Управление производственным развитием текстильных предприятий

X_ij L_iX_i(j-1) (40)

где L - коэффициент пропорциональности, имеющий значение:

L_i >>,

где max(n_ij) - максимум возможного годового объема сбыта товара i, за период его ЖЦТ, определяемый с помощью эталонной кривой ЖЦТ.

В условиях целочисленной задачи при любых отличных от нуля значениях управляющей переменной предыдущих лет по данной составляющей портфеля, ограничение (40) не играет роли в расчетах (что подтверждается путем несложной инженерной прикидки). В противном случае, соотношение (40) задает установление по итогам оптимизации всех последующих членов ряда значений данной управляющей переменной равными нулю.

Ограничение (40) является дополнением к рекуррентным соотношениям задачи (38) и (39).

1.3 Внутренние ограничения, задаваемые с точки зрения производственных ресурсов предприятия. Способы их формализации рассмотрены в работе А.П Павлова - Ф.Ф. Бездудного [43, с.с. 211 - 216].

Основным внутренним ограничением будет являться ограничение по наличной производственной мощности. Его можно записать в следующем виде:

, (41)

где MT_jk - установленный (планируемый) фонд времени использования оборудования в году j по технологическому переходу (типу машин) k, машино-часов, определяемый как произведение числа машин на режимный фонд времени, a - число видов товаров, включенных в портфель, Me_ik - машиноемкость товара i в технологическом переходе (на типе машин) k.

Отметим, что в данном случае ограничение (41) приводится для случая использования однотипного парка оборудования в переходе. В случае одновременного использования нескольких способов осуществления технологического процесса, формализация данных ограничений немного меняется [43, c. 212]. Хотя в результате этого и может несколько увеличиться число переменных и размерность задачи, все же принципиальных изменений в предлагаемые принципы постановки модели оптимизации внесено не будет. Аналогичным образом можно задать ограничение по любому другому типу производственных ресурсов:

 (42)

где SR_jk - максимально возможное планируемое к использованию в году j количество производственного ресурса k, Se_ik - ресурсоемкость товара i в по производственному ресурсу k.

2. Целевая функция оптимизационной модели.

Выбор типа целевой функции модели зависит от отдаленности этапа, в котором высшим руководством определяется достижение целевого эффекта (иначе - какой тип портфеля выбирает фирма: максимума текущего результата или роста). Для обоих вариантов могут быть предложены различные варианты показателей, закладываемых в основу целевых функций.

2.1. Варианты целевой функции портфеля текущего результата.

2.1.1. Для портфеля максимума объема/максимума доли рынка (при условии, что все товары выпускаются для одного и того же рынка) - максимум ожидаемого объема реализации продукции предприятия:

- в натуральном выражении за плановый период T лет:

Z=max{}; (43)

- в стоимостном выражении (выручки) за период T лет:

Z=max{}; (44)

- в выражении загруженности производственной мощности предприятия за период Т лет, определяемой загруженностью выпускного (главного) перехода производства (например, в ткацком производстве мощность определяется количеством ткацких станков):

Z=max{}; (45)

где k - номер базового (выпускного) технологического перехода.

2.1.2. Для портфеля дохода - максимум ожидаемой прибыли до уплаты налогов от реализации продукции за период T лет:

Z=max{} - УПостЗ. (46)

Очевидно, что величина постоянных затрат в функции (46) является константой и на определение оптимума не влияет. Поэтому ее можно исключить при расчете из целевой функции. В этом случае целевую функцию следует называть максимумом маржинального дохода.

Следует отметить, что в предложенной постановке задачи оптимизации структуры товарного портфеля с помощью модели целочисленного динамического программирования, описываемого системой ограничений (37) - (42), и одним из вариантов целевой функции портфеля максимума текущего результата (43) - (46), достаточно неплохо обеспечивается сбалансированность между планами более ранних и более поздних горизонтов планирования, так как целевая функция представляет собой сумму показателей различных временных периодов, то есть является в некотором роде многоцелевой. Это обеспечивает равномерную динамику результатов, что является необходимым признаком сбалансированности товарного портфеля.

Варианты целевой функции портфеля роста.

Целевые функции модели портфеля роста привязываются к перспективному горизонту планирования, что выражается в выборе в качестве них показателей, соответствующих не плановому, а следующему за ним периоду, то есть году T+1. Таким образом, результатом формирования портфеля роста будет создание ситуации постепенного увеличения объемов сбыта, выручки, загруженности производственной мощности с целью достижения результата после окончания моделируемого периода, даже за счет снижения эффективности в настоящем. Возможны следующие варианты целевой функции портфеля роста (формализация дается в конечном виде на базе использования моделей замещения):

2.2.1 Для портфелей максимума объема и доли рынка - максимум ожидаемого объема потребления (реализации) продукции предприятия в год, следующий за окончанием планового периода (j = T+1):

- в натуральном выражении (приведем сначала запись в общем виде)

Z=max{}; (47)

- которая, с учетом зависимостей, лежащих в основе моделей диффузии и замещения, может быть представлена в следующем конечном виде:

Z=max{};

- в стоимостном выражении (в общем виде):

Z=max{} (48)

- в выражении загруженности производственных мощностей в год, следующий за окончанием планового периода (в общем виде):

Z=max{} (49)

2.2.2 Для портфеля дохода - максимум ожидаемого маржинального дохода от реализации продукции в год, следующий за окончанием планового периода (в общем виде):

Z=max{} (50)

Отметим, что в конечном виде целевые функции (49) - (50) могут быть формализованы аналогично функции максимума ожидаемого объема потребления в натуральном выражении.

