Прогнозирование и планирование в налогообложении
Теоретические основы, сущность, значение прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Методы оценки налогового потенциала регионов. Инструменты налогового планирования. Выбор организационно-правовой формы.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | книга |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.03.2015 |
| Размер файла | 617,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Клн= Э/Н
Отношение величины налоговой экономии, полученной в результате использования льгот (Э), к сумме налоговых обязательств, возникающих без учета льгот (Н)
Клп >= 0, при Клн --» 1 эффективность льготы повышается
2. Коэффициент эффективности льготирования (Кэл)
Кэл = Э/Р
Отношение величины налоговой экономии, полученной в результате использования льгот (Э), к общему объему выручки от реализации продукции (Р)
При Кэл >0 применение льготы приносит прибыль, при Кэл < 0 -- убыток
3. Коэффициент льготного инвестирования (Кип)
Кин = Э/И
Отношение величины налоговой экономии, полученной в результате использования льгот (Э), к сумме инвестиций, подлежащей льготированию (И)
При Кин --»1 налоговая эффективность инвестиции повышается
Использование коэффициента льготного налогообложения позволяет организации определить степень влияния той или иной льготы на величину данного налога, а коэффициента эффективности льготирования -- долю дополнительно полученных финансовых средств относительно выручки от реализации продукции (или другой базы, например, товарооборота, добавленной стоимости, объема оборота денежных средств и т.д.). Оба показателя характеризуют эффективность и результативность как каждой отдельной льготы, так и всего применяемого в организации комплекса льготирования.
Эффективность финансирования вложений за счет налоговой экономии можно оценить с помощью коэффициента льготного инвестирования:
Кин = Э / И,
где: Э -- величина налоговой экономии, полученной по данной льготе; И сумма инвестиций, вложений, другого использования прибыли, подлежащая льготированию.
Этот коэффициент характеризует долю инвестиций, осуществляемых за счет налоговой экономии.
4. Другие частные показатели, характеризующие использование того или иного элемента налогового планирования.
Коэффициент налоговой эффективности) (Кэр) определяет эффективность деятельности хозяйствующего субъекта в том или ином регионе с точки зрения налоговых последствий:
Кэр = Нр / Р,
где: Нр -- совокупная величина налоговых обязательств, возникающих в данном регионе; Р -- общий объем выручки от реализации продукции за период.
Показатель Р может быть и другим -- например, объем товарооборота, величина добавленной стоимости, валовой доход и пр. -- и определяться организацией в соответствии с направлениями деятельности и видами получаемых доходов.
При Кэр --> min привлекательность функционирования в регионе повышается. Коэффициент налоговой эффективности региона позволяет, во-первых, сравнить результативность действия в регионе с точки зрения возможности снижения налогового бремени и соответственно увеличения собственных финансовых ресурсов и, во-вторых, определить величину налоговой экономии, получаемой в данном регионе по сравнению с другими.
Коэффициент реальной доходности (Крд) характеризует доходы, получаемые организацией с точки зрения порядка их налогообложения. Учитывая различные ставки налогообложения, при составлении плана доходов организации можно рекомендовать производить налоговые корректировки, по результатам которых рассчитывается данный коэффициент:
Крд = Дн / Д, Дн = Д - Н или Крд - (Д - Н) / Д,
так как
Н = Д х с, Крд = (Д - Д х с) / Д, значит, Крд = 1 -- с,
где: Д -- сумма планируемого или полученного дохода от вложений; Дн сумма дохода с налоговой корректировкой; Н -- сумма налога, причитающегося к уплате в бюджет с данного вида дохода; с -- ставка налога на доходы.
Крд --> 1 (коэффициент стремится к единице). С помощью коэффициента реальной доходности можно определить наиболее эффективные с точки зрения налогообложения направления финансовых вложений.
Все перечисленные выше показатели целесообразно применять как в процессе налогового планирования при оценке альтернативных вариантов и выборе оптимального варианта налоговой политики, так и при подведении итогов планирования и определении его результатов.
Полученная информация позволяет определить наиболее и наименее эффективные элементы налогового планирования, оценить результативность их с точки зрения как получаемой экономии, так и стоимости внедрения. На этой базе производится необходимая корректировка действующей системы налогового планирования, принимаются решения об отказе от неэффективных методов или разработке новых.
