Анализ и управление финансами

а) увеличение на 49063 тыс. руб.;

б) уменьшение на 49063 тыс. руб.;

в) увеличение на 8040 тыс. руб.; *

г) уменьшение на 7850 тыс. руб.

Определить оборачиваемость оборотных средств предприятия, если выручка от продаж - 40,5 млн. руб., величина оборотных средств на начало периода - 26,6 млн. руб., на конец периода - 30,2 млн. руб.:

а) 1,52 оборота;

б) 0,73 оборота;

в) 1,23 оборота;

г) 1,43 оборота. *

По данным бухгалтерской отчетности оборачиваемость дебиторской задолженности в днях определяется как отношение:

а) выручки от реализации продукции к средней за период величине дебиторской задолженности;

б) количества дней в периоде к средней за период величине дебиторской задолженности;

в) средней за период величины дебиторской задолженности к количеству дней в периоде;

г) количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности. *

Определить оборачиваемость оборотных средств в запасах, если выручка от продаж - 14,3 млн. руб., величина оборотных средств в товарно-материальных ценностях на начало периода - 6,1 млн. руб., на конец периода - 9,7 млн. руб.:

а) 1,47 оборота;

б) 1,81 оборота; *

в) 0,55 оборота;

г) 2,34 оборота.

По данным бухгалтерской отчетности оборачиваемость оборотных средств в днях определяется как отношение:

а) 360 дней к коэффициенту оборачиваемости оборотных активов за год; *

б) выручки от продаж к среднегодовой величине оборотных активов;

в) среднегодовой величины оборотных активов к выручке от продаж;

г) 360 дней к среднегодовой величине оборотных активов.

По данным бухгалтерской отчетности оборачиваемость запасов в днях определяется как отношение:

а) выручки от продаж к средней за период величине запасов;

б) количества дней в периоде к средней за период величине запасов;

в) количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости запасов за период; *

г) средней за период величины запасов к выручке от продаж.

Определить коэффициент закрепления денежных средств на основе следующих данных: выручка от реализации продукции - 800 тыс. руб., величина денежных средств на начало периода - 94 тыс. руб., на конец периода - 77 тыс. руб.:

а) 9,36;

б)0,10;

в) 10, 39;

г) 0,11. *

В результате замедления оборачиваемости оборотного капитала организации увеличивается:

а) величина выручки от продаж;

б) величина прибыли от продаж;

в) потребность в заемных источниках; *

г) рентабельность активов.

Для организации отрицательное значение величины собственных оборотных средств означает:

а) высокий риск потери ликвидности; *

б) низкую деловую активность;

в) низкую экономическую рентабельность;

г) высокий уровень кредитоспособности.

Определить фондоемкость продукции на основе следующих данных: выручка от реализации продукции за год - 35 млн. руб., стоимость основных производственных средств на начало года - 26 млн. руб., поступило основных средств за год - 5 млн. руб., выбыло - 3 млн. руб.:

а) 0,77 руб.; *

б) 1,30 руб.;

в) 0,74 руб.;

г) 0,80 руб.

Фондоемкость производства выражается отношением:

а) фондоемкости к производительности труда;

б) производительности труда к фондовооруженности труда;

в) фондовооруженности труда к производительности труда; *

г) фондорентабельности в фондооснощенности.

Фактическая величина собственного оборота капитала предприятия определяется как:

а) разность между внеоборотными и оборотными активами;

б) разность между собственным и заемным капиталом;

в) разница между суммой собственного капитала и долгосрочных обязательств и внеоборотными активами; *

г) разница между собственным капиталом и внеоборотными активами.

Фондоотдача основных производственных средств выражается отношением:

а) фондовооруженности труда к производительности труда;

б) производительности труда к фондовооруженности труда; *

в) фондоемкости к производительности труда;

г) фондорентабельности к фондооснащенности.

Собственный оборотный капитал не может быть … величины оборотных активов:

а) больше; *

б) равен;

в) меньше;

г) равен или меньше.

Определить фондоотдачу, если рентабельность основных производственных фондов - 22,8%, рентабельность продаж - 18,3%, рентабельность производственной деятельности - 19,2%.

а) 0,74 руб.;

б) 1,14 руб.;

в) 1,23 руб.; *

г) 1,19 руб.

Определить величину собственных оборотных средств организации, если оборотные активы - 10500 тыс. руб., в том числе стоимость производственных запасов - 6800 тыс. руб., заемный капитал - 8200 тыс. руб., в том числе краткосрочные обязательства - 5900 тыс. руб.:

а) 1300 тыс. руб.;

б) 900 тыс. руб.;

в) -1400 тыс. руб.;

г) 4600 тыс. руб. *

С ростом величины собственного оборотного капитала риск потери ликвидности организации:

а) увеличивается;

б) уменьшается; *

в) остается на прежнем уровне;

г) может остаться неизменным или увеличится.

