Организация деятельности коммерческих банков

Вопросы для самоконтроля:

1) Что представляет собой План счетов?

2) Какие основные принципы лежат в основе построения Плана счетов?

3) Каким образом классифицируются банковские счета в Плане счетов бухгалтерского учета?

4) Назовите основные типы контрагентов.

5) Какие критерии лежат в основе систематизации данных бухгалтерского учета в банке?

6) Какова сфера применения банковской бухгалтерской отчетности?

7) Какие существуют виды балансов банка и в чем заключаются основные различия их содержания?

8) Что представляет собой банковская отчетность и каким образом её можно классифицировать?

9) Какие основные требования предъявляются к банковской отчетности?

10) Что включает в себя годовой отчет?

Литература:

1 «Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь» (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08. 2013г. №506);

2 Инструкция по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.11.2011г. № 507, с изменениями и дополнениями от 27.03.2014г. № 183);

3 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Инструкция о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно- финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь» от 31 октября 2006 г. № 172 (в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.08. 2014 г. № 529).

Тема 4. Общие понятия о банковских рисках

4.1 Понятие банковских рисков

Банковской деятельности свойственен широкий круг рисков.

Банки подвергаются:

- общим рискам, присущим всем субъектам, осуществляющим хозяйственную деятельность;

- специфическим рискам, вытекающим из особенностей банковской деятельности.

Банки испытывают особую зависимость от:

финансовой устойчивости их клиентов;

состояния денежного рынка и экономики в целом.

В международной практике риск определяется как угроза того, что какое-либо событие, действие или неспособность к действию неблагоприятно скажутся на способности организации эффективно реализовать ее стратегические планы и бизнес-задачи.

Традиционно под банковским риском понимается присущая банковской деятельности вероятность понесения банком потерь и убытков либо ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности банка.

Риск - объективно существующая в присущих банковской деятельности условиях неопределенности потенциальная возможность (вероятность) понесения банком потерь (убытков), неполучения запланированных доходов и (или) ухудшения ликвидности и (или) наступления иных неблагоприятных последствий для банка вследствие возникновения различных событий, связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности банка;

Между величиной риска и прибыли банка существует прямая зависимость: риск потерь будет тем больше, чем больше возможность получить прибыль.

Возникновение рисков происходит из-за отклонения реальных (фактических) данных от оценки состояния на конкретные моменты времени. Если подобные отклонения носят позитивный характер, то у банка появляется шанс получить дополнительную прибыль. Негативные отклонения приводят к потерям.

Основной задачей банка является достижение оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих операций

Используемое в банковской практике страхование рисков (хеджирование) нацелено на максимально возможное сглаживание воздействия непредвиденных и непредсказуемых изменений и обеспечение минимального отклонения фактической прибыли банка от ожидаемой.

Таким образом, в практической банковской работе главным является не исключение риска вообще, а его предвидение, оценка и снижение его уровня.

4.2 Классификация банковских рисков

В процессе своей деятельности банки сталкиваются с совокупностью различных видов рисков. При этом различаются время и место (объект) их возникновения, причины образования, уровень, и, следовательно, способы анализа и методы управления.

В мировой практике существует различные подходы к группировке банковских рисков. Это обусловлено множественностью признаков, в разрезе которых осуществляется их анализ.

Основные виды группировок банковских рисков представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Группировка банковских рисков

Направления анализа рисков	Виды рисков
Источники риска	- внешние; - внутренние.
Сфера возникновения риска	- риск отдельного вида банковской операции; - риск финансовой надёжности отдельного банка; - риск страны.
Тип клиентов	- риски взаимоотношений с корпоративными клиентами; - риски взаимоотношений с клиентами малого и среднего бизнеса; - риски взаимоотношений с клиентами розничного сегмента.
Характер банковских операций	- по балансовым операциям; - по забалансовым операциям
Метод расчета риска	- частный; - комплексный
Степень риска	- низкий; - умеренный; - полный
Распределение риска по времени	- прошлый (ретроспективный); - текущий; - перспективный.
Возможность управления риском	- открытые (не подлежащие регулированию); - закрытые (регулируемые)
По финансовым последствиям	- влекущий только экономические потери; - влекущий упущенную выгоду4 - влекущий как экономические потери, так и дополнительные доходы
По возможности предвидения	- прогнозируемый; - непрогнозируемый.
По возможности страхования	- страхуемый; - не страхуемый

1 Практически все банковские риски можно подразделить в зависимости от источников их возникновения на внешние и внутренние.

К внешним относятся риски, не связанные непосредственно с деятельностью конкретного банка или какого-либо его клиента.

К ним причисляют риски экономические, политические, демографические, социальные, геофизические и т.п. Эти риски возникают в результате таких событий как военные конфликты, революции, смены политических режимов, национализация и приватизация, введение эмбарго, стихийные бедствия.