Таким образом, налоговое планирование может осуществляться с учетом не только налогового, но и других отраслей законодательства: бухгалтерского, таможенного, гражданского, в том числе регионального и муниципального. Оно должно придерживаться принципов разумности, комплексного подхода, учета политических аспектов и позиции налоговых органов, учитывать требования иных отраслей законодательства (антимонопольного, валютного и т.д.), уделять пристальное внимание документальному оформлению операций.
Процесс налогового планирования можно разделить на шесть тесно взаимосвязанных этапов, три из которых относятся к стадии до регистрации предприятия и три -- к текущему налоговому планированию.
На каждом этапе в зависимости от периода, масштабов и сроков реализации поставленных предприятием задач налоговое планирование можно подразделить на кратковременное (текущее) и долговременное (стратегическое).
Показатели результативности налогового планирования целесообразно применять как в процессе налогового планирования при оценке альтернативных вариантов и выборе оптимального варианта налоговой политики, так и при подведении итогов планирования и определении его результатов.
Контрольные вопросы для самопроверки знаний
1. Определите понятие налоговой нагрузки организации. Что она позволяет анализировать?
2. Какие налоги учитываются при расчете уровня налоговой нагрузки организации?
3. Назовите известные вам методики расчета налоговой нагрузки организации.
1. Чем различаются указанные методики расчета налоговой нагрузки организации?
5. Какие данные необходимы для расчета налоговой нагрузки организации по методике М.Н. Крейниной?
6. В чем состоит особенность расчета уровня налоговой нагрузки по методике Е.А. Кировой?
7. Что позволяет анализировать уровень налоговой нагрузки, рассчитанный по методике М.И. Литвина?
8. Охарактеризуйте показатели эффективности налогового планирования в организации.
Темы для самостоятельных исследований
1. Рассчитайте для конкретной организации уровень налоговой нагрузки по известным вам методикам.
2. Оцените уровень налоговой нагрузки для конкретной организации до и после применения методов налогового планирования.
3. Рассчитайте показатели эффективности проведения налогового планирования в конкретной организации.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Результаты и аппарат налогового планирования могут использоваться в целях финансового и оперативного анализа. Дело в том, что налоговые отчисления -- исходя из их экономического существа -- представляют собой затраты предприятия (большинство налогов при этом участвуют в формировании себестоимости продукции). Поэтому помимо организации управления целостными налоговыми потоками предприятия, уменьшения посредством снижения налоговой базы по конкретным налогам абсолютного показателя в виде денежных выплат налоговых изъятий, достижения приемлемого уровня показателя доли налоговых отчислений в добавленной стоимости большое значение приобретает анализ налоговых затрат предприятия с точки зрения коррекции структуры издержек производства в целях достижения задач финансового менеджмента.
4.1 Налоговый бюджет
В бизнес-планировании в настоящее время широко используется процесс бюджетирования. Бюджетирование непосредственно связано с управлением производством, финансовой деятельностью и управленческим учетом. Экономически эффективная деятельность организации может быть обеспечена в том случае, если она имеет заранее заданные показатели затрат и результатов. Бюджетирование представляет собой процесс определения важнейших экономических параметров, механизм планирования движения ресурсов по предприятию па будущий период. Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений с учетом текущих и стратегических целей их развития. В информационном отношении -- это система, объединяющая в единый комплекс процессы планирования, учета, контроля и анализа стоимостных показателей деятельности организации. Бюджет можно представить и как финансовый документ, созданный еще до начала выполнения производственной деятельности. Иногда его принято называть финансовым планом действий, прогнозом будущих финансовых операций. Бюджет должен отражать основные цели и задачи каждого подразделения, каждого центра ответственности и всего предприятия. Бюджет в конечном виде -- это сумма планируемых затрат и результатов, доходов и расходов, рассчитанных и скоординированных в соответствии с будущими планами и прогнозными оценками предстоящей деятельности предприятия.
Система бюджетного планирования, которую принято называть бюджетированием, включает па каждом предприятии две важные подсистемы составления бюджетов:
• финансовое (бюджетное) планирование деятельности на уровне всех структурных подразделений;
• сводное (комплексное) планирование деятельности на уровне всего предприятия.