Для оценки эффективности использования основных производственных фондов применяются показатели:

а) рентабельности продукции;

б) капиталоотдачи и капиталоемкости;

в) фондоотдачи и фондоемкости; *

г) фондовооруженности и фондообеспеченности.

Определить срок окупаемости реальных инвестиций, если годовой объем производства продукции до дополнительных инвестиций - 1000 изделий, после дополнительных инвестиций - 1400 изделий, прибыль на единицу продукции до дополнительных инвестиций - 1,5 тыс. руб., после дополнительных инвестиций - 2,1 тыс. руб., сумма дополнительных инвестиций - 2000 тыс. руб.:

а) 8,33 года;

б) 2,38 года; *

в) 4,15 года;

г) 3,33 года.

Предприятие получило кредит на год в размере 3000 тыс. руб. с условием его возврата с процентами в сумме 3800 тыс. руб. Рассчитать годовую процентную ставку:

а) 0,27%;

б) 0,79%;

в) 21,05%;

г) 26,7%. *

Определить срок окупаемости средств, вложенных в инвестиционный проект, если для его реализации требуется вложить 3000 тыс. руб., ежегодная ожидаемая прибыль - 650 тыс. руб., ежегодный ожидаемый объем выручки от реализации - 3700 тыс. руб.:

а) 4,62 года; *

б) 0,54 года;

в) 6,16 лет;

г) 1,85 года.

Уставный капитал - 2000 тыс. руб., добавочный капитал - 700 тыс. руб., нераспределенная прибыль - 1100 тыс. руб., долгосрочные кредиты и займы - 800 тыс. руб., доходы будущих периодов - 100 тыс. руб. Определить уточненный размер собственного капитала предприятия:

а) 2800 тыс. руб.;

б) 3600 тыс. руб.;

в) 3900 тыс. руб.; *

г) 3700 тыс. руб.

Общая стоимость имущества предприятия по данным баланса определяется как:

а) стоимость внеоборотных активов;

б) сумма внеоборотных и оборотных активов; *

в) сумма внеоборотных активов и производственных запасов;

г) величина собственных и долгосрочных заемных источников финансирования.

Сущность финансовой устойчивости (абсолютный показатель устойчивости финансового состояния) предприятия состоит в:

а) покрытии краткосрочной задолженности денежными средствами и активными расчетами с дебиторами;

б) обеспеченности запасов собственными и заемными источниками их формирования; *

в) покрытии краткосрочных обязательств оборотными активами;

г) обеспеченности предприятия производственными запасами.

Коэффициент финансовой устойчивости (долгосрочной финансовой независимости) определяется отношением:

а) источников собственных средств к валюте баланса;

б) долгосрочных кредитов и займов к валюте баланса;

в) суммы источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов к валюте баланса; *

г) источников собственных средств к сумме источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов.

Определить коэффициент финансовой устойчивости на основе следующих данных: собственный капитал организации - 48400 тыс. руб.; валюта баланса - 96500 тыс. руб.; долгосрочные обязательства - 6800 тыс. руб.:

а) 0,48;

б) 0,57; *

в) 0,41;

г) 2,08.

Определить коэффициент соотношения заемных и собственных средств на основе следующих данных: собственный капитал - 22 млн. руб., внеоборотные активы - 9,0 млн. руб., кратко-срочные обязательства - 18 млн. руб., долгосрочные обязательства - 6,5 млн. руб.:

а) 1,11; *

б) 0,89;

в) 0,26;

г) 0,86.

Определить величину абсолютно ликвидных активов, если денежные средства - 90 тыс. руб., краткосрочные финансовые вложения - 75 тыс. руб., долгосрочные финансовые вложения - 150 тыс. руб.:

а) 305 тыс. руб.;

б) 255 тыс. руб.;

в) 80 тыс. руб.;

г) 165 тыс. руб. *

Определить коэффициент платежеспособности за период, если по бухгалтерской отчетности (ф. № 4) остаток денежных средств на начало отчетного года - 8133 тыс. руб.; поступило денежных средств по всем видам деятельности - 190594 тыс. руб., направлено денежных средств по всем видам деятельности - 145086 тыс. руб.:

а) 1,37; *

б) 1,31;

в) 0,76;

г) 1,26.

Установите соответствие обозначенных статей баланса группам активов организации по степени ликвидности

,	Статьи баланса
Абсолютно ликвидные Быстро реализуемые Медленно реализуемые	а) дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы; 2)б) нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы; в) краткосрочные финансовые вложения и денежные средства; 1)г) запасы за минусом расходов будущих периодов и дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 3)



Для оценки платежеспособности организации рассчитывается коэффициент:

а) рентабельности продаж;

б) абсолютной ликвидности; *

в) рентабельности собственного капитала;

г) оборачиваемости денежных средств.

