывается с Минфином РФ и за-казчиками и в установленном порядке одновременно с проектом федерального бюджета вносится в Правительство РФ.

Разработка проекта оборонного заказа осуществляется на ос-нове одобренных Правительством РФ проектов федерального бюджета и основных показателей оборонного заказа. Основные показатели оборонного заказа доводятся Минэкономики РФ до заказчиков для подготовки ими предложений по проекту обо-ронного заказа. Предложения по проекту оборонного заказа в соответствии с планом-графиком направляются заказчиками в Минэкономики РФ и другие федеральные органы исполнитель-ной власти, осуществляющие координацию деятельности головных исполнителей оборонного заказа.

Предложения по проекту оборонного заказа прорабатываются и согласовываются заказчиками с федеральными органами испол-нительной власти, осуществляющими координацию деятельности головных исполнителей оборонного заказа в части вопросов, ка-сающихся организации и обеспечения выполнения оборонного заказа. Минэкономики РФ осуществляет анализ предложений по проекту оборонного заказа и их балансовую увязку с показателя-ми проекта федерального бюджета на эти цели, а также с ресурс-ными возможностями экономики страны, формирует с участием заказчиков проект оборонного заказа в целом.

1.3. Государственный заказ на региональные потребности

Государственный заказ на областные нужды включает по-требность региона в конкретных видах продукции, работ, услуг, научно-технических разработок, необходимых для обеспечения выполнения социально-экономических, природоохранных и других задач, направленных на развитие территории области.

Наряду с государственными заказами на федеральном уровне существуют региональные госзаказы -- конкретные задания адми-нистраций субъектов РФ государственным заказчикам и испол-нителям, предприятиям и организациям на поставку продукции, выполнение работ и услуг на условиях конкурсов и договоров.

Государственными заказниками являются департаменты либо комитеты и управления администрации региона, их структурные подразделения или другие организации, определяемые админи-страцией.

Исполнителями госзаказа являются предприятия и организа-ции, расположенные как на территории региона, так и в других регионах РФ, поставляющие продукцию или выполняющие ра-боты и услуги в рамках регионального госзаказа на основе госу-дарственных контрактов, заключенных с госзаказчиками, адми-нистрацией региона.

В государственном контракте, заключаемом между государст-венным заказчиком и исполнителем, определяются права и обя-занности сторон по выполнению госзаказа.

Государственные заказчики регионального госзаказа осуще-ствляют:

* формирование объемов поставок продукции, работ, услуг для государственных нужд;

* согласование с финансовыми органами объемов и сроков финансирования регионального госзаказа;

* организацию и проведение конкурса на размещение ре-гионального госзаказа с целью определения исполнителя;

* согласование цены продукции, работ, услуг;

* заключение контрактов на выполнение работ или постав-ку продукции;

* контроль за реализацией контракта.

Поставки продукции в рамках региональных госнужд осуще-ствляются в целях обеспечения:

* реализации целевых региональных программ и проектов по следующим основным направлениям: производство продукции, конкурентоспособной на внутреннем и внешнем рынках; производство импортозамещающей продукции; создание новых рабочих мест; развитие строительной индустрии, обеспечение технического пере-вооружения предприятий жилищного строительства; за-щита окружающей среды и природных ресурсов, создание производств по переработке и утилизации промышлен-ных и других отходов;

* населения области товарами, продуктами, услугами пер-вой необходимости;

* бесперебойной работы жизнеобеспечивающей инфра-структуры региона;

* поставок продукции для обеспечения обязательств облас-ти перед другими регионами;

* поставок, необходимых для создания резерва материаль-ных средств региона.

При формировании госзаказа и заключении контракта опре-деляются: перечень и объем продукции, содержание работ и ус-луг, качество и сроки реализации госзаказа; предполагаемая цена заказа в целом, по его разделам и этапам реализации; источ-ники и условия финансирования госзаказа, включая возможные варианты взаиморасчета, а также экономические стимулы его реализации.

...