Система бюджетного планирования на любом уровне предусматривает взаимодействие различных видов или элементов бюджетной деятельности:
1) обоснование структуры бюджетов;
2) непосредственное формирование бюджетов;
3) установление ответственности за исполнение бюджетов;
4) механизм согласования и утверждения бюджетов;
5) контроль и корректировка бюджетов.
Основными преимуществами бюджетного планирования в рыночных, нестабильных условиях считаются:
а) ежемесячное планирование бюджетов структурных подразделений, что дает более точные показатели размеров и структуры затрат, чем иные существующие системы бухгалтерского учета;
6) предоставление большей самостоятельности структурным подразделениям в расходовании своих средств в рамках утвержденных месячных бюджетов, что повышает заинтересованность персонала в успешном выполнении установленных заданий;
в) минимизация количества контрольных параметров бюджетов, что позволяет сократить непроизводительные затраты рабочего времени и расходы финансовых ресурсов;
г) осуществление режима строгой экономии денежных средств предприятия, что является особенно важным условием выхода из финансового кризиса многих отечественных предприятий.
В организации выделяют функциональную классификацию бюджетов:
• бюджет фонда оплаты труда;
• бюджет материальных затрат;
• бюджет потребления энергии;
• бюджет амортизации;
• бюджет прочих расходов;
• бюджет погашения кредитов;
• налоговый бюджет.
В процессе планирования деятельности организации на очередной год при разработке финансового плана (финансового бюджетирования) налоги и платежи по ним следует выделять отдельным блоком в качестве налогового бюджета.
Сущность данного подхода заключается в том, что при этом концентрируется внимание не па минимизации налогов, а па реализации финансовой стратегии компании. К примеру, в стратегии может быть записано, что в ближайшей перспективе компания будет интенсивно развиваться за счет собственных средств, следовательно, ее задача -- генерирование прибыли, а эго означает увеличение налогов. Но согласно этой же стратегии подавляющая часть прибыли будет направлена на приобретение основных фондов, поэтому за счет большей суммы амортизации в будущем организация сократит величину налога на прибыль. Чтобы делать такого рода прогнозы, необходимо составлять бюджет по налогам.
Как правило, компании формируют сводный бюджет на весь финансовый период, т.е. календарный год. А налоги планируют в зависимости от законодательно установленных налоговых периодов. Следовательно, документ можно создать с учетом следующих дат:
• годовой бюджет -- до 1 декабря года, который предшествует планируемому периоду (например, на 2007 г. -- до 1 декабря 2006 г.);
• квартальный бюджет -- до 10-го числа месяца, который предшествует планируемому кварталу (например, на III квартал -- до 10 июня);
• месячный бюджет -- до 10-20-го числа месяца, который предшествует планируемому периоду (например, на июнь -- до 10-20 мая).
В организации вырабатывается определенная последовательность расчета налогового бюджета (рис, 16).
Рис. 16. Алгоритм налогового бюджетирования в организации
На первом этапе осуществляется систематизация информации о налогах и налоговых платежах за предыдущий год, оценка налоговых платежей в отчетном году в сопоставимых (по отчетному году) условиях налогообложения.
Эти данные используются для расчета налоговой нагрузки организации -- отношение сумм начисленных и уплаченных (если не полностью уплачены по причине недостаточности денежных средств, то к уплаченным добавляется сумма недоимки отчетного года) налогов и сборов в течение года к выручке организации.
На втором этапе определяется коэффициент эластичности налогов. Он показывает, как изменится величина того или иного налога при изменении налоговой базы или ставки налога.
Коэффициент рассчитывается по формуле
Э = Х / X: Р / Г,
где: Э -- коэффициент эластичности; X -- начальный уровень налоговых поступлений (всех, группы налогов или отдельного налога); Х° -- прирост налоговых поступлений (всех, группы налогов или отдельного налога); Y -- начальный уровень определяющего фактора (доход или др.); Р -- прирост анализируемого фактора.
Коэффициент эластичности налогов показывает, па сколько процентов изменяются налоговые доходы (группы налогов или отдельного налога) при изменении определяющего фактора па 1%.
На третьем этапе осуществляется оптимизация налоговых платежей.
На четвертом этапе налогового планирования составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должна заплатить организация. Это позволит избежать просрочек и пеней.