В особую группу обычно выделяют экономические внешние риски банка, к которым относятся: неустойчивость валютных курсов; инфляция; ухудшение финансового состояния клиента, приведшее к снижению его платежеспособности или банкротству и т.д.

Внутренние риски - это риски, обусловленные деятельностью самого банка, его клиентов или его контрагентов. На уровень внутренних рисков оказывают влияние деловая активность и компетентность руководства банка, правильный выбор для банка стратегии и тактики и т.д.

2 В некоторых случаях банковские риски группируются в зависимости от сферы их возникновения. При этом выделяются:

- риск страны, в которой расположен банк;

- риск финансовой надёжности отдельного банка;

- риск отдельного вида банковской операции.

Риск страны (страновой риск) - это риск изменения текущих или будущих политических или экономических условий в странах в той степени, в которой они могут повлиять на способность стран, а также клиентов-представителей этих стран отвечать по обязательствам. Страновой риск представляет особую актуальность для банков, имеющих развитые корреспондентские отношения с широким кругом зарубежных банков. Основными составляющими странового риска являются политический и экономический риск.

Риск финансовой надёжности отдельного банка проявляется как риск недостаточности капитала банка, риск несбалансированной ликвидности, риск недостаточности обязательных резервов.

Риск отдельного вида банковской операции, как правило, представляет комбинацию различных рисков. Например, кредитный риск будет включать риск невозврата основного долга (утрата части активов банка), риск неуплаты процентов по кредиту (потеря части доходов), риск утраты обеспечения кредита в результате гибели залога или банкротства гаранта. Кроме этого нужно учитывать и непосредственно операционные риски: риски юридического оформления кредитной операции, риски компьютерных систем и т.д. Если кредитополучатель является нерезидентом - могут появиться страновые риски. Если кредит предоставлен в валюте - могут иметь место валютные риски.

3 При анализе банковских рисков следует учитывать тип обслуживаемой банком клиентуры, поскольку взаимоотношения с клиентами из различных сегментов (корпоративные клиенты, мелкий и средний бизнес, розничный бизнес) сопровождаются характерными для этих групп рисками. Например, операции с крупными корпоративными клиентами несут банку риск концентрации активов и пассивов, и, как возможное следствие, риск потери ликвидности. Розничные операции, из-за их многочисленности, в большой мере связаны с операционными рисками. На риски банковских операций также оказывают влияние отраслевая принадлежность клиентов, их форма собственности (государственные, частные) и другие факторы, связанные с типом клиентуры.

4 Различный уровень риска сопровождает балансовые и забалансовые операции банка. Поэтому банковские риски анализируются с учетом характер банковских операций. Забалансовые операции, в отличие от операций отраженных на балансе, подвергаются потенциальному риску.

5 В зависимости от метода расчета риски бывают комплексными или частными. Комплексный риск включает оценку и прогнозирование величины риска банка и соблюдение экономических нормативов банковской ликвидности. Частный риск основывается на создании шкалы коэффициентов риска или взвешивании риска по определенным банковским операциям.

6 По степени банковские риски можно определить как низкие, умеренные и полные, в зависимости от расположения по шкале рисков. Степень банковского риска характеризуется вероятностью события, ведущего к потере банком средств.

7 Очень важную роль в прогнозировании и предупреждении потерь банка играет распределение риска по времени. Основные операции банков подвергаются прошлому, текущему и будущему риску, причем данные риски могут пресекаться, увеличивая тем самым общий риск банка. Например, допущенные текущие операционные риски, связанные с ошибками документального оформления кредитных операций, могут стать причиной реализации в будущем кредитного риска, а невозврат кредита в текущий момент может быть обусловлен некачественно проведенным анализом кредитоспособности должника в прошлом. Главная задача банка - избежать наложения прошлых рисков на текущую и будущую деятельность.

8 В зависимости от возможности управления риски подразделяют на открытые (не подлежат регулированию) и закрытые (регулируются). Как правило, не поддаются регулированию внешние риски.

9 По финансовым последствиям все риски можно подразделить на группы:

риск, влекущий только экономические потери. При этом виде риска финансовые последствия могут быть только отрицательными (потеря дохода и капитала);

риск, влекущий упущенную выгоду. Он характеризует ситуацию, когда банк в силу сложившихся объективных и субъективных обстоятельств не может осуществить запланированную банковскую операцию;

риск, влекущий как экономические потери, так и дополнительные доходы. К данному виду риска относятся риски, связанные с осуществлением спекулятивных (агрессивных) банковских операций, а также другие риски (например, риск реализации инвестиционного проекта, доходность которого в эксплаутационной стадии может быть ниже или выше расчетного уровня).

10 По возможности предвидения банковские риски можно подразделить на прогнозируемые и непрогнозируемые. Прогнозируемый банковский риск характеризует те виды рисков, которые связаны с циклическим развитием экономики, изменением конъюнктуры финансового рынка, предсказуемым развитием конкуренции и т.п. Следует отметить, что предсказуемость рисков носит относительный характер. Примером прогнозируемых в краткосрочном периоде рисков являются инфляционный, процентный, кредитный риски, риск курсовых потерь и некоторые другие виды. Непрогнозируемый банковский риск характеризует виды банковских рисков, отличающихся полной непредсказуемостью проявления. Примером таких рисков выступают риски форс-мажорных обстоятельств, законодательный риск и некоторые другие.