По сравнению с моделями портфеля текущего результата, варианты целевой функции (47) - (50) модели формирования портфеля роста, привязываемые к одному конкретному году, могут не обеспечивать равномерной динамики, особенно это касается такого показателя, как годовая загруженность производственных мощностей. Данный вывод подтвержден при апробации модели с использованием ЭВМ на различных вариантах исходных данных, основанных на показателях, взятых из реальной практики предприятий текстильной промышленности.

В современных условиях российской экономики обеспечение стабильно высокой динамики загруженности производственных мощностей является одной из важнейших тактических целей организации, поэтому для обеспечения сбалансированности структуры товарного портфеля в случае использования модели портфеля роста предлагается видоизменить ограничение по производственной мощности (50). Так как необходимо обеспечивать максимально полную загруженность производственной мощности, то его следует представить в виде строгого равенства:

 (51)

Другой вариант обеспечения сбалансированности между показателями более ранних и более поздних горизонтов планирования представляется в дополнительном наложении ограничений на модель оптимизации: по минимуму ожидаемой суммы объемов производства и реализации продукции в натуральном выражении в каждый плановый год j (Bmin_j), по минимуму суммарной ожидаемой выручки от реализации в год j (Рmin_j, руб.), а также по минимуму ожидаемого маржинального дохода от реализации в год j (ПРmin_j, руб.):

Bmin_j (52)

Рmin_j (53)

ПРmin_j (54)

Данные ограничения задаются высшим руководством или собственниками бизнеса в соответствии с имеющимися финансовыми планами и задачами или на основе анализа макроэкономической ситуации с точки зрения рентабельности и эффективности альтернативных вариантов капиталовложений.

Таким образом, предложены следующие альтернативные варианты модели оптимизации структуры товарного портфеля на основе постановки задачи динамического целочисленного программирования.

1. Модель портфеля текущего результата, имеющая ряд признаков модели многокритериальной оптимизации, позволяющая получить сбалансированное решение: система ограничений (37) - (42), целевая функция (варианты) (43) - (46).

2. Чистая модель портфеля роста: система ограничений (37) - (42), целевая функция (варианты) (47) - (50).

3. Модель сбалансированного роста, обеспечивающая достижение максимума целевого показателя с одновременным соблюдением условий сбалансированности.

Система ограничений:

- вариант 1: (37) - (40), (42), (51);

- вариант 2: (37) - (42), (52);

- вариант 3: (37) - (42), (53);

- вариант 4: (37) - (42), (54);

- вариант 5: (37) - (40), (42) плюс любое сочетание из: (41), (51)-(54).

Целевая функция (варианты) (47) - (50).

Учитывая, что все ограничения и целевые функции в предложенных вариантах модели оптимизации производственной программы имеют линейный характер, а также, принимая во внимание условие целочисленности управляемых переменных, поиск оптимального решения может осуществляться с использованием аппарата целочисленного линейного программирования. Это значительно упрощает решение предложенных задач, так как в этом случае можно использовать методы и аппаратные средства, уже имеющие широкое распространение и известность.

В табл. 11 приводится пример проведения оптимизационных расчетов структуры товарного портфеля на основе оптимизации производственной программы с использованием модели портфеля текущего результата и целевой функции максимума объема в среде MS EXCEL. В данном случае процедура оптмимзационного расчета будет аналогичной примеру, рассмотренному в главе 2, однако по условию задачи на переменные следует наложить условия целочисленности, а также в параметрах поиска задать условия, соответствующие решению линейной задачи.

В расчетном примере задана целевая функция максимума объема сбыта продукции в натуральном выражении портфеля текущего результата. На модель наложены ограничения вида: (47), (48), (49), (50), (51).

В приведенном расчетном примере максимальное установленное количество машино-часов (МТ) рассчитывается путем произведения числа станков на режимный фонд времени: 6300 * 19 = 119700 машино-часов/год. Данная величина выступает в качестве предела использования производственной мощности предприятия.

Расчет величины L_i, используемой в формализации ограничения (50) произведен следующим образом. Для этого взята величина абсолютного максимума годового потребления всех товаров портфеля по всем годам их ЖЦТ, определенная на основе эталонной кривой (250 тыс. пог. м), а также значение минимального размера единичной партии среди всех товаров (которое имеет место у товара 4 - 0,2 тыс. пог. м). L_i = 250 / 0,2 = 1250. При данном значении этого коэффициента пропорциональности, как видно в табл. 11, ограничение (49) не играет роли в оптимизационном расчете, в случае любых, отличных от нуля значений объемов производства товара в предыдущие годы, и при этом может выполнять свою функцию - моделировать исчезновение дальнейшего спроса на товар при снятии его с производства в один из периодов.

Следует отметить большую важность проведения многовариантных расчетов, что позволяет не только вырабатывать альтернативы принятия управленческих решений о направлении развития структуры портфеля, но и производить исследования взаимосвязи факторов производства и коммерческой деятельности в динамике. Предполагается возможность адаптации предложенной модели к различным условиям - для этого могут вноситься изменения как в ограничения и целевые функции модели, так и в ее форму в целом.

Предложенная модель управления производственной программой может быть интегрирована в автоматизированную систему управления предприятием типа CRM и ERP.