Налоговый календарь по основным видам налогов может быть использован с соответствующими корректировками в конкретной организации.
Завершающим этапом налогового планирования является расчет экономической эффективности предполагаемой оптимизации с учетом издержек на ее осуществление и составление налогового бюджета.
Контрольные вопросы для самопроверки знаний
1. Что такое налоговый бюджет организации? Что представляет собой налоговое бюджетирование?
2. Что представляет собой процесс бюджетного планирования?
3. Приведите функциональную классификацию бюджетов организации.
4. Определите алгоритм и этапы налогового бюджетирования в организации.
Темы для самостоятельных исследований
1. На основе данных конкретной организации составьте ее бюджеты по функциональному признаку: бюджет материальных расходов, оплаты труда и т.д.
2. На основе данных о хозяйственной деятельности организации составьте ее налоговый бюджет.
4.2 Создание налоговых групп
В процессе налогового планирования представляется целесообразным создание трех независимых налоговых групп, призванных выполнять три основные функции планирования: составление плана, реализация плана и контроль за реализацией плана.
Первая налоговая группа создается по поводу составления плана оптимизационных мероприятий. Группа состоит, во-первых, из специалистов, занятых формированием финансовой части производственной программы, -- экономистов ПЭО, бухгалтеров, финансистов, сотрудников налогового отдела, если такая служба существует, и, во-вторых, из юристов и сторонних консультантов. Руководство группой осуществляет сотрудник планово-экономического отдела, так как именно ПЭО разрабатывает производственную программу и функционально отвечает за ее правильность и адекватность, а значит, специалист этого подразделения наиболее эффективно сможет координировать работу группы. Результирующие данные выработанного плана мероприятий по оптимизации налогового портфеля накладываются на график налоговых выплат, разрабатываемый ПЭО совместно с бухгалтерией или отделом налогов при его существовании, который, в свою очередь, заносится is бюджет предприятия.
В целях реализации плана мероприятий по оптимизации ] итогового портфеля собирается вторая группа специалистов, состоящая из сотрудников юридического отдела, бухгалтерской службы, коммерческого блока и отдела налогов. Данные специалисты непосредственно участвуют в хозяйственно-договорных отношениях и, следовательно, должны учитывать налоговую специфику в контактах с контрагентами предприятия. Кроме того, здесь необходимо отметить нежелательность участия в реализации оптимизационных мероприятий третьих лиц, в том числе и тех, которые составляли план этих мероприятий.
Координационное руководство группой реализации мероприятий по оптимизации налогового портфеля осуществляет начальник отдела налогов либо, при отсутствии в структуре предприятия такой организационной единицы, заместитель главного бухгалтера по налогам.
Контроль и оценка эффективности мероприятий по оптимизации налогового портфеля осуществляется третьей группой, включающей сотрудников службы внутреннего аудита и планово-экономического отдела, ревизора Общества и стороннего консультанта (аудитора). Цель группы: обнаружить и обосновать причины расхождений в запланированных и фактических данных, основания невыполнения запланированных оптимизационных мероприятий. Имеющиеся расхождения докладываются руководству. Руководит группой старший аудитор отдела внутреннего аудита. Выработанные группой рекомендации применяются при дальнейшем планировании мероприятий по оптимизации налогового планирования.
Контрольные вопросы для самопроверки знаний
1. Какова цель создания налоговых групп в организации? Что входит в их задачи?
2. Каков рекомендуемый состав налоговых групп в организации?
3. Каковы обязанности и полномочия налоговых групп?
Тема для самостоятельных исследований
1. Определите состав и обязанности налоговых групп для конкретной организации.
4.3 Организация документооборота налогового планирования
Эффективность контроля и оценки мероприятий по оптимизации налогового портфеля, равно как и результатов реализации запланированных действий, зависит от наличия на предприятии рационально организованного документооборота налогового планирования.
Все действия, предпринимаемые в процессе налогового планирования, требуют документального закрепления, ибо, во-первых, четко оформленный документооборот налогового планирования позволяет осуществлять объективный контроль со стороны руководства предприятия за действиями групп налогового планирования; во-вторых, учитывая весьма большую вероятность судебных разбирательств по результатам применения оптимизационных мероприятий, наличие качественно оформленных отношений по поводу оптимизации налогового портфеля позволяет аргументированно отстаивать свою точку зрения в арбитражных судах; и, в-третьих, документооборот -- важная составляющая управления, обеспечивающая стабильность хозяйственно-производственных связей.