11 По возможности страхования банковские риски подразделяются на:

страхуемый риск, представляющий риски, которые могут быть переданы в порядке внешнего страхования соответствующим страховым организациям и не страхуемый банковский риск. К нему относятся те виды рисков, по которым отсутствует предложение соответствующих страховых продуктов на страховом рынке.

Банковские риски, помимо группировки в разрезе указанных выше признаков, детализируются также в зависимости и от их характера. В их составе выделяют финансовые, операционные и прочие риски (стратегические, бизнес риски, репутации и т.д.).

В свою очередь финансовые риски подразделяются на несколько категорий:

- кредитный риск;

- рыночный риск (включая валютный, процентный, товарный и фондовый риски);

- риск ликвидности.

Выделение определенных видов и групп рисков осуществляется в зависимости от принятого в стране банковского законодательства. В Республике Беларусь основные виды банковских рисков и условия (источники) их возникновения определены в пунктах 6-14 Инструкции № 550 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.10.2013 № 567).

Рыночный риск - риск возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов от изменения стоимости балансовых и внебалансовых позиций, относящихся к торговому портфелю, а также позиций, номинированных в иностранной валюте, и товаров вследствие изменения рыночных цен на финансовые инструменты и товары, вызванного изменениями курсов иностранных валют, рыночных процентных ставок и другими факторами.

Рыночный риск включает процентный риск торгового портфеля, фондовый, валютный и товарный риски:

Процентный риск торгового портфеля - вероятность возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов от изменения стоимости балансовых и внебалансовых позиций, входящих в торговый портфель, вследствие изменения процентных ставок.

В зависимости от источников возникновения основными видами процентного риска торгового портфеля являются:

риск изменения стоимости позиций торгового портфеля, связанный с несовпадением в сроках погашения (возврата) балансовых активов, пассивов и внебалансовых требований и обязательств с фиксированной процентной ставкой либо установлением новой ставки по финансовым инструментам с плавающей процентной ставкой;

риск кривой доходности, связанный с возможным изменением угла наклона и формы кривой, отражающей равномерность получения дохода (кривая доходности), вследствие несовпадения по времени погашения финансовых инструментов при изменении процентных ставок по ним;

базисный риск, обусловленный недостаточной корреляцией между процентными ставками по привлеченным и размещенным финансовым инструментам, имеющим сходный срок погашения и характеристики пересмотра процентной ставки;

опционный риск, вызванный возможным отказом от исполнения обязательств одной из сторон по сделке с автономными опционами либо финансовыми инструментами со встроенными опционами.

Фондовый риск - вероятность возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов от изменения стоимости долевых инструментов торгового портфеля банка.

Валютный риск - вероятность возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов от изменения стоимости балансовых и внебалансовых позиций банка, номинированных в иностранной валюте, вследствие изменения курсов иностранных валют. Валютному риску также подвержены позиции банка в драгоценных металлах в виде банковских слитков, а также мерных слитков и монет, переоцениваемых по мере изменения учетных цен согласно принятой учетной политике банка.

Товарный риск - вероятность возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов от изменения стоимости товаров.

Страновой риск - риск возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов в результате неисполнения иностранными контрагентами (юридическими, физическими лицами) обязательств из-за экономических, политических, социальных изменений, а также вследствие того, что валюта денежного обязательства может быть недоступна контрагенту из-за особенностей законодательства (независимо от финансового положения самого контрагента).

Страновой риск оценивается в контексте страны нахождения должника или его основных контрагентов и риска неперевода средств (трансфертный риск), в том числе в результате действий правительства страны должника либо страны его основных контрагентов (цепная реакция). Изменения в политической и экономической ситуации в стране, применение санкций со стороны международных организаций и отдельных стран могут оказать существенное влияние на возможность должника исполнять свои обязательства перед банком. Страновой риск также связан с невозможностью или нежеланием иностранного правительства погашать свои обязательства.

Риск ликвидности - вероятность возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов вследствие неспособности обеспечить исполнение своих обязательств своевременно и в полном объеме. Риск ликвидности возникает в результате несбалансированности финансовых активов и финансовых обязательств банка (в том числе вследствие несвоевременного исполнения финансовых обязательств одним или несколькими контрагентами банка) и (или) возникновения непредвиденной необходимости немедленного и единовременного исполнения банком своих финансовых обязательств.

Риск ликвидности включает риск фондирования ликвидности и рыночный риск ликвидности.

Риск фондирования ликвидности - вероятность возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов вследствие неспособности обеспечить эффективное удовлетворение своих текущих или будущих потребностей (ожидаемых или непредвиденных) в денежных средствах и (или) имуществе для передачи в залог.