Последним шагом оптимизации структуры товарного портфеля является постановка и решение задачи оптимального распределения объемов выпуска продукции по товарным разновидностям внутри программы производства каждого товара. При этом следует также учитывать, что структурирование ассортимента до уровня разновидностей товара может согласно многомерной схемы осуществляться не только по оси «технико-технологические параметры», но и по оси «системы производственного сервиса». В связи с этим разделение программы выпуска вида товара, определенной, например по предложенной модели оптимизации, по разновидностям товара (программы выпуска артикулов по видорисункам), в первую очередь базируется на разделении выпуска по системам производственного сервиса (описано в главе 6). В этом случае на плановый период (год) определяется в первую очередь объем выпуска товара по системе «прямо на месте», который нарабатывается согласно расчетам «на склад» без подтверждения твердых заказов. Выпуск по системе «под заказ» нарабатывается только при наличии твердого заказа клиента. При этом точно специфицируются объемы и варианты исполнения (рисунок, цвет, упаковка), что фактически снимает в отношении части производственной программы, относимой к системе «под заказ», вопрос планирования распределения выпуска по разновидностям товара.

Гораздо сложней выглядит ситуация в рамках системы «прямо на месте», где предприятие должно нарабатывать продукцию на основе прогноза (плана) и само определять, какие разновидности товара выпускать.

Например, после решения задач разделения систем производственного сервиса, объем выпуска в рамках системы «точно в срок» для некоторого вида товара определяется в размере 40% от общего его выпуска. На следующем этапе надо определить распределение данных 40% по разновидностям товара. Например, в сфере выпуска пестротканых жаккардовых тканей это видорисунки (сочетания дизайна переплетения и колористики).

В подобной ситуации можно использовать два подхода.

1. Пропорциональное разделение объемов выпуска разновидностей товара по системам производственного сервиса на основе экстраполяции вычисленной (оптимальной) доли выпуска данного вида товара по системе «Прямо на месте». Например (табл. 12), на основе некоторого опыта выпуска данного вида продукции предприятие имеет статистику распределения объема по отдельным разновидностям. Тогда с учетом прогноза (расчетного значения) объема выпуска данного товара и названного распределения, рассчитывается общий выпуск каждой товарной разновидности, а потом в рамках него определяется доля, относимая на выпуск «прямо на месте» на пропорциональной основе, то есть ровно 40% от общего расчетного значения данной разновидности.

2. Первый подход исходит из предположения, что распределение выпуска вида товара по техническим разновидностям имеет более-менее равномерный характер, однако на практике соотношение часто приближается к «правилу Парето» (например, 20% разновидностей дают 80% объема выпуска). В этом случае включение в складскую программу маловостребованных разновидностей с одной стороны будет вести к замораживанию средств в низкооборачиваемые активы, сопровождающемуся возможным дефицитом востребованных позиций. В подобной ситуации следует включать в систему «прямо на месте» в большей мере наиболее востребованные разновидности товаров и в меньшей мере вплоть до исключения - менее «ходовые».

Таблица 12 - Пропорциональное разделение производственной программы вида товара по системам производственного сервиса.

Разновидности товара, выпускаемые в рамках АРТ С-15	Доля выпуска разновидности, %	В том числе "прямо на месте", %	В том числе "под заказ", %
1056	27,00	10,80	16,20
1088	20,50	8,20	12,30
1069	16,00	6,40	9,60
1169	9,00	3,60	5,40
1022	6,00	2,40	3,60
1045	4,00	1,60	2,40
1067	4,00	1,60	2,40
1058	3,00	1,20	1,80
1093	2,50	1,00	1,50
1085	2,20	0,88	1,32
1036	2,00	0,80	1,20
1057	1,80	0,72	1,08
1070	0,50	0,20	0,30
1094 (нов)	0,50	0,20	0,30
1096 (нов)	0,50	0,20	0,30
1097 (нов)	0,50	0,20	0,30
Всего, АРТ С-15:	100,00	40,00	60,00

В качестве иллюстрации варианта решения можно привести следующий подход (табл. 13). Производится ABC (или XYZ) анализ ассортимента разновидностей товара в рамках определенного вида. В группу «А», кроме того, обязательно включаются в полном или частичном (сообразно соображениям отдела маркетинга) объеме все новые для текущего года разновидности товара (для обеспечения «стартовых условий»). После этого из групп «А» и «В» выбираются те товары, которые в полном объеме включаются в программу «прямо на месте». Граница включения может определяться по достижению суммой прогноза объемов потребления ранжированных разновидностей товара накопленным итогом значения, соответствующего плановому объему программы «прямо на месте» данного вида товара. В рассмотренном примере - 70% общего объема выпуска артикула. Остальные разновидности предлагаются в рамках системы «под заказ», а наименее популярные - исключаются из товарного портфеля.

Таблица 13 - Разделение производственной программы вида товара по системам производственного сервиса на основе ABC-анализа.

Группы ABC-анализа	Разновидности товара, выпускаемые в рамках АРТ С-15	Доля выпуска разновидности, %	В том числе "прямо на месте", %	В том чисе "под заказ", %
А	1056	27,00	27,00	0,00
	1088	20,50	20,50	0,00
	1069	16,00	16,00	0,00
	1094 (нов)	0,50	0,50	0,00
	1096 (нов)	0,50	0,50	0,00
	1097 (нов)	0,50	0,50	0,00
B	1169	9,00	5,00	4,00
	1022	6,00	0,00	6,00
	1045	4,00	0,00	4,00
	1067	4,00	0,00	4,00
	1058	3,00	0,00	3,00
C	1093	2,50	0,00	2,50
	1085	2,20	0,00	2,20
	1036	2,00	0,00	2,00
	1057	1,80	0,00	1,80
	1070	0,50	0,00	0,50
	Всего, АРТ С-15:	100,00	70,00	30,00

3. Могут использоваться методы, основанные на комбинировании первого и второго подхода. Конечный выбор подхода определяется структурой ассортимента предприятия, бизнес-процессами компании и рынка. Отметим, что в отношении данной задачи невозможно выработать универсальный для всех предприятий подход. Построение системы управления бизнес-процессом формирования структуры товарного портфеля в разрезе разновидностей товара требует индивидуальной настройки для каждой компании на основе названных принципов и подходов.