Баланс организации считается абсолютно ликвидным при соблюдении соотношений:

а) А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4;

б) А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4; *

в) А1>П1; А2>П2; А3<П3; А4<П4;

г) А1>П1; А2<П2; А3<П3; А4<П4.

Анализ ликвидности организации позволяет оценить:

а) состав и структуру источников финансирования;

б) скорость оборота денежных средств;

в) способность организации своевременно выполнять текущие обязательства; *

г) эффективность вложения средств в активы организации.

Предприятие имеет реальные шансы сохранить платежеспособность в течение ближайших трех месяцев при значении коэффициента утраты платежеспособности:

а) больше 1; *

б) меньше 1;

в) больше 0,1;

г) меньше 0,1.

Ответы на тестовые задания

1б	11а	21а	31г	41б	51а
2а	12в	22б	32в	42в	52г
3а	13а	23б	33а	43б	53а
4б	14в	24в	34а	44г	54. 1,в
5г	15в	25в	35в	45а	54. 2,а
6г	16в	26г	36в	46в	54. 3,г
7а	17а	27г	37б	47б	55б
8б	18г	28б	38а	48б	56б
9г	19а	29а	39в	49в	57в
10а	20г	30в	40г	50б	58а

Содержание показателей финансовой отчетности предприятия

АКТИВЫ

Активы. Отражается все, чем владеет предприятие и во что вложены его средства. В зависимости от переноса стоимости на конечный продукт и продолжительности эксплуатации или потребления в производственном процессе активы разделены на внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные активы. Переносят свою стоимость на конечный продукт по частям и используются длительное время. Они подразделяются на:

-производственные внеоборотные активы, непосредственно участвующие в процессе производства (нематериальные активы, основные средства);

- финансовые внеоборотные активы, приносящие доход без осуществления процесса производства (доходные вложения в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения);

- внеоборотные активы, занимающие промежуточное положение между производственными и финансовыми внеоборотными активами и не участвующие в процессе получения дохода (затраты в незавершенное строительство);

- регулирующие статьи, введенные для целей налогового учета (отложенные налоговые активы);

- прочие внеоборотные активы.

Нематериальные активы. Долгосрочные активы предприятия, не имеющие физической структуры, используются в течение длительного периода (свыше одного года) в хозяйственной деятельности и приносят доход. К ним относятся права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства, на программы для ЭВМ и др.; из патентов на изобретения; из свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование.

Основные средства. Долгосрочные активы, которые используются в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления предприятием в течение периода, превышающего 12 месяцев. Сюда относятся земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги. В зависимости от выбранного вида оценки основные средства могут быть отражены в балансе различными способами, в том числе по:

- первоначальной стоимости - стоимости строительства или величины расходов на приобретение, доставку и установку основного средства;

- восстановительной стоимости - стоимости воспроизводства основных средств, т.е. их строительства или приобретения на текущую дату с первоначальными производственно-техническими характеристиками;

- остаточной стоимости - разнице между первоначальной (восстановительной) стоимостью основного средства и накопленной амортизацией (т.е. оставшейся к списанию на затраты стоимостью актива). Как правило, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости.

Доходные вложения в материальные ценности. Отражается фактическая, первоначальная или остаточная стоимость материальных ценностей, предоставляемых предприятием по договору аренды за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (финансового лизинга) и по договору проката.

Долгосрочные финансовые вложения. Отражаются долгосрочные (срок обращения более 12 месяцев) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других предприятий, уставный (складочный) капитал дочерних, зависимых и других предприятий, государственные ценные бумаги, займы, предоставленные предприятием на срок более 12 месяцев

Незавершенное строительство. Расходы по приобретению основных средств, не требующих монтажа; стоимость оборудования, находящегося в монтаже; стоимость законченных строительных объектов, по которым не оформлены акты ввода в эксплуатацию; расходы по приобретению объектов нематериальных активов до момента их принятия к учету.

Отложенные налоговые активы. Показывается обусловленная временными разницами сумма переплаты по налогу на прибыль, образовавшаяся в предшествующие периоды, включая отчетный, которая будет постепенно компенсирована в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу, или сумма компенсации ранее сделанной переплаты.

Оборотные активы. Полностью переносят стоимость на произведенный товар и многократно обращаются в течение отчетного периода.

По экономическому смыслу разделяются на:

производственные оборотные активы, непосредственно участвующие в процессе производства и обращения продукции ( статьи «Запасы» и «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» -- НДС);

средства в расчетах - стоимость реализованных, но еще не оплаченных покупателем товаров (дебиторская задолженность со сроком погашения более и менее года);

финансовые оборотные активы, приносящие доход без осуществления процесса производства (краткосрочные финансовые вложения и денежные средства);

прочие оборотные активы.