Рыночный риск ликвидности - вероятность возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов вследствие невозможности легко реализовать либо приобрести активы (обязательства) по рыночной стоимости по причине недостаточной глубины рынка, не позволяющей увеличить объем операций без значительного изменения цен на них, или дестабилизации самого рынка.

Кредитный риск - риск возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых и иных имущественных обязательств перед банком в соответствии с условиями договора или законодательством.

К указанным финансовым обязательствам относятся обязательства должника по: возврату денежных средств, привлеченных на основании кредитного договора, договора банковского вклада (депозита), иных договоров о привлечении денежных средств; банковским гарантиям, аккредитивам, полученным и выданным; открытым банком на основании кредитных договоров кредитным линиям в части неиспользованных лимитов; возмещению лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга); иные денежные обязательства должника перед банком, которые должны быть исполнены должником в соответствии с договором или законодательством.

Кредитный риск может быть связан с отдельным контрагентом и в целом с риском кредитного портфеля банка. С этих позиций разделяются и подходы к управлению кредитным риском. Управление индивидуальным риском происходит на каждой из стадий кредитного процесса при работе с отдельными кредитополучателями. Управление совокупным риском кредитного портфеля банка реализуется посредством применения различных методов, среди которых одним из основных является диверсификация, поскольку сосредоточение кредитных вложений по какому-нибудь одному из направлений приводит к концентрации риска.

Концентрация кредитного риска проявляется в предоставлении кредитов или иных активов отдельному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов, а также в результате принадлежности должников банка либо к отдельным отраслям экономики, либо к географическим регионам или при наличии ряда обстоятельств с иными характеристиками, которые делают их уязвимыми к одним и тем же экономическим факторам.

Для оценки совокупного риска портфеля величины рисков по индивидуальным кредитополучателям агрегируются с учетом корреляции кредитных рисков отдельных составляющих кредитного портфеля.

Операционный риск - риск возникновения у банка потерь (убытков) и (или) дополнительных затрат в результате несоответствия установленных банком порядков и процедур совершения банковских операций и других сделок законодательству или их нарушения сотрудниками банка, некомпетентности или ошибок сотрудников банка, несоответствия или отказа используемых банком систем, в том числе информационных, а также в результате действия внешних факторов.

Операционный риск включает правовой риск - риск возникновения у банка потерь (убытков) и (или) дополнительных затрат вследствие допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, противоречивости, несовершенства и изменчивости законодательства, а также в результате судебных процессов, других правовых процедур, оказывающих негативное воздействие на деятельность банка.

Правовой риск возникает вследствие несоблюдения банком законодательства, несоответствия локальных нормативных правовых актов банка законодательству, неэффективной организации правовой работы, приводящей к правовым ошибкам, неисполнения или ненадлежащего исполнения банком или его клиентами (контрагентами) условий договоров, неправильных юридических консультаций, неверного составления документов, в том числе при рассмотрении спорных вопросов в судебных органах различных государств, получения исков от сотрудников банка и (или) иных лиц.

Основные виды операционного риска и источники его возникновения представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Виды и источники операционного риска банков

