Прогнозирование и планирование в организации

- разработку прогнозов, которые будут использованы при планировании показателей внутренней среды хозяйствования. Это прогнозы объемных (количественных) и качественных показателей деятельности предприятия.

Прогноз сбыта (продажи) продукции включает определение основных объемных показателей деятельности предприятия и осуществляется на основе прогноза спроса. Прогноз сбыта разрабатывается для любого периода упреждения (краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного) и является основой для прогнозирования всех показателей внутренней среды хозяйствования предприятия.

Прогнозирование сбыта может осуществляться на основе показателей прибыли и рентабельности необходимых фирме. Здесь используется понятие «точка безубыточности», которое характеризует пограничный, т.е. нулевой по прибыльности объем работы.

Для прогноза инвестиций требуется обоснование эффективности вариантов проектов и выбор из них наилучшего. Для этих целей чаще всего используется:

метод потока денежной наличности; метод нормы рентабельности капитала; метод дисконтирования средств.

Дисконтирование - это приведение экономических показателей разных лет к сопоставимому по времени виду.

Метод дисконтирования средств построен на приведении суммы прибыли будущего в текущие соизмерители и сопоставлении ее с сумой инвестиций: превышение прибыли над инвестициями говорит о целесообразности (эффективности) вложений (инвестиций) в объект, при превышении инвестиций - наоборот.

Деятельность предприятия в условиях рынка всегда подвержена риску.

Существуют различные методы прогнозирования риска. К широко используемым методам определения риска относится рейтинг фирм, т.е. оценка фирм путем отнесения к определенному классу, разряду или категории, а также ранжирование. Этот метод предусматривает: во-первых, присвоение веса каждому фактору риска по его значению для безопасной деятельности предприятия и, во-вторых субъективное определение вероятности наступления рискованного события этого фактора. На основе произведения этих двух величин определяется общий показатель риска данного события.

Вопросы для самопроверки

1. Перечислите задачи внутрифирменного прогнозирования.

2. Раскройте цели фирм на разных этапах ее развития.

3. Какие виды прогнозов может разрабатывать фирма?

4. Раскройте сущность экономического и технологического прогнозирования.

5. Место и роль в планировании определения прогноза спроса.

6. Что включает прогноз сбыта (продажи) продукции?

7. Какие измерители (показатели) содержит прогноз сбыта?

8. Использование «точки безубыточности» в прогнозировании сбыта (продажи) продукции.

9. Место и роль прогнозирования инвестиций в долгосрочных расчетах.

10. Перечислите критерии экономической оценки инвестиционных проектов и алгоритмы их расчета.

11. Перечислите методы прогнозирования риска и раскройте их сущность.

12. Раскройте содержание метода дисконтирования средств при оценке инвестиционных проектов.

Глава 4. Концепция планирования на предприятии

4.1 Сущность планирования

Среди предпринимателей редко можно встретить человека, который пассивно наблюдает за происходящими событиями. Любой собственник стремится реализовывать свои личные интересы посредством использования потребностей других людей. А это требует осознания целей деятельности и волевых усилий по их достижению. Поэтому на уровне субъекта хозяйствования процесс прогнозирования органично трансформируется в процесс планирования, при котором к пониманию объективных условий жизни добавляются субъективные факторы, отражающие интересы предпринимательства. Рациональное достижение субъективных факторов в бизнесе претворяется посредством планов.

План -- это рабочий инструмент достижения поставленной цели субъектом предпринимательства, созданный на основе конъюнктурного прогноза среды хозяйствования и расписанный по исполнителям, времени и средствам.

Приведенное определение плана содержит следующие ключевые слова:

"инструмент" -- означает, что план не самоцель, а средство достижения цели. Арсенал средств достижения цели может включать экономические, психологические, коммерческие, организационные, кадровые, технологические и иные действия. Средства достижения цели не могут меняться, и в этом заключается смысл понятия "рабочий инструмент", когда в механизме планирования предусматривается постоянная возможность уточнить используемые средства, если это потребуют цель и изменившиеся условия бизнеса. Такой подход означает доминанту адаптации плана над его стабильностью;

"достижения поставленной цели" -- определяет удовлетворение личных и коллективных интересов работников субъекта хозяйствования. Цель -- как желаемый результат, как центр стремлений в плане -- должна осуществляться точно к намеченному сроку;

"на основе конъюнктурного прогноза" -- означает, что в основе субъективных действий исполнителей плана находится их понимание объективных закономерностей существования хозяйственной среды и ее использование: знание механизма рынка, в том числе по рынку своего товара, и разработка прогноза как предварительной части планирования;

"расписанный по исполнителям, времени и средствам" -- означает, что план действий обязательно должен быть обеспечен ресурсами: временными и пространственными, т. е. должен быть обеспечен по срокам исполнения материальными, трудовыми, финансовыми и интеллектуальными средствами. Без такого обеспечения план превращается в фантазию, но никак не в реально достижимое событие.

На основании приведенного определения плана можно дать определение основной цели и основной задачи планирования. Основной целью плана является реализованное событие. Основной задачей планирования является выбор волевых ответственных действий в условиях имеющихся ресурсных ограничений, сбалансированных по исполнителям, времени, ресурсам.