Запасы. Отражается фактическая себестоимость сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров. В этот подраздел входят следующие статьи: «Сырье, материалы и иные аналогичные ценности»; «Животные на выращивании и откорме»; «Затраты в незавершенном производстве»; «Готовая продукция и товары для перепродажи»; «Товары отгруженные»; «Расходы будущих периодов»; прочие запасы и затраты.

Сырье, материалы и иные аналогичные ценности. Отражается стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), в том числе сырья, основных вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары. МПЗ отражаются по фактической себестоимости -- сумме фактических затрат предприятия на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Животные на выращивании и откорме. Отражается стоимость животных, находящихся на предприятии, купленных в целях выращивания и откорма с последующей продажей.

Затраты в незавершенном производстве. Показываются все вложения в продукцию, по которой производственный процесс еще не завершен. Способ оценки незавершенного производства отражается в учетной политике предприятия либо по фактической себестоимости, либо по нормативной (плановой) производственной себестоимости, либо по прямым статьям расходов, либо по стоимости потребленного сырья, материалов и полуфабрикатов. Выбор способа определяется предприятием исходя из степени специализации и массовости выпуска продукции.

Готовая продукция и товары для перепродажи. Показывается фактическая себестоимость остатка продукции. Готовая продукция может отражаться еще по нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции; по прямым статьям расходов. Предприятия торговли по строке учета готовой продукции отражают остаток товаров по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров (по покупным или розничным ценам).

Товары отгруженные. Отражает фактическую себестоимость, отправленной покупателю продукции. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в балансе по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

Расходы будущих периодов. Отражаются затраты, произведенные предприятием в отчетном периоде, относящиеся к следующим отчетным периодам, и подлежащие списанию в порядке, устанавливаемом предприятием равномерно или пропорционально объему продукции в течение периода, к которому они относятся.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Часть покупной цены, уплачиваемой поставщику при приобретении ценностей, представляет собой налог на добавленную стоимость (НДС), который поставщик перечисляет в бюджет. Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отдельно выделена в балансе для отражения суммы НДС по приобретенным ценностям -- основным средствам, запасам сырья, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам, еще не предъявленного бюджету к зачету.

Дебиторская задолженность. Это средства предприятия, находящиеся во временном пользовании у третьих лиц (покупателей продукции), которым была отгружена продукция, но которые еще не успели ее оплатить. Дебиторская задолженность включает в себя задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) на вклады в уставный капитал, авансы выданные. Дебиторская задолженность предприятия отражается в балансе в двух подразделах в зависимости от сроков ее погашения: в течение 12 месяцев после отчетной даты; более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочные финансовые вложения. Отражаются займы, предоставленные предприятием на срок менее 12 месяцев; собственные акции выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения -- краткосрочные (до одного года) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других предприятий, векселя, приобретенные как объект финансовых вложений, а также инвестиции в государственные ценные бумаги.

Денежные средства. Показываются остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей, отражаемых либо в дебиторской задолженности, либо в краткосрочных финансовых вложениях), а также денежные документы и переводы в пути. Стоимость денежных знаков в кассе предприятия, средств на счетах в кредитных организациях, выраженная в иностранной валюте, отражается пересчитанной в рублях.

II. ПАССИВЫ

Пассивы. Отражаются источники финансирования активов предприятия. С финансово-экономической точки зрения в пассиве баланса отражаются все источники средств, обеспечивающие появление любого актива. Пассивы баланса предприятия в зависимости от принадлежности собственникам разделяются на две большие группы: собственный капитал и заемный капитал. Заемный капитал, в свою очередь, подразделяется на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Статьи пассива в балансе предприятия сгруппированы в три раздела: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства.

Капитал и резервы. Отражаются величины уставного капитала предприятия; собственных акций, выкупленных у акционеров; добавочного капитала; резервного капитала; нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Уставный капитал. Отражается в величине, определенной учредительными документами для акционерного общества; величина уставного капитала, равная сумме номинальных стоимостей акций. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества предприятия. Увеличение уставного капитала может быть достигнуто либо за счет присоединения других собственных источников (нераспределенной прибыли, добавочного капитала, фондов, созданных за счет нераспределенной прибыли), либо за счет дополнительных вкладов участников (учредителей) предприятия.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Показывается со знаком «минус» стоимость акций, выкупленных предприятием у акционеров с целью их последующей перепродажи или аннулирования.

Добавочный капитал. Отражаются суммы проводимой в установленном порядке дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества предприятия со сроком полезного использования свыше 12 месяцев; суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества); положительные курсовые разницы по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте. При осуществлении капитальных вложений, после ввода объекта в эксплуатацию на соответствующую сумму увеличивается добавочный капитал и уменьшается источник произведенных вложений.