Источник опер. риска	Определение	Операционные инциденты	Вид опер. риска
Внутреннее мошенничество	Действия сотрудников банка, направленные на преднамеренный обман, хищение имущества банка, умышленное нарушение установленных правил, законодательства и (или) политики банка (за исключением случаев дискриминации в сфере трудовых отношений)	Кража, вымогательство; присвоение имущества либо растрата; хищение путем использования компьютерной техники; подделка документов; мошенничество при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности; умышленное неотражение и умышленное непроведение переоценки позиций торгового портфеля; проведение незаконных операций с ценными бумагами на основе внутренней информации о деятельности эмитента ценных бумаг, иное использование конфиденциальной информации в корыстных целях; проведение операций без соответствующего разрешения, иные злоупотребления при осуществлении банковских операций от имени и за счет банка; умышленное уничтожение имущества; взяточничество; уклонение от уплаты налогов	Риск внутреннего мошенничества
Внешнее мошенничество	Действия сторонних лиц по отношению к банку, направленные на преднамеренный обман, хищение имущества банка и (или) связанные с нарушением законодательства	Кража, грабеж, мошенничество, вымогательство; хищение информации; преступление против информационной безопасности; изготовление поддельных платежных документов	Риск внешнего мошенничества
Кадровая политика и безопасность труда	Несоблюдение банком законодательства о труде, безопасности труда и охране здоровья, а также использование неэффективных механизмов набора, обучения, оценки и мотивации сотрудников	Выплаты по искам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, в результате нарушения правил охраны труда, техники безопасности; выплаты по несчастным случаям, возникшим при исполнении сотрудниками должностных обязанностей и повлекшим нетрудоспособность данных сотрудников; выплаты по искам об устранении дискриминации в сфере трудовых отношений; выплаты в результате неправильного прекращения трудового договора; выплаты и (или) иные потери, связанные с действиями профсоюзов и объединений работников; неадекватность кадров характеру и масштабам деятельности банка; нежелательная текучесть кадров; отсутствие ассоциирования сотрудников с банком; этическая неадекватность сотрудников банка; отсутствие сотрудников на работе (прогулы); набор недостаточно квалифицированных сотрудников; перегрузка персонала; недостаток квалифицированных сотрудников на конкретном участке	Риск персонала
Клиенты, продукты и деловая практика	Ненадлежащая практика обслуживания клиентов и (или) недостатки банковских услуг (продуктов)	Ненадлежащая подготовка новых банковских услуг (продуктов); возникновение проблем клиентов с доступом к своим счетам; недостаток предоставляемой клиенту и получаемой от него информации; отсутствие и (или) ненадлежащее оформление необходимой документации клиентов; недобросовестное исполнение установленных правил, процедур и регламентов; неправильно установленные лимиты, нарушение лимитов; использование неверных математических, статистических моделей; непреднамеренное раскрытие конфиденциальной, в том числе инсайдерской, информации; манипулирование клиентами, рынками; нарушение антимонопольного законодательства; легализация доходов, полученных преступным путем	Риск оперативной деятельности
Причинение ущерба материальным активам	Повреждение (уничтожение) имущества банка, гибель людей в результате стихийных бедствий, техногенных катастроф или воздействия других подобных факторов	Ущерб от наводнений, землетрясений, военных действий, терроризма, вандализма, хулиганских действий; ущерб от неумышленного уничтожения, повреждения материальных активов	Имущественный риск и риск форс-мажорных обстоятельств
Нарушение непрерывности функционирования и сбои (отказы) систем	Повреждение или сбои в деятельности механизмов, технических средств и систем, обеспечивающих деятельность банка	Повреждения или сбои программного и информационно- технического обеспечения; повреждения или сбои телекоммуникаций; сбои в энергоснабжении и предоставлении коммунальных услуг; возникновение существенных ошибок, потерь и искажения данных, несвоевременное выполнение операций при использовании банком неадекватных характеру и масштабам осуществляемой деятельности, ненадежных либо плохо отлаженных информационных технологий и систем, оборудования, устаревшего или нелицензионного программного обеспечения, при отсутствии дублирующей системы	Риск технический и риск в сфере информационных технологий, или ИТ-риск
Осуществление деятельности и управление процессами	Ненадлежащие обработка осуществляемых операций (транзакций),управление процессами банка, взаимоотношения с поставщиками	Ошибки при вводе (загрузке, поддержании) данных, оформлении первичных учетных документов, осуществлении бухгалтерского учета, при проведении операций	Риск операции
		Ненадлежащее планирование, устаревшие механизмы управления, неадекватная управленческая отчетность; формальные и неэффективные процедуры внутреннего контроля, управления рисками	Риск управления и неправильных управленческих решений
		Несоответствие организационной структуры характеру и масштабам деятельности банка, ошибки в системе распределения функций, приводящие к дублированию функций либо к исключению отдельных функций в реализуемых управленческих процессах (функции текущего или предварительного контроля), избыточности структуры, наличию лишних звеньев управления, "размыванию ответственности", возникновению конфликта интересов	Риск неверной организационной структуры банка,области ответственности и распределения полномочий должностных лиц и подразделений банка
		Упущения при обобщении различной информации в масштабе всей деятельности банка; появление сбоев в бизнес-процессах, системах внутреннего контроля, управления рисками из-за физической обособленности руководства и персонала, осуществляющего операции	Риск, связанный с географической диверсификацией деятельности банка
		Несоответствие отражения сделки (операции) в учете принятой в банке учетной политике	Учетный риск
		Неверно принятая методология осуществления того или иного процесса, порядка, регламентов, методов	Методологический риск
		Нарушение договорных сроков или обязательств; возмещение ущерба или убытков поставщиков вследствие служебной халатности сотрудников банка; конфликты с поставщиками, их неправильные и противоправные действия, в том числе неправомерное использование конфиденциальной информации о деятельности банка	Риск использования услуг третьей стороны или риск, связанный с аутсорсингом

Стратегический риск - риск возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов в результате ошибок (недостатков), допущенных при принятии решений, определяющих стратегию деятельности и развития банка (стратегическое управление) и выражающихся в неучете или недостаточном учете возможных опасностей, которые могут угрожать деятельности банка, неправильном или недостаточно обоснованном определении перспективных направлений деятельности, в которых банк может достичь преимущества перед конкурентами, отсутствии или обеспечении в неполном объеме необходимых ресурсов (финансовых, материально-технических, людских) и организационных мер (управленческих решений), которые должны обеспечить достижение целей деятельности банка.