Основные характеристики плана:

¦ волевое и активное воздействие на будущее;

¦ отражение субъективного представления о будущем;

¦ является разновидностью управленческой деятельности;

является дешифратором целевых установок;

может использоваться для достижения любых целей, в том числе неправых или справедливых в понятиях отдельной группы людей;

¦ представляет собой числовую модель будущего развития;

¦ предполагает ответственность за осуществление будущего;

¦ отражает учет условий внешней среды хозяйствования, в том числе конъюнктуру рынка;

¦ учитывает возможности внутренней среды хозяйствования, в том числе имеющиеся ресурсы;

должен быть реальным, т. е. выполнимым;

определяет представление о рациональном соотношении внешнего и внутреннего для субъекта хозяйствования;

определяет порядок поведения для достижения лучших условий существования;

является мотивированной схемой действий на будущее;

является первопричиной мотивации персонала и оценки его работы;

должен иметь резервы для форс-мажорных обстоятельств;

¦ может предусматривать меры ответственности для исполнителей;

¦ должен отражать интересы всех структурных подразделений фирмы;

¦ оформляется документально в письменной форме;

¦ является внутренним документом фирмы;

может использоваться для установления контактов с партнерами и инвесторами, для чего обычно используется сокращенный вариант плана;

утверждается руководством фирмы;

должен быть достаточно стабильным по времени;

¦ должен иметь возможности корректировок и адаптации к новым условиям работы.

Планирование -- это процесс экономического обоснования рационального поведения субъекта хозяйствования для достижения своих целей. Планирование представляет собой процесс формирования целей, определения приоритетов, средств и методов достижения. Оно зачастую рассматривается как завершающий этап прогнозирования, в процессе которого принимаются решения на основе выбора тех или иных альтернатив развития.

Планирование имеет как преимущества, так и недостатки.

Преимущества планирования:

стремление решить задачу рационально и с меньшими затратами;

обдуманная подготовка к использованию будущих преимуществ среды хозяйствования;

улучшение координации действий исполнителей;

усиление коллективных возможностей приложения сил за счет совместных действий заинтересованных лиц;

¦ более рациональное использование ограниченных ресурсов;

¦ возможность контроля за событиями и определение проблем в деятельности.

Недостатки планирования:

¦ невозможность отразить в плане все многообразие жизненных условий, особенно в сложно организованных системах;

¦ стабильность принятого решения, что может обернуться убытком при динамичных обстоятельствах бизнеса;

¦ необходимость ресурсов (времени и средств) для разработки плана.

Зарубежные специалисты по планированию так высказывают свое отношение к разработке плана:

1) успех приносит долговременный опыт планирования, (как правило, более 2 лет);

2) для предпринимателя крупные успехи чаще всего являются следствием не планирования, а удачи, его деловых и творческих способностей;

3) планирование скорее создает преимущества в деятельности, чем приносит отрицательный эффект.

Поэтому желательно, чтобы предприниматель имел план из-за сложных и быстроменяющихся условий бизнеса (в частности, сбыта и конкуренции), которые надо заранее предусмотреть и продумать, а также разработать своевременные и оптимальные действия по нивелированию их негативов. Кроме того, у предпринимателя возникает потребность в разработке нескольких вариантов наступления события по типу: "А что, если...?", из которых надо выбрать один наиболее вероятный и целесообразный. Подобная разработка редко совершается экспромтом. Она всегда требует времени.

Таким образом, план нельзя считать панацеей от всех бед. Его применение имеет ряд ограничений, которые обусловлены:

¦ неопределенностью, многомерностью и стохастичностью среды хозяйствования. Поэтому для исполнителя так важны: во-первых, поиск дополнительной достоверной (в том числе новой) информации и, во-вторых, прогноз и определение степени его вероятности;

несовершенством законодательной базы страны;

ограничениями по ресурсам;

проблемами этического свойства, если в обществе не сформированы устои предпринимательской этики и отсутствует культура бизнеса.

Кроме того, возможно искажение роли планирования, по следующим причинам:

авторитарность руководства фирмы;

субъективизм взглядов исполнителей;

неточная и неполная информация;

форс-мажорные обстоятельства;

отсутствие финансового обеспечения действий исполнителей;

ошибки в экономических расчетах.

План деятельности должен быть выражен в письменной форме. Собственно, возможен мысленный и устный план, как контур будущего. Но если план одного человека может быть у него в голове, то план нескольких лиц должен иметь вербальную форму, выраженную письменно, что необходимо для его лучшего понимания исполнителями. Кроме того, такой план в дальнейшем легче проконтролировать.

Поэтому с точки зрения удобства использования можно говорить о форме плана в виде:

набора обязательных документов;

структуры, отражающей внутреннюю логику построения;

перечня исполнителей с указанием их дифференцированных задач;

перечня необходимых действий по осуществлению предусмотренных задач;

сроков исполнения, указанных в соответствии с последовательностью необходимых действий;

сметы расходов;

¦ расчета экономического эффекта как числового выражения поставленных задач. Нельзя создать раз и навсегда единую рациональную систему планирования, как нельзя забыть о реалиях меняющегося мира. Поэтому качественный план требует периодического уточнения. Оно будет зависеть не только от новой информации, но и опыта, подготовленности и интуиции работников: руководства, экономистов-менеджеров. Чтобы план был действительно полезным, он должен выполнять роль помощника в управлении, но никак не главного действующего лица в бизнесе.

Таким образом, план -- не цель, а возможное средство достижения цели. Это средство помогает улучшить будущее. Его действенность определяется объективным пониманием жизни и субъективными управленческими решениями, которые должны стать действиями по саморегуляции объекта хозяйствования ради достижения выбранных целей жизнедеятельности.

4.2 Типы внутрифирменного планирования

Планирование в организации может относиться к тому или иному типу в зависимости от признака, по которому происходит классификация.

Признаками, определяющими тип планирования являются:

1) степень неопределенности в планировании;

2) временная ориентация идей планирования;

3) горизонт планирования.