Резервный капитал. Источники, отражаемые в статье, могут создаваться в хозяйствующем субъекте либо в обязательном порядке, либо в случае отражения его создания в учредительных документах. Законодательством РФ предусмотрено обязательное создание резервных фондов в акционерных обществах открытого типа и предприятиях с участием иностранных инвестиций.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Отражается в балансе накопительным итогом с начала года. После распределения прибыли по окончании года решением собственников предприятия остаток нераспределенной прибыли присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет. В случае получения убытка данные приводятся со знаком «минус».

Долгосрочные обязательства. В разделе баланса указывается задолженность по долгосрочным ссудам и займам, погашение которых должно произойти более чем через год, начиная с даты, на которую составлен баланс. Суммы кредитов и займов отражаются с учетом причитающихся (т.е. начисленных, но еще не выплаченных) на конец отчетного периода процентов. В том случае, если долгосрочный кредит погашается частями, то показывается лишь та часть долга, которая будет погашена более чем через 12 месяцев от отчетной даты. Та часть долга, которую следует погасить в течение ближайших 12 месяцев, отражается в разделе «Краткосрочные обязательства».

Отложенные налоговые обязательства. Показывает обусловленная временными разницами сумма недоплаты по налогу на прибыль, образовавшаяся в предшествующие периоды, включая отчетный, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу, или сумма компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль.

Краткосрочные обязательства. Отражается задолженность предприятия банкам, поставщикам, бюджету, работникам, подлежащая погашению в течение 12 месяцев, начиная с даты, на которую составлен баланс.

Займы и кредиты. Характеризует краткосрочные кредиты и займы, погашение которых должно быть произведено в течение 12 месяцев, начиная с даты, на которую составлен баланс. Краткосрочные кредиты и займы отражаются с учетом причитающихся (начисленных) на конец отчетного периода процентов.

Кредиторская задолженность. Показывается задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, персоналу предприятия, государственным внебюджетным фондам, по налогам и сборам и прочим кредиторам.

Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам. Эта сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Кредиторская задолженность персоналу предприятия. Образуется за счет постепенного накопления фонда заработной платы.

Кредиторская задолженность государственным внебюджетным фондам. Отражает величину начисленных, но не выплаченных платежей в государственные внебюджетные фонды.

Кредиторская задолженность по налогам и сборам. Отражает величину начисленных, но не выплаченных налогов и сборов.

Кредиторская задолженность прочим кредиторам. Показывает задолженность предприятия по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников предприятия и другим видам страхования, сумму арендных обязательств арендованного предприятия за основные средства, переданные ей на условиях договора финансового лизинга.

Задолженность предприятия участникам (учредителям). Отражает величину начисленных, но не выплаченных дивидендов, причитающихся выплат из прибыли от доли в уставном капитале. Если участники предприятия являются его работниками, то начисление и выплату дивидендов предприятие производит по счетам учета расчетов по оплате труда.

Доходы будущих периодов. Отражают источники средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная плата, плата за коммунальные услуги; недостачи товарно-материальных ценностей, выявленные за отчетный период; безвозмездно полученные ценности; разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам.

Резервы предстоящих расходов. Показывают остатки средств, зарезервированных предприятием в соответствии с учетной политикой для целей равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода и переходящих на следующий год, в том числе на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Включают в себя характеристику результатов от основной деятельности предприятия - производства продукции.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Отражаются поступления от реализации готовой продукции (работ, услуг) и продажи товаров. Выручка нетто отличается от выручки брутто тем, что отражается в бухгалтерской отчетности за минусом НДС, акцизов, экспортных пошлин. Величина выручки может быть отражена в отчетности либо на момент отгрузки продукции и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов методом начисления, либо на момент поступления денежных средств на счета или в кассу предприятия за отгруженную продукцию кассовым методом. Метод начисления является в настоящее время наиболее распространенным.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Отражаются фактические затраты (расходы), связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящимся к реализованной продукции (работам, услугам). Торговые и снабженческо-сбытовые организации по данной статье отражают покупную стоимость товаров. В случае, когда предприятие для учета выпущенной продукции оценивает ее по нормативной (плановой) себестоимости, в статье отражается разница между фактической и нормативной себестоимостью.

Валовая прибыль. Расчетный показатель, определяемый как разница между нетто-выручкой от продажи продукции и себестоимостью продукции.

Коммерческие расходы. Отражаются затраты предприятий-производителей, занимающихся сбытом продукции (работ, услуг), торговых и снабженческо-сбытовых предприятий, связанных с издержками обращения по реализованным товарам.

Управленческие расходы. Под управленческими понимаются расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом: административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, расходы по амортизации и ремонту основных средств общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг. В отчетности торговых и снабженческо-сбытовых предприятий статья не заполняется, так как расходы по управлению являются составной частью их издержек обращения, отражаемых общей суммой по статье «Коммерческие расходы».