Выводы по главе 4

1. Разработка мероприятий производственного развития в рамках существующей технологической СБЕ обладает рядом особенностей, отличающихся от проектов развития в рамках новых СБЕ. Это определяет первоочередное использование процессных подходов и показателей текущей деятельности в данном случае.

2. Управление производственным развитием с ориентацией на существующую технологию в условиях конкурентных динамичных рынков ставит в центр рассмотрения вопрос управления сбалансированным развитием товарного портфеля: решение задач формирования состава и структуры товарного портфеля.

3. Состав определятся разработкой и введением в товарный портфель видов и разновидностей товаров.

4. Управление структурой товарного портфеля сводится к задаче сбалансированного управления производственной программой.

5. Разработка решений по управлению товарным портфелем должна строиться в направлении от уровня портфеля в целом до уровня составляющих и от уровня вопросов состава до уровня структуры.

6. Определение потребности в обновлении состава видов товаров определяется балансовыми соотношениями четкой или нечеткой формы.

7. Обоснование затрат на разработку нового вида товара определяется путем расчета возврата на вложения в разработку путем сопоставления состава затрат с поступлением средств в результате реализации новой продукции на рынке.

8. В рамках решения вопросов разработки новых видов товаров для существующих бизнес-единиц использование показателей дисконтированной стоимости является нецелесообразным.

9. Контроль обоснования расходов на разработку продукта должен быть встроен в бизнес процесс «разработки новых видов товаров».

10. Разработка плана обновления ассортимента разновидностей товаров по каждому виду продукции строится на основе учета влияния факторов ассортиментной политики на конечный уровень кривой ЖЦТ вида товара, мощности отдела ассортимента и рыночных ограничений.

11. Модель оптимизации плана разработки новых разновидностей товаров является моделью нелинейного динамического целочисленного программирования.

12. Подход к формированию сбалансированной структуры товарного портфеля на основе сбалансированного достижения целей различных временных горизонтов требует использования модели динамического программирования оптимизации производственной программы, охватывающей планы нескольких периодов (лет).

13. Динамическая постановка задачи оптимизации структуры товарного портфеля (производственной программы) определяется необходимость учета в модели влияния принимаемых решений на будущее состояние системы.

14. Окончательное решение о структуре товарного портфеля (распределения производственной программы) на уровне разновидностей товаров должно строиться с учетом разделения производственной программы по системам производственного сервиса и долгосрочной структуры потребления конкретного вида продукции в разрезе товарных разновидностей. Также должна учитываться необходимость обеспечения «стартовых условий» для новых видов и разновидностей товаров путем достаточного включения их объемов выпуска в систему производственного сервиса «прямо на месте».

ГЛАВА 5. Принятие решений о формировании товарного портфеля в рамках проектов создания новых технологических СБЕ средних предприятий

В предыдущей главе рассмотрены вопросы формирования и управления структурой товарного портфеля промышленных предприятий в рамках существующих технологических бизнес-единиц, то есть подразумевалось продолжение выпуска текущего и нового ассортимента продукции с использованием существующего парка оборудования и технологий производства. В этом случае процесс разработки новой продукции (нового ассортимента материалов) заключается в поисках новых сочетаний факторов строения (структуры, состава) материалов, которые допустимы в рамках существующей технологии на предприятии. Как правило, исследования и разработки более высокого уровня: разработка новых технологий производства, и техники для выпуска принципиально новых типов материалов не ведутся технологическими компаниями, а выполняются предприятиями машиностроительной индустрии, специализированными на производстве оборудования данного типа в сотрудничестве с инжиниринговыми и исследовательскими организациями. Только в редких случаях - для крупнейших международных технологических компаний, существует возможность создания новых прорывных технологий на основе сотрудничества с ведущими мировыми машиностроителями. Результатом подобных исследований и разработок является: для технологический компаний - создание новых материалов; для машиностроительных компаний - создание новых технологических машин. Следует отметить, что в мире существует крайне незначительное число предприятий, специализированных в сфере производства материалов, которые способны финансировать самостоятельное участие в создании технико-технологических инноваций столь высокого уровня, а в России, в исследуемых отраслях промышленности, на сегодняшний день таких технологических компаний фактически нет.

Таким образом: работа по созданию и предложению рынку нового ассортимента продукции для большинства технологических компаний (или для всех российских компаний данного сектора) может осуществляться двумя путями:

- разработка продукции на основе поиска возможностей в рамках существующей технологии (рассмотрена в главе 3);

- приобретение новой техники и оборудования, позволяющих осуществлять производство продукции по новой технологии, то есть осваивать выпуск продуктов ранее принципиально недоступных данному предприятию. При этом речь может идти как о принципиальных инновациях (освоение выпуска ранее не производившихся материалов), так и об относительных - ранее не выпускавшиеся на данном предприятии, в данном регионе/стране. Последний вариант является достаточно актуальным для России ввиду серьезного отставания ассортиментных возможностей отечественных предприятий и необходимости развития импортозамещения.

Отличительной особенностью методологии принятия решений во втором случае, является возможность и необходимость использования проектных подходов, в частности финансового проектирования. Деятельность по созданию товарного ассортимента вновь создаваемого технологического подразделения (например, цеха по производству нетканых материалов на прядильно-ткацком комбинате) может рассматриваться в комплексе бизнес-проекта создания данного подразделения. В данном случае можно опираться на использование в анализе нетто-стоимостных и производных от них показателей: дисконтированный денежный поток, текущая дисконтированная стоимость, окупаемость инвестиций, внутренняя норма доходности (в противоположность случаю развития в рамках существующих технологий).