Степень неопределенности в планировании. В зависимости от степени неопределенности внешней среды системы планирования все организации можно разделить на два типа. Первый - это те, которые действуют в полностью предсказуемой среде и не имеют недостатка в информации. Этот тип систем планирования называют детерминированными системами.

Следовательно, события в таких системах имеют полную определенность: можно дать 100% гарантию, что если событие «А» произойдет, то произойдет и событие «Б». Если говорить о планировании на уровне предприятия в целом, то конечно нет, потому что всякое предприятие в рыночной экономике действует в условиях неопределенной, меняющейся среды. А вот текущее планирование и планирование на уровне подразделений, обладают высокой определенностью и мощностью в предвидении результатов. Например, планирование производства.

Другой тип систем планирования предполагает недостаток определенности во внешней среде и нехватку информации. Системы планирования, которые не дают полной предсказуемости результата, называют вероятностными (стохастическими).

Вариантами вероятностных систем планирования являются следующие.

1. Планирование, основанное на системе жестких обязательств. Такое планирование подходит для ситуаций, в которых существует высокая степень уверенности в исходе событий.

2. Планирование под личную ответственность. Это планирование приемлемо для противоположной первому типу ситуаций - ситуации полной неопределенности. В этом случае менеджер не может быть вообще в чем-либо уверен и действует на свой страх и риск, возлагая всю ответственность на себя.

3. Планирование, приспособленное к случайным обстоятельствам. Этот вид планирования является промежуточным между первыми двумя: с одной стороны, он сталкивается с постоянной неопределенностью деятельности фирмы, а с другой стороны, учитывает возможные варианты действий в неопределенной среде и тем самым увеличивает их предсказуемость.

Временная ориентация идей планирования. Типы планирования различаются также в зависимости от того, ориентированы ли основные идеи планирования в прошлое, настоящее или будущее. В этом смысле выделяют четыре типа планирования: реактивное (основанное на прошлом опыте), инактивное (приспосабливающееся только к настоящему), преактивное (предпочитающее смотреть только в будущее) и интерактивное (ориентированное на взаимодействие всех лучших идей планирования).

Реактивное планирование (возврат к прошлому). Основной метод реактивного планирования - это генетический подход. То есть всякая проблема исследуется с точки зрения ее возникновения и прошлого развития. Найти в прошлом причину проблем, подавить ее или сдержать и проблема исчезнет. Экономическая организация воспринимается сторонниками реактивного планирования как устойчивый, стабильный хорошо, налаженный механизм. Все происходящее в организации заранее известно. Управляться она должна «сверху вниз» при помощи личного авторитета высшего руководителя.

Реактивное планирование опирается на предшествующий опыт и осуществляется снизу вверх. Первоначально выявляются нужды нижних подразделений, которые оформляются в планах этих подразделений. Собранные материалы передаются руководству следующего уровня, которое корректирует и редактирует их и передает на следующий уровень и т.д. - до окончательного выбора и подготовки сводного проекта.

Недостатки реактивного планирования заключаются в следующем:

1. Реактивное планирование рассматривается не как система, а как простая единица, совокупность элементов, вследствие этого оказывается потерянным положительный эффект взаимодействия отдельных частей целого, называемый синергизмом.

2. Планирование проводится без достаточного учета объективных обстоятельств сегодняшнего дня и будущих изменений, не соблюдается принцип гибкости.

3. Реактивное планирование - это функция, в основном, только высшего руководства (не соблюдается принцип участия).

4. Реактивное планирование снижает общую эффективность хозяйственной деятельности экономической организации.

Достоинства реактивного планирования следующие:

1) постоянное обращение к истории и прошлому опыту;

2) сильное ощущение преемственности, охраняющее от необдуманных изменений;

3) сохранение традиций, создающее чувство безопасности у работников предприятия.

Инактивное планирование (инертность). Ориентируется на существующее положение, не предусматривающее ни возвращения к прежнему положению, ни продвижения вперед. Этот тип планирования воспринимает существующие условия как достаточно хорошие, по крайней мере, как приемлемые. Удовлетворение настоящим - отличительная черта инактивизма.

Недостатки инактивного планирования следующие:

а) неспособность приспосабливаться к изменениям;

б) слабое использование творческого потенциала сотрудников фирмы, ограничение их служебной самостоятельности.

Положительной стороной инактивного планирования является осторожность в планировании хозяйственной деятельности.

Преактивное планирование (упреждение) ориентировано, в основном, на будущие изменения. Направлено на непрерывные изменения. Оно ориентируется не на минимизацию усилий, а на поиск оптимальных решений.

Из нескольких вариантов развития преактивисты выбирают тот, который представляется оптимальным с экономической точки зрения. Преактивисты положительно относятся к технике и научным, в том числе экономико-математическим методам планирования. Особенно важной у преактивистов считается возможность угадать вероятные направления изменений, для того чтобы достичь своих целей; причем эти цели обычно связывают не только и не столько с увеличением прибыльности, сколько с выживанием и ростом организации.

Планирование осуществляется сверху вниз: на высших уровнях прогнозируются внешние условия, формулируются цели и стратегии, затем определяются цели низких уровней управления и программы их действий.

Недостатки преактивного планирования:

-слабое использование накопленного опыта;

-недостаточное внимание к повседневным нуждам организации;

-чрезмерное увлечение футурологией и новыми методами исследований.

Основным достоинством преактивного метода является адекватная оценка внешней среды и стремление учесть факторы внешней среды в процессе планирования.

Интерактивное планирование обладает двумя основными чертами:

1) основано на принципе участия и максимально мобилизует творческие способности участников организации;

2) предполагает, что будущее подвластно контролю и в значительной мере является продуктом созидательных действий участников организации.