Прибыль (убыток) от продаж. Расчетный показатель, определяемый как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов.

Прочие доходы и расходы. Отражают величины доходов и расходов предприятия, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции. Раздел предназначен для выделения результатов операций, имеющих финансовую природу и связанных с получением дохода от сдачи во временное пользование своих основных средств.

Проценты к получению. Отражаются суммы причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, процентов за хранение средств на расчетных счетах предприятия.

Проценты к уплате. Указываются суммы причитающихся к уплате процентов по акциям, облигациям.

Доходы от участия в других организациях. Отражаются доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества) и доходы по вкладам в уставный капитал других организаций.

Операционные доходы. Отражаются доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия; доходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Операционные расходы. Отражаются расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте; суммы, причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации. При выбытии амортизируемого имущества в составе операционных расходов отражаются расходы, связанные с его выбытием, и остаточная стоимость.

Внереализационные доходы. Отражаются штрафы, пени, неустойки, начисленные в пользу предприятия за нарушение партнерами условий договоров; доходы от безвозмездного получения активов; поступления от возмещения причиненных предприятию убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); иные доходы, непосредственно не связанные с реализацией продукции, работ, услуг (чрезвычайные доходы). К чрезвычайным доходам относятся поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности -- стихийного бедствия, пожара, аварии: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Внереализационные расходы. Отражаются штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий договоров, подлежащие уплате предприятием; расходы от безвозмездной передачи активов; перечисления в возмещение причиненных предприятием убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов); иные доходы и расходы, непосредственно не связанные с реализацией продукции, работ, услуг; чрезвычайные расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения. Представляет собой расчетный показатель, определяемый как разность между всеми, полученными доходами (прибылью (убытком) от продаж, процентами к получению, доходами от участия в других организациях, прочими операционными доходами, внереализационными доходами) и всеми понесенными расходами (процентами к уплате, прочими операционными расходами, внереализационными расходами).

Отложенные налоговые активы. Показывает обусловленную временными разницами сумму переплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно компенсирована в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу, или сумма компенсации ранее сделанной переплаты.

Отложенные налоговые обязательства. Показывает обусловленную временными разницами сумму недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу, или сумму компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Представляет собой расчетный показатель - разность между прибылью (убытком) до налогообложения, отложенными налоговыми активами, отложенными налоговыми обязательствами и текущим налогом на прибыль.

Остаток денежных средств на начало отчетного года. Отражает переходящий с предыдущего года остаток денежных средств.

Движение денежных средств по текущей деятельности. Отражаются поступления средств, полученных от покупателей, заказчиков, прочие доходы, расходование денежных средств, направляемых на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов, оплату труда, выплату дивидендов, процентов, на расчеты по налогам и сборам и прочие расходы. Чистые денежные средства от текущей деятельности рассчитываются как разность доходов и расходов от текущей деятельности.

Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов. Отражает фактические суммы выплат дивидендов и процентов по акциям и облигациям предприятия, части прибыли, выплаченной учредителям и участникам предприятия.

Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам. Отражает выплаты в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

Чистые денежные средства от текущей деятельности. Представляет собой расчетный показатель, разницу между доходными и расходными статьями раздела.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. Отражаются поступления от инвестиционной деятельности, включая доходы от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов, продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, полученные дивиденды и проценты, поступления от погашения займов, предоставленных другим предприятиям; расходования средств по инвестиционной деятельности, включая расходы на приобретение дочерних предприятий, объектов основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, займы, предоставленные другим предприятиям. Разность доходов и расходов дает чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов. Отражает поступления от продажи материальных и нематериальных внеоборотных активов предприятия, включая основные средства предприятия.

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений. Отражает поступления от реализации ценных бумаг, имеющихся у предприятия, и иных долго- и краткосрочных финансовых вложений.

Полученные дивиденды. Отражает поступления в виде дивидендов от участия в других предприятиях.

Полученные проценты. Отражает поступления в виде процентов по займам, предоставленных предприятием другим предприятиям.

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям. Отражает возврат должниками капитальной суммы займов, предоставленных предприятием.

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов. Отражает суммы понесенных предприятием расходов на приобретение внеоборотных активов, за исключением долгосрочных финансовых вложений.

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений. Отражает затраты предприятия на приобретение долгосрочных и краткосрочных ценных бумаг и иных финансовых вложений.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности. Расчетный показатель - разница между доходными и расходными статьями раздела.

Движение денежных средств по финансовой деятельности. Суммы поступлений от финансовой деятельности, включая поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг, поступления от займов и кредитов, предоставленных другим предприятиям, и суммы расходования средств по финансовой деятельности, включая расходы на погашение займов и кредитов (без процентов) и обязательств по финансовой аренде. Разность доходов и расходов дает чистые денежные средства от финансовой деятельности.