В разделе 2.3 нами показана связь вопросов производственного развития предприятия с маркетинговой стратегией на основе создания трехмерной матрицы стратегий типа «товар - рынок - технология». В текущем разделе концентрированно рассматриваются квадранты матрицы, связанные с выбором альтернативы приобретения и освоения новой технологии (создание новой технологической СБЕ). Нас интересуют в первую очередь следующие стратегические альтернативы:

- создание новой продукции для новых рынков в рамках новой технологии (наиболее широкий набор вариантов): например, начиная от проектов создания вообще новых предприятий на новом месте, проектов полного перепрофилирования существующих предприятий до, например, диверсификации в более-менее смежные отрасли, как проекты освоения на хлопчатобумажном комбинате, выпускающем ткани медицинского назначения, производства нетканых материалов из расплава (спанбонд, спанмельт, мельтблаун технологии) для гигиенического применения;

- предложение существующей продукции, улучшенной за счет использования новой технологии, для новых рынков: например, усовершенствование ассортимента жаккардовых льняных тканей с переориентацией деятельности для нужд рынка мебельных обивочных тканей и декоративных гобеленов на основе переоборудования жаккардово-ткацкого производства современными рапирными ткацкими станками с электронными жаккардовыми машинами с большим числом крючков;

- разработка новой продукции для существующего рынка на основе внедрения новой технологии: создание в текстильной группе компаний, специализированной в сфере ткачества мебельно-декоративных тканей и домашнего текстиля, производства материалов по технологии электростатического флокирования для выпуска ассортимента флоковых обивочных материалов;

- усовершенствование существующей продукции для существующего рынка в рамках освоения новой технологии: например, замена в печатном производстве, выпускающей набивные ткани бытового и плательного назначения, печатных машин, работающих по технологии глубокой печати медным валами (старая технология, в России до сих пор еще широко реализуемая на машинах чехословацкого производства фирмы Elitex), современной технологией печати сетчатыми шаблонами с магнитной раклей: круглыми или плоскими (используется на современных машинах Zimmer), замена в ткацком производстве устаревших станков с микропрокладчиками (СТБ) на современные высокоскоростные пневматические (например, JAT710 фирмы Toyota) или рапирные станки. Несмотря на то, что в этих случаях речь идет о старых продуктах и старых рынках, внедрение новой техники позволяет существенным образом совершенствовать и маркетинговую стратегию компаний. В частности, позволяет за счет изменения структуры и снижения уровня себестоимости продукции переходить к стратегии лидерства по издержкам, за счет ускорения смены вырабатываемого ассортимента и сроков его освоения существенно расширять номенклатуру артикулов и дизайнов продукции, переходить к выпуску продукции более высокого качества за счет использования более сложной структуры и состава продукции и более широких дизайнерских возможностей, быстрее реагировать на индивидуальные запросы потребителей.

С учетом существенного исчерпания технологических возможностей, морального и физического износа существующей техники и технологии в отечественной промышленности в последнее десятилетие наблюдается существенное оживление интереса и активности инвесторов к проектам внедрения новой техники и технологии на предприятиях в рамках технического перевооружения, также как и к проектам создания новых предприятий (динамика инвестиций в ОПФ текстильной промышленности прил. 3). Мы можем определенно прогнозировать сохранение и расширение подобных тенденций, в чем нас обнадеживает инновационная активность государства [165]. Поэтому исследование вопросов создания новых технологических бизнес-единиц для освоения нового товарного ассортимента промышленных компаний видится крайне актуальным.

5.1 Формирование и структура инвестиций в разработку и освоение производства новой продукции

Как было отмечено, принятие решений о производственном развитии для случаев, когда необходимо создание новых технологический подразделений: приобретение и освоение новой техники и технологии, должно рассматриваться в рамках комплексного инвестиционного проекта создания нового технологического подразделения, так как невозможно в этом случае рассматривать отдельно инвестиции в разработку новой продукции (конкретных видов товаров - артикулов материалов) от инвестиции в новую технику. В свою очередь, как уже отмечалось, инвестиции в новую технику при создании новых технологических СБЕ для компаний сектора непрерывных производств верхних переделов (например, текстильной и смежных отраслей) многократно превышают стоимость собственно затрат на разработку товара. Это связано с тем, что для данных отраслей, основные инновации и технологические ноу-хау, используемые для разработки новых видов товаров, закладываются на уровне проектирования и созданий технологического оборудования машиностроительными и инжиниринговыми компаниями, а технологические компании, являясь потребителями данных технических решений, строят свою работу по исследованию и разработкам на основе поиска путей комбинирования тех или иных уже известных технологических возможностей, определяемых уровнем техники и технологии, ассортиментных возможностей, заложенных в приобретаемые для освоения выпуска продукции машины, станки, установки, технологические линии, агрегаты, цепочки машин. В данном случае имеет место существенное отличие от, например, непрерывных производств низких переделов, например, полимерной химии [65] и дискретных производств сборочного характера, например, машиностроения, отчасти швейной индустрии, где в структуре основных фондов и себестоимости товаров могут доминировать объекты интеллектуальной собственности: лицензии, инжиниринговые разработки и т.п.