Риск потери деловой репутации банка (репутационный риск) - риск возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов в результате сужения клиентской базы, снижения иных показателей развития вследствие формирования в обществе негативного представления о финансовой надежности банка, качестве оказываемых услуг или характере деятельности в целом. Репутационный риск банка может возникнуть из-за недостатков в организации деятельности, сбоев в работе электронных банковских систем, несоблюдения законодательства, локальных нормативных правовых актов банка, отступления от обычаев делового партнерства, нарушения норм общественной морали и этических принципов банковского дела, подозрения в участии банка или его сотрудников в незаконных финансовых операциях, а также в иной противоправной деятельности.

Процентный риск банковского портфеля - вероятность возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов от изменения стоимости балансовых и внебалансовых позиций банка, не входящих в торговый портфель, вследствие изменения процентных ставок. Основными видами процентного риска банковского портфеля являются: риск изменения стоимости позиций банковского портфеля, риск кривой доходности, базисный риск и опционный риск.

Риск концентрации - риск возникновения у банка потерь (убытков), неполучения запланированных доходов в результате концентрации отдельных видов рисков.

Концентрация риска - сосредоточение требований (обязательств), позиций по финансовым инструментам относительно отдельного клиента или группы взаимосвязанных клиентов, а также клиентов, принадлежащих к отдельным отраслям экономики либо к географическим регионам, странам, а также относительно финансового инструмента, вида валюты и иных характеристик позиций под риском, которое может привести к достаточно большим потерям (относительно величины нормативного или экономического капитала банка, суммы активов, пассивов или общего уровня риска) и создать угрозу финансовому состоянию банка или его способности осуществлять основную деятельность.

Концентрация кредитного риска проявляется в предоставлении кредитов или иных активов отдельному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов, а также в результате принадлежности должников банка к отдельным отраслям экономики или к географическим регионам либо сосредоточения деятельности на отдельных видах активных операций, которые делают банк уязвимым к одним и тем же экономическим факторам.

Концентрация риска ликвидности проявляется в сосредоточении банка на отдельных источниках фондирования.

Концентрация рыночного риска проявляется во вложениях в однородные финансовые инструменты одного контрагента, торгового портфеля, отдельные валюты, товары, рыночные цены на которые изменяются под влиянием одних и тех же экономических факторов.

Концентрация операционного риска проявляется в сосредоточении операционных инцидентов по отдельным подразделениям и (или) направлениям деятельности банка (бизнес-линиям), в том числе в связи с увеличением количества и (или) объемов осуществляемых операций, системных нарушений при осуществлении управления рисками и внутреннего контроля, реализацией стратегии быстрого наращивания активов, при предоставлении новых банковских продуктов и услуг, а также в случае зависимости банка от одного поставщика или небольшого количества поставщиков услуг.

4.3 Управление банковскими рисками

Все виды рисков взаимосвязаны и оказывают комплексное воздействие на деятельность банка, поэтому вопросам управления рисками в кредитных организациях придается большое значение. Под банковскими рисками управлением понимается осуществляемый банками процесс выявления, идентификации, измерения (оценки), мониторинга, контроля и ограничения уровня банковских рисков, осуществляемый в целях обеспечения их стабильного функционирования.

Банковским законодательством Республики Беларусь, опирающимся на рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, предусматривается обязательное формирование всеми банками эффективной системы управления банковскими рисками.

Данная система представляет собой совокупность организационной структуры банка, полномочий и ответственности должностных лиц, локальных нормативных правовых актов, определяющих стратегию, политику, методики и процедуры управления рисками, а также процесса управления рисками, направленных на достижение финансовой надежности банка;

Современный банковский рынок не мыслим без риска. Риск присутствует в любой операции и ни один из видов банковских рисков не может быть устранён полностью. Поэтому в банках должна быть построена эффективная система риск-менеджмента, роль которой заключается в том, банковские риски находились в пределах утвержденных лимитов, полностью осознавались и оценивались до проведения операции, отслеживались на постоянной основе, полностью и своевременно отражались в системах управленческой информации. Управление рисками банка нацелено на их предупреждение, своевременное выявление и заблаговременное обеспечение источников компенсации потерь и убытков.

Вопросы для самоконтроля:

1) Что понимается под банковским риском?

2) Какие риски относятся к внутренним и внешним рискам банка?

3) Назовите основные виды группировок банковских рисков.

4) Какие риски включает в себя рыночный риск?

5) Перечислите виды и источники операционного риска банков.

6) Что понимается под концентрацией риска?

7) В чем заключаются основные цели управления банковскими рисками? ,

Литература:

1 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.10.2012 № 550 «Инструкция об организации системы управления рисками в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах»;

2 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.10.2013г. № 567 «О внесении изменений и дополнений в нормативные правовые акты Национального банка Республики Беларусь по вопросам организации корпоративного управления, систем управления рисками и внутреннего контроля».