Погашение займов и кредитов (без процентов). Отражает расходы на возврат капитальной суммы долга предприятием.

Погашение обязательств по финансовой аренде. Отражает затраты на арендную плату за используемые предприятием средства.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности. Представляет собой расчетный показатель - разницу между доходами и расходами от финансовой деятельности предприятия.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентность. Отражает суммарное увеличение или уменьшение денежных средств предприятия за период по всем видам деятельности.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Отражает сумму значений статей «Остаток денежных средств на начало отчетного года» и «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».



Финансово-экономические понятия и термины (глоссарий)

Агрегированный баланс - свернутый, уплотненный бухгалтерский баланс, объединяющий однородные статьи и группы. Нагляден и прост в чтении.

Активы - стоимость средств, которыми владеет, распоряжается и пользуется предприятие. Активы разделяются на текущие активы (оборотные активы) и недвижимое имущество (внеоборотные активы).

Активы чистые - стоимостная оценка имущества организации после формального или фактического удовлетворения всех требований третьих лиц. В первом случае расчет ведется по балансовым оценкам, т.е. по данным отчетного баланса, во втором - по рыночным ценам.

Акциз - вид косвенного налога. Величина акциза не связана со стоимостью товара, затратами труда на его производство и устанавливается в зависимости от целей налогообложения, потребности доходной части бюджета: включается в цену товара или тарифы на услуги.

Акция - ценная бумага, приобретая которую, владелец становится совладельцем предприятия. Предприятия выпускают акции для того, чтобы увеличить свой капитал.

Анализ - разложение, расчленение изучаемого объекта на составные части, чтобы сделать его познание ясным в полном объеме. В нашем случае это разложение финансовых ресурсов и их потоков по показателям их образования и использования.

Амортизация - процесс перенесения единовременных расходов, связанных с приобретением долгосрочных активов, на затраты отчетных периодов.

Биржа - рынок, где встречаются покупатели и продавцы, которые пытаются найти взаимовыгодную цену товара в сделке.

Бюджет - формы образования и расходования денежных средств для финансового обеспечения задач и функций государства, органов местного самоуправления. Доходная часть бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговом законодательством Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Расходная часть бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение выполнения задач и функций государства и местного самоуправления.

Валовая маржа - выручка предприятия от продажи товара, продукции, работ, услуг за минусом переменных издержек. Иные названия этого термина: валовая прибыль, маржинальный доход, маржинальная прибыль, сумма покрытия.

Валюта баланса - итоговая сумма по активу и по пассиву бухгалтерского баланса (она совпадает в силу двойной записи).

Вексель - вид ценной бумаги, денежное обязательство установленной формы, удостоверяющее безусловное и бесспорное обязательство векселедателя уплатить владельцу векселя определенную сумму денег по наступлению срока платежа.

Вероятность банкротства предприятия - достаточность имеющихся денежных, приравненных к денежным средств и материальных и оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств для обеспечения финансовой независимости предприятия.

Выработка мер по улучшению финансового состояния предприятия - на основе анализа и синтеза финансовых ресурсов и их потоков разрабатываются либо отдельные мероприятия, либо финансовая стратегия предприятия, направленная на достижение целей финансовой политики предприятия в следующий за анализируемым период функционирования предприятия.

Выручка от реализации продукции - денежные средства предприятия, полученные за поставленную продукцию или оказанные услуги; является источником возмещения текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции, формирование прибыли.

Дебиторская задолженность - задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, в том числе задолженность, обеспеченная векселями полученными; задолженность по расчетам с прочими дебиторами, включающая задолженность финансовых и налоговых органов (в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет); задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита (ссуды на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение и благоустройство садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством в др.); задолженность подотчетных лиц и др.

Деловой риск - риск, генерируемый деятельностью предприятия. Иные названия этого термина: операционный риск, предпринимательский (коммерческий) риск, производственный риск.

Дефицит бюджета - величина превышения расходов бюджета над его доходами.

Долгосрочные обязательства - все виды задолженностей предприятия, погашение которых предусматривается через год и более (долгосрочные кредиты и займы).

Заемный капитал - сумма заемных средств, представляющих собой правовые и хозяйственные обязательства предприятия. К заемному капиталу относят: долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы; кредиторскую задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам; задолженность по расчетам с бюджетом; долговые обязательства предприятия перед своими работниками по оплате их труда; задолженность органам социального страхования и обеспечения; прочую задолженность.

Запасы - статья бухгалтерского баланса, в составе которой отражаются: сырье, материалы, другие аналогичные ценности; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство (издержки обращения); готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. Материально-производственные запасы - это часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи.

Затраты (расходы) переменные - затраты, условно меняющиеся прямо пропорционально изменению объема производства.

Затраты (расходы) постоянные - затраты, практически не меняющиеся с изменением объема производства.