В качестве второй причины, не позволяющий рассматривать разработку новой продукции в качестве отдельного инвестиционного процесса на уровне рассматриваемых отраслей промышленности, можно назвать сложности оценки интеллектуальной стоимости той или иной технологической разработки (нового артикула продукции), ограниченности рыночной ликвидности и, соответственно, возможности капитализации подобных разработок в виде продажи ноу-хау, что особенно актуально для российской промышленности. Данная проблема, безусловно, в значительной мере обусловлена несовершенством законодательства и правоприменительной практики оформления и защиты подобной интеллектуальной собственности. В частности, на сегодняшний день в России де-факто практически нереализуемы механизмы правовой защиты интеллектуальной собственности в виде разработок структур и дизайна полотен и материалов, в частности, в виде жаккардовых, печатных рисунков и т.п., что на практике негативным образом сказывается на хозяйственной деятельности отечественных предприятий и крупных специалистов. Кроме того, имеют место и объективные причины, связанные с трудностью отчуждения подобных разработок от их создателей (предприятий, специалистов, парка оборудования, на котором данная продукция выпускается) и неравномерностью распространения на рынках технологических и, в особенности, организационных и маркетинговых знаний, которые являются достаточно уникальными для каждой компании, группы специалистов и менеджеров, с ней связанной [336]. Поэтому для процесса разработки новой продукции самого по себе с трудом применим проектный подход (на основе рассмотрения инвестиций в создание объектов НМА) в отрыве от рассмотрения инвестиционного проекта создания техники и технологических возможностей той технологической СБЕ, которая создается для выпуска данной продукции, а также комплексной оценки эффективности инвестиций в данную технику и технологию.

С другой стороны, создание нового технологического подразделения (технологическая линия / парк основных технологических машин со вспомогательным и приготовительным оборудованием, цеховые сооружения и производственная инфраструктура) само по себе не способно давать отдачу, так как должны быть сформированы: ассортимент продукции (портфель товаров), которые могут выпускаться на данном новом технологическом оборудовании и приносить прибыль от реализации, а также должна быть оптимизирована технология их производства. Поэтому, принятие решений в области формирования товарного портфеля в рамках создания новых технологических бизнес-единиц предприятий рекомендуется рассматривать в рамках комплексного анализа эффективности вложений в разработку новой продукции и создание технологических возможностей ее производства.

В связи с этим необходимо определить и классифицировать состав инвестиционных затрат на создание новой технологической СБЕ с учетом расходов на приобретение новой техники и технологии и первоначальное формирование товарного портфеля. Аналогично случаю развития существующего производства подобная классификация может строиться одновременно по двум направлениям: по элементам затрат, которые определяются стандартным образом, как: капитальные вложения, текущие расходы сырья, материалов, заработной платы, социальных отчислений, энергии, накладные и прочие расходы (транспортные, командировочные, представительские расходы и расходы на работу с информацией), общефирменные расходы (освещение, работа оргтехники, и т.п., связь), услуги сторонних организаций (подрядных); а также статьям затрат, которые соответствуют различным этапам разработки, подготовки и освоения выпуска продукции, включая создание производственной инфраструктуры и производственных мощностей. С точки зрения автора можно выделить следующие этапы.

1. РаРПредварительная маркетинговая проработка перспективного ассортимента изделий и новых технологических возможностей (предпроектирование). Предполагает постоянный мониторинг рынка, как конечного продукта, так и сырья и оборудования; определение емкости сегментов того или иного продукта, технических характеристик и возможных технологий его производства, оценку тех или иных инвестиций, определение возможных маркетинговых стратегий. Включает в себя в основном непроизводственные расходы в первую очередь на заработную плату персонала, социальные отчисления, накладные расходы (посещение клиентов и поставщиков сырья и оборудования, выставок, предприятий-конкурентов и референций, расходы на приобретение, передачу и хранение информации), закупку материалов (образцов), услуги сторонних организаций (в том числе заказ исследований и консультаций).

2. Отбор основных направлений технологического развития и перспективного ассортимента, включаемых в бизнес-план (инициация проекта). Включает в себя принятие решений о начале реализации проекта. Связан в основном с затратами рабочего времени специалистов и руководителей, то есть расходы на труд и социальные отчисления, накладные расходы (транспорт, командировки, передача информации).

3. Инженерная проработка проекта создания (перевооружения) технологического подразделения (начало проектных работ), принятие решения об инвестициях:

3.1 эскизное проектирование продукта (видов и групп товаров, необходимых к выпуску): формирование описаний целевого рынка, требований (характеристик) к продукту, состава и структуры материала, прогнозирование технических и технико-экономических характеристик, определение технологии производства (технологические процессы, состав технологической линии). Затраты - аналогично п.п. 1;

3.2 выбор состава и возможностей технологического оборудования, принятие решений об инвестировании в тот или иной вариант технологического решения. Включает в себя: формирование технического задания на производственную линию, получение технико-коммерческих предложение, проведение переговоров, посещение опытных установок и референций, проведений испытаний на опытных установках сырья и технологии производства, принятие решения, заключение контракта на поставку основного и вспомогательного оборудования. Связан с затратами: за оплату труда и социальных отчислений, накладные расходы (командировки, транспорт, получение и передачу информации, представительские расходы), закупку сырья и материалов, услуги сторонних организаций (амортизацию и рабочие часы, выделяемые на опытной установке (проведение испытаний), оплату энергии и прочих ресурсов на производство; привлечение внешней экспертизы технических и коммерческих решений).

4. Подготовка рабочего проекта нового производства: затраты труда, социальные отчисления, накладные и общефирменные расходы, услуги сторонних организаций.

5. Приобретение основного производственного и вспомогательного оборудования, техоснастки, расходных материалов, средств и объектов производственной инфраструктуры. Включает: капитальные затраты на приобретение техники и технических ноу-хау, затраты на приобретение материалов, затраты труда и социальных отчислений, накладные расходы (транспорт, получение и передача информации, банковские расходы).