Цель интерактивного планирования - проектирование будущего.

С интерактивным планированием связаны две основные проблемы:

1) интерактивное планирование - это, скорее, идеальное построение, чем практическая модель менеджмента;

2) даже с теоретической точки зрения, экономическая организация не может полностью контролировать свое будущее. Самое большое, на что она способна - эффективно приспособиться к нему. Следовательно, способом отношения фирмы к своему будущему является не проектирование его, а адаптация, приспособление.

Горизонт планирования. В зависимости от того, какой горизонт (период) времени охватывают планы, составленные организацией, планирование разделяют на 3 вида:

1) долгосрочное планирование;

2) среднесрочное планирование;

3) краткосрочное планирование.

Стратегическое планирование - комплекс действий, включающий исследование внешней и внутренней среды организации, определение возможных вариантов стратегии. составление стратегического плана. Стратегия - обобщенная модель действий, необходимых для достижения поставленных целей путем координации и распределения ресурсов фирмы. Разработать стратегию фирмы - значит определить общие направления ее деятельности.

Долгосрочное планирование обычно охватывает длительные периоды от 10 до 25 лет. Одно время долгосрочное планирование отождествлялось со стратегическим, но теперь эти два понятия существуют отдельно. Стратегическое планирование по своему содержанию гораздо сложнее долгосрочного, т.е. стратегический план - это не просто функция времени, но и функция направления деятельности во времени.

Среднесрочное планирование конкретизирует ориентиры, определенные долгосрочным планом, бывает рассчитано на более короткий период. До недавнего времени горизонт среднесрочного плана равнялся 5 годам. Однако непредвиденный характер и скорость изменения внешней среды заставили многие фирмы сократить протяженность своих планов с 5 до 3 лет, соответственно 5-летние планы перешли в разряд долгосрочных.

Краткосрочное планирование - это разработка планов на 1-2 года (обычно краткосрочные планы - это годичные планы), краткосрочные планы включают в себя конкретные способы использования ресурсов организации, необходимых для достижения целей, определенных в более длительных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталам и месяцам.

Все три типа планирования должны увязываться между собой и не противоречить друг другу.

Кроме трех указанных способов классификации существует разделение типов планирования в зависимости от того, какое значение имеет тот или иной тип в процессе плановой деятельности. Отсюда планирование разделяют на два основных типа: стратегическое и тактическое.

4.3 Методология планирования

Процесс планирования осуществляется по своим внутренним законам согласно логике обоснования показателя, т. е. в соответствии с методологией планирования. Методология планирования -- это учение о совокупности основных принципов, методов, о системе применяемых показателей, мер (и действий), необходимых для выполнения плана, а также его мониторинга. Методология планирования как научная рекомендация по осуществлению процесса планирования не является раз и навсегда данной, незыблемой. Она может совершенствоваться с появлением новых знаний в области экономики и планирования. Рассмотрим элементы методологии планирования. К основным принципам планирования относятся:

1. Принцип единства т. е. холизма, означает, что используемые в планировании показатели надо обосновывать в их единстве, с учетом теоретической и практической взаимозависимости. Разработка плановых показателей должна осуществляться в направлении единого вектора цели. Соблюдение принципа требует координации и интеграции действий служб и подразделений системы, отражаемых в соответствующих плановых показателях. Плановое изменение показателя-фактора обязательно вызывает плановое изменение зависимого показателя деятельности.

2. Принцип непрерывности определяет процесс планирования как непрерывный, когда на смену одному выполненному плану приходит другой новый план, а на смену второму -- третий и т. д. Принцип касается прежде всего планов различного периода: краткосрочный план является частью среднесрочного, а среднесрочный -- долгосрочного. Такое понимание включает и связь планирования с прогнозированием, когда план есть производная от прогноза. Принцип также определяет кругооборот и последовательность этапов планирования. Однако их последовательность важна лишь для разработки отдельного показателя и календарного периода. Этапы планирования показателей разных планов в одной системе могут осуществляться как одновременно, так и различаясь по времени.

3. Принцип гибкости означает способность плана менять свою направленность при изменившихся условиях деятельности и иметь определенные резервы. Принцип диктует наличие механизма изменения плановых величин, т. е. их возможную корректировку для адаптации к изменившимся обстоятельствам бизнеса. Кроме того, гибкость в планировании означает наличие определенных резервов или "надбавок на безопасность", которые должны амортизировать результаты работы при ухудшении условий деятельности.

4. Принцип точности требует обоснованности, детализации и конкретизации планового показателя. Обоснованность плана в числовом значении означает его соответствие имеющимся ресурсам, в том числе нормальным способностям и трудозатратам исполнителей. Так называемый напряженный план, превышающий эту норму, не оставляет резервов на случай ухудшения обстоятельств, а так называемый заниженный план создает условия для необоснованного поощрения работников без должных усилий с их стороны. Необходимость детализации и конкретизации плана в долгосрочной перспективе выражена менее ярко, чем в краткосрочном периоде. Действие данного принципа усиливается по мере приближения времени плана.

5. Принцип участия означает, что в разработку плановых показателей должны включаться все специалисты объекта хозяйствования, а при необходимости -- специалисты извне и партнеры по бизнесу. В разработке планового документа обязательно участие будущих исполнителей. Это повышает степень их вовлеченности в процесс работы, формирует чувство сопричастности. В ходе такого участия специалисты вносят свои идеи, предлагают свое видение решений проблем, что обогащает и уточняет содержание плана, позволяя создать действительно нужный и реальный документ, объединяющий в себе ракурс позиций структурных подразделений фирмы. В ходе такого участия создается система мер, в выполнении которой будут задействованы подлинные исполнители.