Иммобилизация оборотных активов - отвлечение оборотных активов для операций, связанных с финансированием основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и других внеоборотных активов.

Имущество - совокупность материальных и денежных средств, вложенных в производство (предприятие). Представляет собой актив бухгалтерского баланса, который отражает конкретное использование денежных средств, источники их происхождения представлены в пассиве баланса.

Инвестированный капитал - собственный капитал плюс долгосрочные обязательства. В экономической литературе встречается как используемый капитал.

Инвестиции - совокупность затрат, реализуемых в форме долгосрочных вложений капитала в деятельность предприятий и отрасли народного хозяйства.

Инвестиционная деятельность организации - деятельность, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Конкуренция - элемент рыночного механизма, связанный сформированием хозяйственных пропорций на основе соперничества предприятий за лучшие и более выгодные условия приложения капитала, реализации продукции и услуг.

Контрольный пакет акций - доля акций, обеспечивающая их владельцу большинство голосов в акционерном обществе при принятии управленческих решений.

Конъюнктура рынка - сложившаяся на рынке экономическая ситуация, характеризуемая соотношением между спросом и предложением, уровнем цен, товарными запасами, портфелем заказов по отрасли и т.д. Если спрос превышает предложение при растущих ценах, конъюнктура рынка благоприятная; если наблюдается равновесие спроса и предложения при установившихся ценах, конъюнктура рынка устойчивая.

Краткосрочные активы - оборотные средства предприятия. В экономической литературе встречаются также следующие названия: оборотные активы, оборотный капитал, рабочий капитал, текущие активы.

Краткосрочные обязательства - задолженность предприятия, которая должна быть погашена в течение года (задолженность кредиторам, займы, полученные займы).

Кредит - ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности и обычно с уплатой процента; выражает экономические отношения между кредитором и заемщиком.

Кредитор - один из участников кредитных отношений, выступает как субъект, предоставляющий ссуду.

Кредитоспособность - способность предприятия погасить все свои обязательства в установленные сроки.

Кризис производства - ситуация, при которой предприятие не способно производить продукцию в необходимых количествах или произведенная продукция не может быть реализована.

Ликвидность актива - способность его трансформироваться в денежные средства.

Ликвидность баланса - покрытие обязательств предприятия, отражаемых в пассиве баланса, активами предприятия, отражаемых в активе баланса, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность предприятия - наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Ликвидные активы - активы, которые можно относительно быстро превратить в денежные средства. Ликвидные активы отражены во втором разделе баланса, величину их можно определить как разницу между текущими активами и товарно-материальными запасами. К ним относят денежные средства, включая краткосрочные ценные бумаги и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Маркетинг - система мероприятий по изучению рынка и активному воздействию на потребительский спрос с целью увеличения объема продажи товаров (услуг).

Материально-производственные запасы - активы, занимающие по степени ликвидности промежуточное положение между легко реализуемыми активами и недвижимыми средствами. Эти запасы, отраженные во втором разделе баланса по строкам: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для перепродажи.

Налог - обязательно индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Недвижимость - активы, предназначенные для долгосрочного использования в производственной деятельности предприятия (более одного года). К ней относятся основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения. В специальной литературе недвижимость представляется иммобилизованными средствами предприятия.

Нематериальные активы - стоимость объемов промышленной и интеллектуальной собственности, а также иных аналогичных имущественных прав, принадлежащих (передаваемых) предприятию на правах собственности.

Нетто-активы предприятия - сумма активов предприятия за минусом балансовых убытков.

Оборотные активы - вложение финансовых ресурсов в объекты, использование которых осуществляется в рамках одного производственного цикла либо в течение относительно короткого календарного периода времени. В состав оборотных активов включают товарно-материальные ценности, денежные средства, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения и др.

Оборотный капитал - часть производительного капитала, стоимость которого в процессе потребления полностью переносится на продукт и целиком возвращается к производителю в денежной форме. По месту и роли в процессе воспроизводства оборотный капитал подразделяют на средства, вложенные в производственные запасы; вложенные в незавершенное строительство и расходы будущих периодов; средства в готовой продукции; денежные средства и средства в расчетах.

Операционная прибыль - прибыль от реализации товаров, продукции, работ и услуг (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом переменных и постоянных издержек).

Операционный рычаг - механизм, позволяющий определить изменения прибыли в зависимости от изменений выручки от реализации. В экономической литературе встречающиеся как операционный, производственный, производственный леверидж; производственный, хозяйственный рычаг.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение финансовых обязательств; применяется при нарушении сроков уплаты платежей и взносов. Как правило, исчисляется в определенном проценте от причитающейся к платежу суммы за каждый день просрочки.

Переменный оборотный капитал - часть текущих активов предприятия, потребность в которых возникает лишь в пиковые (сезонные) периоды производственного цикла.

...