6. Проектирование, ремонт, реконструкция и строительство цеховых зданий и сооружений: затраты труда и социальных отчислений на проектирование, разработку, отбор подрядных организаций; капитальные вложения в приобретение (или затраты на аренду) земли и сооружений; расходы на приобретение строительных материалов и элементов конструкций и сооружений; оплата услуг подрядных организаций (проектных, строительных, единовременные выплаты сборов контролирующих органов и единовременные выплаты за получения доступа к ресурсам (земля, вода, электричество, газ)); оплата энергии для проведения строительных работ; накладных, общефирменных расходов.

7. Монтаж и ввод в эксплуатацию оборудования: затраты труда и социальных отчислений, затраты на услуги подрядных организаций (в том числе и самих производителей оборудования), накладные и общефирменные расходы, расходы сырья, материалов, энергии.

8. Разработка производственной коллекции видов и групп товаров, освоение производства, выпуск опытных партий и образцов. Подразумевает разработку рабочей документаций и рабочих описаний структуры продуктов и технологии их изготовления (технологических карт, планов технологического процесса), закупку и изготовление технологической оснастки для выпуска данной продукции (печатные шаблоны, берда, фильеры, профильные и гравировальные валы и т.п.), наработку опытных партий и образцов продукции. Включает в себя затраты труда и социальных отчислений как специалистов и руководителей, так уже и производственных рабочих, материалов (технологической оснастки и вспомогательных технологических материалов); сырья, энергии, накладных расходов, общепроизводственных расходов.

9. Представление нового ассортимента рынку, отбор состава товарного портфеля (производственной коллекции), корректировка разработанных продуктов, освоение промышленного производства. Включает в себя затраты, аналогично п. 8 плюс капитальные вложения на формирование оборотных средств нового бизнеса.

Отметим, что классификация затрат на создание новой технологической СБЕ предполагает подход, достаточно сильно отличающийся от положений бухгалтерского учета и практики калькулирования производственных затрат на предприятиях. В частности, в практике отечественных предприятий к капитальным затратам принято относить в основном расходы, связанные с приобретением оборудования и сооружением инфраструктуры, и непосредственно связанные с ними. Все остальные, выделяемые нами элементы затрат, как правило, списываются и учитываются в составе затрат на производственную деятельность. Например, затраты на приобретение технологической оснастки (фактически - сменных рабочих органов машин, таких как берда, печатные шаблоны, фильеры), разработку новых структур и дизайнов материалов, как правило, списываются на непосредственно производственные расходы. Среди причин следует ответить две. Во-первых, как правило, разработка новых артикулов продукции не оформляется в виде создания объектов нематериальных активов (о причинах сказано выше), поэтому отсутствует потребность в списании затрат на объекты НМА (в частности, поэтому мы не рассматриваем в составе инвестиционных затрат амортизацию, так как все затраты возникают до момента ввода в эксплуатацию технологического оборудования бизнес-единицы, а амортизацию оборудования сторонних организаций и других подразделений при технологических испытаниях, строительных, монтажных и прочих работах полностью включаем в элемент затрат «услуги сторонних организаций»), а во-вторых, предусмотренная возможность единовременного списания подобных затрат на себестоимость производства позволяет сразу снижать базу по налогу на прибыль, то есть увеличивать денежные ресурсы, остающиеся в распоряжении предприятий. В тоже время, предложенное нами разделение и анализ затрат преследует цели, дистанцированные от задач финансового и налогового учета, а принадлежат области управленческого учета и информации. Структура же данных управленческого анализа должна соответствовать решаемым целям и задачам управления. В данном случае мы исследуем процесс принятия решений в отношении комплексного инвестиционного проекта создания и освоения производства новой продукции, куда мы относим и собственно разработку продукции, носящий ярко выраженный инвестиционный характер, равно как и все затраты, соотносимые с его этапами. Цель всех названных затрат - создание возможностей производства товаров и собственно товаров в рамках вновь создаваемых технологических производственных подразделений, то есть - обеспечение условий получения их возврата с будущей прибыли. Поэтому - в данном случае возможно и целесообразно отнесение всех классифицированных затрат к инвестиционным и рассматривать их сумму в дальнейшем, как сумму первоначальных инвестиций.

Представим структуру инвестиционных затрат на создание и освоение производства продукции в рамках проектов создания новых технологических подразделений (табл. 14).

Принцип заполнения табл. 14 и методология анализа аналогичны табл. 9 и содержанию раздела 4.2. В самой правой нижней ячейке определяется сумма инвестиционных затрат на разработку и освоение производства товарного портфеля новой СБЕ, или суммарный объем инвестиций IC. Он определяется как простая арифметическая сумма по всем статья и элементам затрат:

. (55)

Прогнозирование и оценка инвестиционных затрат, предполагает в целом нечеткую постановку. Тогда нечеткая оценка каждого элемента (статьи) инвестиционных затрат может быть задана в форме нечеткого множества: при функции принадлежности вида (ic_ij). С учетом этого в случае нечетко-множественного задания оценок значений статей и элементов затрат выражение (55) преобразуется в вид:

. (56)

Таблица 14 - Структура инвестиционных затрат.