Тема 5. Активы банков, их структура и качество

5.1 Экономическое содержание активов банка, их состав и структура

Активные операции коммерческих банков заключаются в размещении аккумулируемых банками собственных и привлеченных средств с целью обеспечения необходимых условий для: 1)функционирования кредитного учреждения и 2) получения доходов.

Актив баланса банка позволяет проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Активы банка достаточно разнообразны, однако условно их можно объединить в четыре основные группы:

Денежные и приравненные к ним средства;

Кредиты;

Инвестиции (в том числе в ценные бумаги);

Прочие активы.

1) Денежные активы являются для банков традиционными, однако их удельный вес, как правило, невелик и составляет примерно 1-3 %.

Следует иметь ввиду, что коммерческий банк в любое время и по первому требованию клиента обязан выплатить ему полностью или частично средства, находящиеся на счетах до востребования. Для этого коммерческий банк должен располагать необходимой суммой наличных средств в кассе. Достаточно маловероятно что все владельцы вкладов до востребования одновременно обратятся в банк для получения своих средств наличными, но на практике могут возникнуть ситуации одновременного «отлива» значительных сумм кассовых активов. Поэтому коммерческим банкам необходимо правильно определить долю средств, которую нужно иметь для срочных выплат. Создание значительного запаса подобных активов для коммерческих банков нецелесообразно, так как ресурсы банка, «замороженные» в виде наличных денежных средств в кассе, не способны приносить доходы.

Активами банка, приравненными к кассовым, являются средства, вложенные в валютные ценности, драгоценные металлы, размещённые в виде остатков на корреспондентских счетах в других коммерческих банках и в центральном банке. Размеры остатков средств на корреспондентских счетах коммерческого банка определяются исходя из его потребностей осуществления межбанковских расчетов.

2) Кредитные вложения составляют, как правило, основной удельный вес в банковских активах -- до 50-80 %. В их состав могут входить межбанковские кредиты (депозиты), кредиты предоставленные клиентам -- юридическим и физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, Операции (кредитного характера) с векселями, предоставленный финансовый лизинг, факторинг, исполненные банком гарантии, не взысканные с клиентов. Эта группа активов обеспечивает коммерческим банкам основной объём доходов, но необходимо принимать в расчет, что это одновременно и самые рискованные из всех активов.

3) Инвестиции в ценные бумаги в коммерческих банках Республики Беларусь представлены в основном в виде вложений в различные государственные ценные бумаги. Отличительной особенностью подобных активов является то, что они при минимальных рисках способны приносить стабильные доходы. Значительно большими рисками сопровождаются вложения в корпоративные ценные бумаги.

4) К прочим активам обычно относятся затраты банка по приобретению зданий, сооружений и других основных фондов, а также участие в хозяйственной деятельности юридических лиц. Основной характеристикой активов, входящих в данную группу, является их низкая ликвидность.

Под структурой банковских активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Состав и структура активов отдельных коммерческих банков могут существенно различаться, так как их формирование обуславливается широким кругом факторов:

особенностями национального законодательства (оно способно

ограничить или стимулировать определённые виды деятельности банков);

финансовым положением банка;

продолжительностью деятельности коммерческого банка, от которой зависят его возможности получения различных лицензионных полномочий на совершение определённых (в том числе активных) операций;

составом и структурой сформированных банком пассивов;

типом и специализацией коммерческого банка и др.

5.2 Оценка качества активов банка

Качество активов является их обобщающей характеристикой. Его определение осуществляется на основании таких критериев как:

а) ликвидность;

б) рискованность;

в) доходность;

г) диверсифицированность.

Применительно к банковским активам ликвидность представляет собой способность активов банка трансформироваться в денежные средства посредством их реализации, или погашения обязательств должниками Степень ликвидности того или иного вида актива зависит от его назначения.

Например:

- наличные денежные средства в кассах банка и средства на его корреспондентских счетах выступают для банка своеобразным резервом ликвидности;

- основные средства и нематериальные активы необходимы банку для обеспечения условий функционирования кредитного учреждения;

- кредитные вложения и инвестиции обеспечивают банку один из основных источников доходов.

Активы банка по степени ликвидности можно сгруппировать следующим образом.

1 Первоклассные (высоколиквидные) ликвидные активы К ним относятся денежные средства банка, находящиеся в его кассе или на корреспондентском счёте, а также

государственные ценные бумаги, находящиеся в портфеле,

банка, которые он может реализовать в случае недостаточности ликвидных коммерческий банк кредитный ликвидность

средств для погашения обязательств перед кредиторами и вкладчиками

2 Сравнительно ликвидные активы. Эту группу составляют краткосрочные кредиты юридическим и физическим лицам (на срок до 30 дней), краткосрочные межбанковские кредиты и кредиты до востребования, факторинговые операции. В странах с достаточно развитым вторичным рынком ценных бумаг в эту же группу активов входят и корпоративные коммерческие ценные бумаги. Активы, отнесенные к данной группе, требуют большего времени для их реализации или превращения в денежные средства.