Второй существенный элемент методологии -- это методы планирования. К основным методам планирования относятся: балансовый, опытно-статистический, нормативный, экономико-математический.

Каждый из указанных методов включает десятки, а то и сотни разновидностей, приемов и способов расчетов.

Балансовый метод планирования характеризуется установлением материально-вещественных и стоимостных пропорций в показателях. Метод предполагает использование взаимно уравновешивающихся расчетов (таблиц), в одной части которых указываются ресурсы, а в другой -- направления их использования. Правильное определение ресурсов будет означать обоснованное направление их использования согласно имеющимся потребностям. В планировании часто применяются такие балансы, как: а) натуральный (материальный), б) стоимостной, в) трудовой, г) межотраслевой и др. Так, план товарооборота фирмы обязательно требует расчета плана его товарного обеспечения, что осуществляется посредством балансового метода, а баланс денежных доходов и расходов населения региона -- определения источников получения ими средств и направлений их расходования, что также выполняется посредством балансового метода.

Пример 16. Составить финплан (баланс доходов и расходов) фирмы и определить сумму кредитов, необходимых для обеспечения ее потребности в средствах.

Расчет. В табл. 11 указаны основные источники поступления средств и направления их расходования по фирме на год. Понятно, что для уравновешивания суммы доходной и расходной частей плана фирме необходимы кредиты на сумму: 17,2 - 8,8 - 6,0 - 0,4 - 0,2 = 1,8 (д. ед.).

Таблица 11. Схема финансового плана (баланса доходов и расходов) фирмы на планируемый год (в д. ед.)

Доходы и поступления	Сумма	Расходы и отчисления	Сумма
Балансовая прибыль	8,8	Налоги от прибыли	4,12
Амортизация	6,0	Прирост собственных оборотных средств	1.0
Прирост устойчивых пассивов	0,4	Капитальные вложения	9,0
Выручка от реализации выбывшего имущества	0,2	Возврат займов от прибыли	1,5
Кредиты банков	?	Целевые фонды	1.58
Итого	17,2	Итого	17.2

Однако для обоснования такой суммы кредита еще требуется проверка посредством составления шахматной таблицы, увязывающей источники средств с адресными расходами.

Вывод. Согласно балансу доходов и расходов фирме для нормальной деятельности необходимы кредиты на сумму 1,8 д. ед.

Опытно-статистический метод планирования характеризуется ориентацией на фактически достигнутые в прошлом результаты, по экстраполяции которых определяется план искомого показателя. Такой метод планирования является достаточно простым, но он имеет существенные недостатки: плановый показатель, рассчитанный таким образом, отражает сложившийся уровень работы с его недоиспользованными резервами и погрешностями в прошлом.

Пример 17. Определить норму (план) оборачиваемости товарных запасов в днях по фирме на II квартал планируемого года, используя следующие данные оборачиваемости запасов (в днях) за аналогичные периоды прошлых лет:

1-й год -- 5,0 4-й год -- 4,5

2-й год -- 4,8 5-й год -- 4,3

3-й год -- 4,2 6-й год --?

Расчет. Для обоснования нормы оборачиваемости на будущее можно использовать опытно-статистический метод, предполагающий учет фактических данных оборачиваемости запасов в фирме за II квартал прошлых лет. При нахождении нормативной величины оборачиваемости можно использовать разные приемы этого метода: а) расчет по средней арифметической, б) экстраполяцию по убывающей тенденции, в) расчет по ежегодному проценту изменений, д) посредством скользящей средней, е) экспертный, т. е. "на глазок", и др. Если учесть тенденцию сокращения оборачиваемости запасов в динамике последних лет, то представляется, что можно установить норму в днях на будущий период по минимальной величине -- 4,2 дня. Однако в любом случае рассчитанная величина должна быть оценена специалистом с точки зрения ее реальности. Выбор приема расчета зависит от квалификации, опыта и интуиции плановика, от его представления об адекватности применяемого способа расчета для решения данной задачи.

Вывод. Норма оборачиваемости товарных запасов фирмы на II квартал планируемого года может составить 4,2 дня.

Нормативный метод планирования (или метод технико-экономических расчетов) использует нормативы и нормы. В экономике различают понятия "норматив" и "норма". Норматив -- это научно обоснованная величина затрат, разработанная в централизованном порядке специальными научными учреждениями отрасли или государства. Норма -- это обоснованная величина затрат, разработанная фирмой. Считается, что более обоснованными являются нормативы, применение которых повышает точность и объективность планового показателя. Однако они не всегда учитывают особенности конкретного региона или фирмы. В планировании часто используются следующие нормативы и нормы: сырья, материалов, топлива, электроэнергии, труда, удельных капиталовложений, финансовых затрат на единицу продукции, амортизации, транспортных тарифов, ставок арендной платы, ставок процентов по займам, естественной убыли, тарифов на электроэнергию, физиологические и рациональные нормативы потребления товаров, обеспеченности торговой и складской площадью, обеспеченности населения больничными койками, классной площади на ученика, количества зрительских мест на 1000 жителей и др.

Пример 18. Определить плановую потребность хлебопекарни в муке для производства ржаного хлеба. План выпуска товарной продукции -- 2000 т, норма выхода готовой продукции -- 156% к затратам муки.

Расчет. Исходя из пропорции:

2000 -- 156%

х -- 100%,

определим:

х = 2000 х 100%: 156% = 1282 (т).

Вывод. Норма выхода готовой продукции определяет потребность в муке для хлебопекарни в количестве 1282 т.