Документооборот налогового планирования является неотъемлемой частью централизованного документооборота предприятия. Вся документация налогового планирования должна регистрироваться ответственным секретарем групп налогового планирования либо в секретариате, либо в канцелярии предприятия, а также визироваться сотрудником, осуществляющим руководство налоговой группой (иными работниками руководящего звена). Основные документальные источники, использованные в процессе налогового планирования, сдаются в архив предприятия, где хранятся по функциональным группам налогового планирования согласно действующему налоговому законодательству (от 3 до 5 лет).
Контрольные вопросы для самопроверки знаний
1. Что такое документооборот налогового планирования? Какова его цель?
2. Каков порядок ведения документооборота налогового планирования?
Тема для самостоятельных исследований
I. Определите примерный состав документации, применяемый в процессе планирования налоговых отчислений организации.
4.4 Использование матрицы принятия решений
Правильный выбор организационной структуры налогового планирования, организация документооборота между ее элементами только создают предпосылки для эффективной работы подразделений налогового планирования. Следует укомплектовать эти службы квалифицированными специалистами, правильно распределить между ними обязанности, наделить их необходимыми правами, создать приемлемые условия для работы.
В целях рационализации распределения задач, прав и ответственности между различными структурными звеньями предприятия при выполнении функций налогового планирования может стать полезной линейная карта распределения обязанностей (матричный метод). Матрица показывает, кто и в какой степени принимает участие в подготовке решения и работе по его выполнению. Она отражает объем и характер полномочий, реализуемых каждым должностным лицом при совместном участии в реализации функций налогового планирования, когда области полномочий и ответственности двух или нескольких лиц пересекаются. Матрица уточняет полномочия при распределении между ними общей работы. Овладение этим методом должно способствовать более качественному решению вопросов распределения задач, прав и ответственности в системе планирования налоговых платежей.
Матричный метод распределения задач, прав и ответственности представляет собой таблицу, в верхней части которой (наименование столбцов) дан перечень структурных подразделений и должностей, выполняющих те или иные функции налогового планирования, а в левой части (наименование строк) -- перечень задач и функций, сгруппированных в соответствии с основными элементами налогового планирования. На пересечении вертикальных и горизонтальных линий с помощью символов указаны управленческие действия, посредством которых реализуются права и обязанности субъектов планирования.
Р -- принятие решения. На основе подготовленной информации первый руководитель или его заместители осуществляют акт решения;
П -- подготовка решения. Комплексная подготовка решения с привлечением указанных в матрице подразделений или должностных лиц;
У -- участие в подготовке решения, заключающегося в подготовке отдельных вопросов или информации по поручению подразделений или должностного лица, ответственного за подготовку решения;
С -- обязательное согласование на стадии подготовки решения или его принятия;
И -- исполнение решения;
К -- контроль исполнения решения.
В табл. 15 приводится пример использования матричного метода на предприятии. Предприятие имеет линейно-функциональную структуру налогового менеджмента с элементами проектной структуры. Ключевыми должностями в этой структуре являются: директор по экономике и финансам, которому подчиняются службы экономической и финансовой направленности предприятия, и налоговая группа, созданная из специалистов подразделений финансово-экономического блока, юридической, ревизионной служб, отделов сбыта, снабжения, маркетинга, внешнеэкономических связей, сторонних консультантов.