Компоненты расходов	1. Объекты основных фондов	2. Объекты НМА	3. Формирование оборотных средств	4. Материальные затраты	5. Энергия всех видов	6. Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды	7.Накладные и общефирменные расходы	8. Услуги сторонних организаций	Сумма (1 - 8)
1. Предварительная маркетинговая проработка перспективного ассортимента изделий и новых технологий (предпроектирование)				+		+	+	+
2. Отбор основных направлений технологического развития и перспективного ассортимента, включаемых в бизнес-план (инициация проекта)						+	+
3.1 Эскизное проектирование продукта (видов и групп товаров, необходимых к выпуску)				+		+	+	+
3.2 Выбор состава и возможностей технологического оборудование, принятие решений об инвестировании в тот или иной вариант технологического решения				+		+	+	+
4. Подготовка рабочего проекта нового производства				+		+	+	+
5. Приобретение основного производственного и вспомогательного оборудования, техоснастки, расходных материалов, средств и объектов производственной инфраструктуры	+	+		+		+	+
6. Проектирование, ремонт, реконструкция и строительство цеховых зданий и сооружений	+	+		+	+	+	+	+
7. Монтаж и ввод в эксплуатацию оборудования				+	+	+	+	+
8. Разработка производственной коллекции видов и групп товаров, освоение производства, выпуск опытных партий				+	+	+	+
9. Представление нового ассортимента рынку, отбор состава товарного портфеля, корректировка разработанных продуктов, освоение промышленного производства			+	+	+	+	+
Сумма (1 - 9)

В случае, если оценки индивидуальных составляющих инвестиционных затрат заданы, например, в форме треугольных нечетких чисел (практически важный частный случай), можно следующим образом описать треугольную нечеткую величину суммарных инвестиционных затрат:

, (57)

при соответствующих значениях функции принадлежности: (ic_ijmin)= (ic_ijmax)=0; (ic_ij0)=1.

Оценка инвестиционных затрат на разработку и освоение производства товарного портфеля в рамках нового технологического подразделения промышленного предприятия является важным показателем, используемым в дальнейшем анализе целесообразности и формы реализации тех или иных управленческих решений - главным образом, для вычисления прогноза динамики дисконтированного денежного потока, срока возврата инвестиций.

5.2 Определение экономического эффекта и обоснование принятия решений о формировании новой технологической бизнес-единицы

Анализ возможных решений, включающих в себя: варианты проекта создания технологического подразделения; варианты состава товарного портфеля в разрезе товарных групп и видов товара подразумевает сопоставление оценки инвестиционных затрат с оценкой денежных потоков (доходов), которые может сгенерировать вновь создаваемое технологическое подразделение за счет производства и продажи нового ассортимента. В современной рыночной экономике наиболее полным показателем для анализа подобного сопоставления является показатель текущей дисконтированной стоимости (NPV) за период T лет, определяемый как:

NPV = , (58)

где V_t - поступление средств в год t, d - ставка дисконтирования.

В данном случае не учитывается стоимость продажи созданного бизнес-подразделения, так как в данной работе рассматривается принятие решений с точки зрения собственно предприятия, а не инвестора. Кроме того, с учетом продолжительности инвестиционной (строительной) фазы проектов в рассматриваемых отраслях, как правило укладывающейся в период около 1 года, в формуле расчета NPV коэффициент дисконтирования для инвестиционных затрат установлен на уровне 1. В конкретных случаях реализации предложенной методологии поток первоначальных инвестиций также может дисконтироваться с разнесением составляющих по различным периодам сообразно реальному графику проекта.

Итак, второй важнейшей составляющей показателя NPV после оценки величины инвестиций, является оценка входящих денежных потоков после «запуска проекта». Для промышленного предприятия входящие денежные потоки определяются: объемами производства и продажи продукции, ценой и удельными переменными (прямыми) издержками на производство единицы продукции, величиной постоянных затрат в деятельности бизнес подразделения. Учитывая, что удельная коммерческая маржа составляет как раз разницу цены и удельных переменных издержек, тогда можно ограничиться объемом производства - продажи продукции, удельной коммерческой маржей, суммой постоянных издержек:

V_t=, (59)

где i - номер составляющей товарного портфеля (товарной группы, вида товара) от 1 до k; n_i - объем реализации продукции в натуральном измерении; ПИ - сумма постоянных издержек в стоимостном выражении; м_i - удельная коммерческая маржа от реализации единицы составляющей товарного портфеля i в стоимостном выражении.

В результате реализации различных этапов анализа в рамках принятия решений о составе товарного портфеля, может быть получена нечеткая оценка величины коммерческой маржи и постоянных издержек, в важном случае треугольной нечеткой оценки они выглядят как: ; . Следует отметить, что названные показатели не будут носить постоянный характер в течение проекта, а вполне общей является ситуация изменения в каждый год. Поэтому в рамках анализа целесообразным является анализ индивидуальных факторов квазистатистики и определение индивидуальных оценок на каждый год.

Важнейшим этапом прогнозирования и анализа денежных потоков является прогнозирование объемов продаж (n_i) составляющих товарного портфеля по годам. Как определено, изменение объемов продаж по годам происходит под влиянием факторов диффузии инноваций и конкурентного замещения товара в процессе жизненного цикла. При этом может быть спрогнозирована не просто динамика потребления продукции по годам, а фактически смоделирован рыночный жизненный цикл отдельных продуктов (ЖЦТ) и проекта создания нового производства в целом. Далее на основе данной прогнозной модели жизненного цикла может быть построена комплексная система управления жизненными циклами отдельных товаров, проекта в целом и нового производственного объекта. Следует отметить, что для проектов создания новых производственных подразделений в рассматриваемых областях деятельности с доминирующими предприятиями среднего масштаба деятельности риски, связанные с рыночной составляющей жизненного цикла проекта, имеют доминирующее значение с точки зрения влияния на успех всего предприятия. Поэтому автор уделяет в данной работе столь значительное внимание прогнозированию рыночной составляющей жизненного цикла проекта.

...