Группа экономико-математических методов планирования характеризуется возможностями оптимизации плановых решений. Эти методы идентичны применяемым в прогнозировании. Однако в процессе планирования они еще предусматривают эффект от определенных действий работников по достижению цели, в том числе: а) расчеты на отдельную трудовую операцию работника, что приведет к дополнительному изменению показателя под воздействием применяемых усилий; б) экстраполяцию результатов прошлых действий работников и др.

Сущность экономико-математических методов планирования состоит в том, что они позволяют с меньшими затратами времени и средств находить количественное выражение взаимосвязи между сложными социально-экономическими, технологическими и иными процессами, опосредованными в показателях. Так, можно определить оптимальную зависимость между: 1) партией поставки товаров и издержками на их транспортировку и хранение; 2) объемом деятельности и издержками с учетом необходимой прибыли; 3) объемом капиталовложений и прибылью. По сути, любой показатель может быть запланирован посредством экономико-математического метода. Применение этой группы методов способствует устранению субъективизма в планировании и повышает научный уровень обоснованности плана. Однако применение этих методов требует точного математического описания экономической задачи и обязательной экспертной оценки полученных данных.

Пример 19. Составить план розничного товарооборота торговой фирмы на 2007 г. Известно, что прогноз этого показателя по фирме определен в размере 419 д. ед. (см. пример 5).

Расчет. Специалисты фирмы обосновали, что с учетом мер бонификации, т. е. системы оплаты товаров, которая использует различные виды премирования участников, что потребует 5 д. ед. расходов, можно дополнительно к прошлым периодам получить оборот на сумму 15 д. ед. Тогда обоснование плана розничного товарооборота (при неизменности прочих факторов влияния на оборот) может быть следующим:

а) базовая величина плана согласно прогнозу 419 д. ед.

б) дополнительный оборот за счет бонификации 15 д.ед.

Итого: 434 д. ед

Примечание. К такому обоснованию плана товарооборота необходимо приложить план мероприятий, предусматривающий:

виды поощрений,

систему критериев бонификации,

список ответственных исполнителей,

необходимые действия и сроки их осуществления,

ожидаемый эффект в виде прироста товарооборота на сумму 15 д. ед., а также прибыли.

Вывод. План розничного товарооборота фирмы на 2007 г. может быть утвержден в сумме 434 д. ед.

Следующий элемент методологии планирования -- показатели плана.

Показатель плана -- это выраженная числом характеристика свойства (явления, процесса, решения) экономического объекта. Показатели, используемые в экономических расчетах, могут быть классифицированы по различным основаниям.

1. По роли в управлении:

директивные, обязательные для исполнения;

расчетные, необязательные для исполнения, в том числе те, которыми обосновывают директивные показатели. Их количество много больше директивных.

2. По экономическому содержанию:

натуральные, выражаются в тоннах, метрах, литрах, условных банках и др.;

стоимостные, выражаются в денежной форме, которая является эквивалентом многих показателей;

трудовые, выражаются посредством затрат труда.

3. По отношению к деятельности:

объемные (количественные), характеризуют объем деятельности, инвестиций и др., например, товарная продукция, грузооборот, торговая площадь, объем строительно-монтажных работ;

качественные, характеризуют качество работы, например, производительность труда, себестоимость, прибыль и рентабельность;

4. По отношению к соизмерителю:

абсолютные, выражаются суммой или количеством;

относительные, т. е. выраженные по отношению к другому показателю, в том числе к этому же, но базисному. В экономических расчетах относительные показатели зачастую играют более важную роль, чем абсолютные. Например, сумма прибыли 200 тыс. руб.мало о чем говорит, так как безотносительна к объему деятельности или капиталу. А вот рентабельность 24% капитала означает, что на каждые 100 руб. основных и оборотных средств в фирме приходится 24 руб. прибыли, что уже позволяет качественно оценить использование средств объектом хозяйствования;

5. По роли в экономической работе:

прогнозные;

плановые;

ожидаемого выполнения;

фактические.

Ожидаемое выполнение показателя определяется в период, когда еще отсутствуют фактические данные в целом за изучаемый период, но имеются фактические данные за часть периода. Ожидаемое выполнение представляет собой нечто среднее между плановым заданием периода и его фактическим выполнением. Его расчет включает, как правило: а) сумму фактических данных за прошедший период времени на момент расчета и б) сумму плановых данных оставшегося периода времени, причем этот план может быть скорректирован с учетом фактического выполнения.

6. По направленности:

адресные, или индивидуализированные для конкретного исполнителя;

обезличенные, касаются всех исполнителей, например, нормативы.

7. По критерию математических вычислений:

объемные;

средние;

приростные;

предельные (дифференцированные);

индексные.

8. По форме отчетности:

оперативные, основанные на текущем наблюдении за деятельностью;

статистические, предусмотренные статистической отчетностью;

бухгалтерские, предусмотренные бухгалтерской отчетностью. В отличие от статистических бухгалтерские показатели более точные, но требуют больше времени для своего определения.

Показатели в масштабах экономики объединяются системой. Система экономических показателей -- это комплекс взаимосвязанных характеристик объекта. Эти характеристики могут быть взаимосвязаны технологически, организационно, каким-то иным образом и, конечно, экономически. Система экономических показателей отражает:

1) организацию, объем и структуру работы;

2) реальные связи объектов хозяйствования различных уровней и масштабов деятельности;

3) единую стандартизированную и обязательную для применения методику расчета. В настоящее время в России применяется система показателей, унифицированная по отраслям и видам деятельности согласно кодам Госкомстата РФ. В перспективе ставится задача ее сближения с мировой системой экономических показателей. Так, если в 1998 г. лишь 60% показателей России соответствовали мировой системе экономических показателей, то к 2001 г. их доля возросла до 85%, а затем и до 100%. Таким образом, в данной сфере ставится задача перевести российскую систему экономических показателей на мировую систему, закрепленную в Системе Национальных Счетов (СНС). Единство и обязательность применения системы показателей позволяет обеспечить их сопоставимость и возможность сведения по фирмам, регионам, отраслям, странам мира.