Таблица 15 Фрагмент матрицы принятия решений в процессе налогового планирования
|
Функции налогового планирования |
Совет директоров |
Генеральный директор |
Директор по экономике и финансам I |
1 O0U |
! ; Бухгалтерия |
Финансовый отдел |
Юридическая служба |
Налоговая группа |
|
|
Стратегические |
Р, |
П |
У, |
У |
У |
У |
У |
У, |
|
|
решения по |
К |
с |
и |
||||||
|
снижению на |
|||||||||
|
налогообложения |
|||||||||
|
Исследование |
К |
р, |
и |
и |
И |
у, |
|||
|
факторов внешней |
с, |
II |
|||||||
|
налоговой |
к |
||||||||
|
среды и налоговой |
|||||||||
|
политики |
|||||||||
|
государства |
|||||||||
|
Функции налогового планирования |
Совет директоров |
Генеральный директор |
Директор по экономике и финансам |
ПЭО |
Бухгалтерия |
Финансовый отдел |
Юридическая служба |
Налоговая группа |
|
|
Формирование |
Р, |
п, |
У, |
||||||
|
стратегических |
К |
с, |
и |
||||||
|
целей деятельности |
к |
||||||||
|
предприятия |
|||||||||
|
в области |
|||||||||
|
налогового |
|||||||||
|
планирования |
|||||||||
|
Обзор |
р |
И |
И |
||||||
|
нормативно-правовой |
|||||||||
|
базы и прогноз |
|||||||||
|
ее изменения |
Матричный метод распределения задач, прав и ответственности обладает рядом достоинств:
процесс составления матрицы предусматривает ликвидацию перекрещивания и параллелизма при функционировании системы налогового планирования;
• достигается наглядность процедур подготовки, принятия и реализации решений в области налогового планирования;
• выявление элементов системы налогового планирования, работающих с недогрузкой или перегрузкой;
• простота реализации данного метода;
• персональное и коллегиальное признание полученного распределения задач, прав и ответственности в системе налогового планирования при утверждении результатов применения данного метода;
• легкость составления по полученным результатам положений и должностных инструкций.
Контрольные вопросы для самопроверки знаний
Каким образом реализуется матричный метод распределения задач, нрав и ответственности лиц при осуществлении налогового планирования?
В чем состоят преимущества матричного метода распределения полномочий в процессе налогового планирования?
Тема для самостоятельных исследований
Для исследуемой организации определите состав мероприятий налогового планирования, а также состав специалистов для его проведения. Составьте матрицу принятия решений для указанных специалистов организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Создание системы планирования налоговых доходов, гармонично встроенной в систему управления бюджетом, ориентированной на результат, является в настоящее время актуальной проблемой. Пока такая система находится в стадии становления предстоит еще очень много сделать в теоретическом и прикладном аспектах, чтобы она была реализована на практике. В связи с этим имеется острая необходимость в совершенствовании действующих и разработке новых методов планирования налоговых доходов, которые способствовали бы большей обоснованности плановых показателей, определению факторов и резервов роста доходов, принятию решений на основе многовариантных расчетов.
В настоящее время главной проблемой, которая не позволяет более или менее приблизиться к научно обоснованным принципам и методам формирования бюджетных и общеэкономических прогнозов, является отсутствие объективной и разносторонней системы базовых и нормативных показателей. прогнозирование планирование налоговый
Неотъемлемой частью налогового планирования должен стать анализ таких показателей, как налоговая база, использование налогового потенциала, уровень собираемости налогов и сборов, мониторинг налоговых платежей крупнейших и основных налогоплательщиков, прогнозирование показателей их экономической деятельности, налоговая нагрузка, мониторинг основных финансовых потоков и их соответствие товарно-материальным потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по налоговым платежам и т.д.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
- Основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации
Нормативно-правовое обеспечение прогнозирования и планирования поступлений в бюджетную систему РФ. Анализ эффективности деятельности ИФНС. Оценка эффективности планирования налоговых поступлений в бюджетную систему по Первомайскому району г. Владивостока.
курсовая работа [605,0 K], добавлен 20.04.2014 Исследование основ планирования налоговых поступлений в бюджетную систему страны. Анализ видов планирования на макроуровне, методов оценки налогового потенциала регионов. Обзор проблем администрирования крупнейших налогоплательщиков и путей ее решения.
курсовая работа [132,9 K], добавлен 09.02.2012Сущность и функции налогов, методики планирования и прогнозирования в данной сфере деятельности на сегодня. Содержание государственного налогового планирования, его типы. Проблемы и перспективы прогнозирования налоговых поступлений в бюджеты на будущее.
курсовая работа [503,7 K], добавлен 08.08.2011Анализ системы налогового администрирования, механизм поступления финансов в бюджетную систему РФ. Процесс планирования, организационный механизм проведения платежей по налогам и сборам. Пути совершенствования системы планирования налоговых поступлений.