В экономических расчетах важна сопоставимость показателя не только по методике расчета, но и по ценам и другим факторам. Такая сопоставимость показателя достигается специальными расчетами: переводом в сопоставимые цены, переводом в сопоставимость по времени деятельности, по иным сопоставлениям.

Сопоставимость по ценам достигается использованием плановых и фактических индексов цен на товары и услуги.

Пример 20. Указать фактический розничный товарооборот России за 2005 г. в ценах 2007 г., т. е. для задач планирования перевести данные по обороту 2005 г. в сопоставимые цены. Известно, что розничный товарооборот страны в 2005 г. составлял 755 млрд. руб. в текущих ценах. Фактический индекс цен на товары широкого потребления составил: за 2005 г. -- 1,3 раза, за 2006 г. -- 1,22 раза. Расчет. Объем розничного товарооборота страны за 2005 г. в ценах 2007 г. составит:

755000 х 1,3 х 1,22 = 1197,43 млрд. руб.

Вывод. Розничный товарооборот 2005 г. в ценах 2007 г. составил

по стране 1 197,43 млрд. руб.

Полученная величина сопоставимого по ценам показателя может быть использована как база для расчетов плана (прогноза) товарооборота на следующие периоды.

Пример 21. Определить сопоставимый по времени деятельности фирмы объем платных услуг за год. Фирма имеет четыре филиала, объем услуг которых за год составил 4700 тыс. руб. Все филиалы работали весь год, кроме одного, который был закрыт на ремонт в течение двух месяцев. Его объем услуг в среднем за месяц составляет 80 тыс. руб.

Расчет. Сопоставимый по времени работы объем платных услуг фирмы составит:

4700 + 80 х 2 = 4860 (тыс. руб.).

Таким был бы объем услуг фирмы за год, если бы все ее филиалы работали весь год. Именно эта величина должна использоваться в экономических обоснованиях плана на будущее как база для расчетов.

Вывод. Сопоставимый по времени работы объем услуг фирмы, который должен будет использоваться как база для последующих плановых расчетов, составляет за год 4860 тыс. руб.

В экономических расчетах кроме понятия "показатель" часто используется еще одно понятие -- "параметр". Параметр как показатель, характеризующий систему или элемент системы, указывает, что данная система отлична от других. Термин "параметр" употребляется и в значении измеримой величины, которая характеризует структуру явления, его состояние, уровень развития и сам процесс. В этом смысле параметром является, например, темп изменения валового внутреннего продукта страны, уровень инфляции, изменение численности населения. Параметры составляют каркас каждой экономической модели и выявляются путем статистического изучения экономической действительности. Например, если изучается расход материалов в производстве, то параметром может считаться норматив этих расходов.

Еще один элемент методологии планирования -- это система мер (действий), необходимых для выполнения плана. План -- реальный ориентир к действиям. И действия плана требуют своих обоснований. Без них план никогда не станет реальностью. Надежды на то, что запланированная цель осуществится сама собой, маловероятны. Достижение цели требует продуманных, волевых и ответственных действий. Поэтому меры выполнения плана включают:

развернутое описание необходимых действий;

ресурсное обеспечение;

перечень участвующих исполнителей (служб) и определение их дифференцированных задач;

сроки выполнения расчетных показателей.

Меры достижения целей плана требуют обоснования с организационной, технологической, маркетинговой, кадровой и иных сторон. Эти стороны должны иметь экономическое содержание, т. е. необходимые ресурсы и ожидаемые результаты, выраженные в стоимостном эквиваленте. Понятно, что меры выполнения бизнес-плана по уровню разработанности будут отличаться от мер выполнения стратегического плана. Понятно, что данный элемент методологии планирования имеет свои особенности в каждом виде плана. Но обязательность его присутствия в плане не вызывает сомнений.

Типовые меры (действия) по выполнению планового показателя предусматриваются для различных сфер деятельности:

1. В сфере основного капитала:

поиск источников инвестиций на выгодных условиях;

модернизация, реконструкция и расширение деятельности;

увеличение доли активной части основных фондов;

меры повышения уровня автоматизации и механизации труда;

профилактический ремонт и своевременная замена изношенных частей оборудования, частичная или полная модернизация узлов;

защита авторских прав субъекта хозяйствования;

применение оправданной ускоренной амортизации;

открытие новой сети, в том числе торговой: сниженных цен, сетей, торгующих по каталогам, складов-магазинов, демонстрационных залов, почтовой торговли и др.

2. В сфере персонала:

новые системы мотивации труда: а) сдельные системы, б) доплаты и надбавки, в) премирование, из них специальные и индивидуальные виды премирования;

меры повышения производительности труда, в том числе за счет эффективного использования основного и оборотного капитала, рационализации численности работников;

применение нормативов и норм труда;

наем высококвалифицированных работников;

применение должностных инструкций;

повышение квалификации персонала, в том числе его обучение;

меры по соблюдению трудового законодательства;

создание атмосферы делового сотрудничества администрации и профсоюзов;

обязательное выполнение всех пунктов трудовых соглашений и договоров;

укрепление трудовой дисциплины;

снижение потерь рабочего времени.

3. В сфере менеджмента:

применение схем управления, адекватных условиям деятельности;

планирование карьеры сотрудников;

организация объединений объектов хозяйствования;

диверсификация деятельности, в том числе внедрение новых видов бизнеса;

развитие культуры производства на объектах хозяйствования.

4. В сфере оборотного капитала:

ускорение оборачиваемости капитала в пределах нормы;

нормирование элементов капитала;

меры нормализации производственных и торговых запасов;

ускорение сроков доставки сырья, продукции и товаров;

уменьшение дебиторской задолженности;

увеличение доли собственного оборотного капитала;

использование капитала партнеров по бизнесу;

поиск кредитов на льготных условиях.

5. В сфере маркетинга, в том числе сбыта:

снижение звенности товародвижения;

стимулирование сбыта;

использование инструментов маркетинга;

поиск новых выгодных поставщиков;

совершенствование системы хозяйственных связей;

новые формы обслуживания;

расширение спектра платных услуг;

контроль за качеством продукции (товаров);

рекламная кампания;

дизайн товара и его упаковки;

новые формы коммерции (мерчандайзинг, бонификация, брэндинг, паблик рилейшнз, директмейл, паблисити, торговые конкурсы, презентации, использование образцов товаров, купонов, зачетных талонов и др.).

6. В сфере рационализации издержек производства и обращения:

режим экономии, в том числе жесткий контроль за расходованием средств;

рациональное расходование средств, направляемых на статьи, связанные с повышением качества продукции и обслуживания;

внедрение дешевой распределительной системы;

ликвидация потерь от бесхозяйственности и расточительства;

рационализация расходов: на транспорт, тару, упаковку, содержание помещений и др.;

снижение материалоемкости продукции;

исследование каждого вида затрат, по которым имеются неоправданный рост или перерасход.

Разработка мер выполнения плана включает также задания исполнителям -- работникам подразделений и служб, специалистам. В таких заданиях указываются основные подцели, т. е. задачи для исполнителей. Эти задачи рекомендуется излагать кратко, без детализации, что позволит в дальнейшем исполнителю самостоятельно определить необходимые конкретные действия сообразно обстановке и складывающимся обстоятельствам. Такой подход в сочетании с соответствующей мотивацией труда исполнителя плана повышает степень его самостоятельности, ответственности и творчества при выполнении задания. Эта самостоятельность должна быть лишь в определенных пределах, не превышающих должностные полномочия исполнителя плана.

Меры выполнения плана должны включать сроки исполнения. Это целесообразно делать посредством составления календарного плана, разработки сетевого графика или "дерева целей". Такой подход упорядочивает время начала и окончания работ, последовательность их выполнения, включает резервы времени, а также усиливает возможности мониторинга со стороны руководства.

Разработка мер выполнения плана, увязанная по исполнителям, определяет синергию объекта хозяйствования, т. е. сотрудничество между различными фирмами или подразделениями (службами) одной фирмы. Благодаря синергии создается продуманная взаимосвязь и зависимость исполнителей разного уровня и видов деятельности.

Меры выполнения плана включают смету расходов. Она может разрабатываться: а) для отдельных структурных подразделений; б) в целом по фирме на блок заданий плана, в) для отдельного исполнителя плана; г) на отдельное задание плана. Обязательна разработка общей по фирме сметы расходов на весь план. Конкретизация расходов сметы не должна мешать определенной степени свободы исполнителей плана при выполнении его задании. Однако форма отчета об использовании средств должна позволять контролировать направления и размеры их расходования.

В экономической теории наряду с понятием "план" широко используется понятие "политика". Политика -- это управление определенной сферой деятельности в рамках выбранной плановой стратегии объекта хозяйствования. Политика отражает общие указания по осуществлению деятельности в фирме, характеризует положения, в соответствии с которыми устанавливаются параметры принятия повторяющихся второстепенных решений. Политика фирмы в определенной сфере характеризует ее деятельность, направленную на достижение цели, создание преимуществ и благоприятных условий развития отдельных аспектов работы. Она определяет стиль используемых подходов и приемов формирования необходимой среды хозяйствования, в которой будут реализованы долговременные цели стратегического плана фирмы.

В современной экономической практике различают политику: сбыта, цен, инвестиций, технологий, кадров.

Указанные области политики отличаются особенностями, усиливающими внимание к отдельным сторонам деятельности. Любая политика есть отражение чьих-то интересов, когда идет формирование определенного стиля управления, приоритетов деятельности, т. е. всего того, что позволит посредством определенных тактических действий достичь намеченную стратегию развития.

4.4 Классификация планов по признакам

В деятельности субъекта хозяйствования используются различные планы. Их классификация подчиняется задачам систематизации по типовым признакам, что позволяет определить место каждого из них и обозначить роль согласно предназначению. Установление сходства и различий между видами планов благодаря их классификации позволяет лучше понять природу планирования.

Планы классифицируются следующим образом.

1. По времени:

долгосрочные (на 10--25 лет);

среднесрочные (на 3--10 лет);

краткосрочные (на 1--3 года);

текущие (на 1 год, в том числе сезонные);

оперативные (до 1 года).

2. По объектам хозяйствования:

государственные, в том числе региональные, республиканские, областные и муниципальные;

внутрифирменные.

В настоящее время правительства многих экономически развитых стран мира применяют планы в управлении общественно-экономическим развитием. Составляются планы в США, Японии, Франции. Великобритании. Германии. Канаде, а сейчас -- и в ЕС. Кроме того, существует большая группа разновидностей региональных планов, в том числе местных. В государственном планировании особое место занимают программы социально-экономического развития.

Внутрифирменное планирование означает разработку планов внутри отдельной фирмы, в том числе по ее предприятиям. План такого уровня отличается от государственного большей детерминированностью, обязательностью, маневренностью и нацеленностью на экономический результат.

...