дипломная работа [682,9 K], добавлен 22.01.2015Сущность и необходимость государственного планирования и прогнозирования. Этапы и методы планирования налоговых поступлений. Основные налоги, формирующие доходы краевого бюджета. Анализ налогового потенциала муниципальных образований Красноярского края.
курсовая работа [724,3 K], добавлен 25.10.2011Классификация, этапы и методы налогового планирования. Анализ налоговых доходов федерального бюджета за 2008–2010 г. от общего объема налоговых поступлений. Особенности налогового планирования в условиях кризиса, направления его совершенствования.
курсовая работа [46,8 K], добавлен 24.09.2012Понятие и структура налогового менеджмента: экспертиза, риски и стимулы, культура. Рыночные формы и методы принятия решений в области управления налоговыми доходами и расходами. Принципы, элементы и этапы налогового учета, планирования и прогнозирования.
реферат [162,8 K], добавлен 24.03.2015Назначение налогового анализа, его место в общей системе экономических наук, классификация и виды. Применение стандартных методов финансового анализа в налоговом анализе. Понятие налоговых прогнозирования и планирования, их сущность и особенности.
шпаргалка [60,4 K], добавлен 22.01.2015Стадии (этапы) налогового планирования в организациях. Характеристики содержания процесса налогового планирования. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и налогообложения в Российской Федерации. Инструментарий налогового планирования.
контрольная работа [78,9 K], добавлен 30.04.2011Понятие налогового менеджмента; исторические аспекты планирования податных способностей; правое регулирование; зарубежный опыт. Социально-экономические параметры Кабардино-Балкарской Республики: состояние налогового потенциала и его совершенствование.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 30.08.2012Понятие и виды налогового планирования. Управление налогообложением как вид деятельности в организации. Способы налогового планирования. Применение при соблюдении законодательных ограничений налоговых вычетов, освобождений, льгот. Сущность метода оффшора.
контрольная работа [21,2 K], добавлен 01.05.2015Характеристика налоговых инструментов и их историческое развитие. Инструменты налогового планирования, их применение на практике. Оффшоры и резервы - инструменты налогового планирования. Применение инструментов налогового планирования на примере Китая.
курсовая работа [107,9 K], добавлен 22.04.2011Понятие налогового потенциала и его сущность. Роль налоговой политики в формировании налогового потенциала. Методы оценки налогового потенциала, расчет налогового потенциала региона. Налоговый паспорт и его место при определении налогового потенциала.
курсовая работа [278,2 K], добавлен 25.12.2010Понятие и элементы налогового планирования. Этапы налогового планирования. Основы управления налогами на предприятиях и в организациях. Общая схема налогового планирования. Прикладные вопросы налогового менеджмента.
курсовая работа [43,9 K], добавлен 07.09.2007Теоретические основы, понятие и содержание, классификация налогового планирования. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии. Организация налогового планирования на предприятии АО "Имсталькон". Анализ налогооблагаемой базы.
курсовая работа [274,5 K], добавлен 26.10.2010Налоговое планирование как система управления налоговыми потоками путем использования научно-обоснованных рыночных методов. Анализ теоретических аспектов налогового планирования и прогнозирования. Знакомство с общими методами внутреннего планирования.
дипломная работа [100,8 K], добавлен 11.12.2014Сущность и содержание налогового планирования как одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Принципы, этапы и уровни налогового планирования. Анализ проблем и постановка задач. Создание схемы налогового планирования.
реферат [18,7 K], добавлен 23.11.2010Воздействие налога на принятие предпринимательских решений. Исторические аспекты налогового планирования в условиях развития финансового менеджмента. Специфика налогового сегмента управления финансами субъектов хозяйств. Участники налогового планирования.
реферат [33,8 K], добавлен 27.12.2010Сущность, понятие и основные методы планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет. Налоги, являющиеся источниками формирования регионального бюджета. Расчет налоговых поступлений в бюджет Приморского края по некоторым видам налогов.
курсовая работа [41,9 K], добавлен 17.02.2010Правовая основа налогового планирования. Основные этапы и методы налогового планирования. Отличия налогового планирования от уклонения от уплаты налогов. Опасности налогового планирования, его пределы. Методы предотвращения уклонения от уплаты налогов.
реферат [51,6 K], добавлен 03.05.2016