3 Наименее ликвидные активы. Подобные активы включают долгосрочные кредитные вложения, в том числе и предоставленный финансовый лизинг и различные инвестиции.

4 Неликвидные активы. В эту группу активов входят здания, сооружения

и другие основные фонды, нематериальные активы, некоторые виды ценных

бумаг, просроченная и сомнительная задолженность по кредитам.

Для оценки качества активов с точки зрения соотношения активов с различной степенью ликвидности могут использоваться определенные показатели. В настоящее время таким показателем для Республики Беларусь является норматив минимально допустимого значения соотношения ликвидных и суммарных активов банка. Доля ликвидных активов должна составлять не менее 20 %.

Применительно к расчету данного экономического норматива к ликвидным активам относятся:

- наличные денежные средства, драгоценные металлы;

- средства в Национальном банке, в том числе средства на счете фонда обязательных резервов, депонированные сверх причитающихся сумм;

- средства в центральных банках стран группы «А»;

- средства в центральных банках стран группы «В» группы «С» - сроком до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день, и до 1 месяца;

- средства в банках группы «А», «В», банках Республики Беларусь - сроком до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день, и до 1 месяца;

- межбанковские кредиты и депозиты в белорусских рублях, обеспеченные гарантиями Правительства РБ, НБ РБ, залогом государственных ценных бумаг РБ, номинированных в белорусских рублях;

- межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, обеспеченные гарантиями Правительства РБ, НБ РБ;

- ценные бумаги Правительства, Национального банка Республики Беларусь, номинированные в белорусских рублях и иностранной валюте;

- ценные бумаги правительств, центральных банков стран группы «А»;

- ценные бумаги правительств, центральных банков стран группы «В», «С» - сроком до востребования и до 1 месяца;

- ценные бумаги местных органов управления и самоуправления Республики Беларусь - сроком до востребования и до 1 месяца;

- ценные бумаги юридических лиц - сроком до востребования и до 1 месяца;

- кредитная задолженность юридических и физических лиц, классифицированная по первой группе риска в целях создания специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску (стандартные кредиты), - сроком до 1 месяца.

При определении структуры активов банка и предельного размера ликвидных активов в общей балансовой сумме активов рассчитывается процентное соотношение ликвидных и суммарных активов банка за минусом обязательных резервов, размещенных в Национальном банке Республики Беларусь.

Не следует однозначно положительно оценивать существенное превышение рекомендованного значения данного экономического норматива, так как избыточное количество ликвидных активов, как правило, отрицательно сказывается на доходности банка.

Такой критерий качества активов как рискованность означает потенциальную возможность потерь при их превращении в денежную форму. Можно также сказать, что активы банка, относительного данного критерия, оцениваются в зависимости от уровня кредитного риска, под которым понимается риск невозврата размещенных средств.

На степень риска банковских активов оказывает влияние множество факторов, специфичных для отдельных их видов. В зависимости от степени риска активы банка подразделяются на несколько групп. Количество выделяемых групп, классификация активов по этим группам, уровень риска отдельных групп активов в различных странах может определяться по-разному.

В Республике Беларусь с учётом рекомендаций Базельского комитета актиот степени кредитного риска подразделяются на 7 групп, для которых установлены определенные степени риска (от 0 до 150 %).

Основными критериями классификации активов по группам кредитного риска являются рейтинги стран и банков, в которых осуществлено размещение средств и рейтинги контрагентов, имеющих обязательства перед банком. Определение рейтингов производят международные рейтинговые агентства «Moody's Investors Service», «Fitch», «Standard & Poor's» и информация о рейтингах стран и банков периодически публикуется в изданиях этих агентств.

На степень кредитного риска того или иного вида активов могут оказывать влияние не только рейтинги стран, банков и контрагентов, но и другие факторы, например:

вид актива;

вид валюты;

тип эмитента (при размещении средств банком в ценные бумаги);

вид обеспечительных обязательств (при размещении средств банком в форме кредитов);

своевременность возврата срочных активов.

Вес риска отдельного вида актива может зависеть одновременно от нескольких факторов.

Национальный банк Республики Беларусь в зависимости от складывающейся в банковской системе обстановки может вводить дополнительные критерии классификации.

В зависимости от целей анализа может осуществляться и иная классификация активов по группам риска, причем она может охватывать как совокупный объем активов, так и какой-либо отдельный их вид. К примеру, более тщательного анализа всегда требует кредитный портфель банка, являющийся наиболее рискованной частью его активов. В соответствии с методикой, изложенной в Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специального резерва на покрытие возможных убытков по активам и операциям банка, подверженным кредитному риску № 138 от 28.09.2006г. все кредиты банка детализируются по пяти группам риска.

В зависимости от группы риска установлены определенные размеры (проценты) резервирования (1, 5; 10, 30; 50 и 100 процентов соответственно)

Одним из показателей качества активов с позиций кредитного риска является соотношение безнадежных кредитов с общим объемом кредитных вложений. Могут определяться удельные веса пролонгированной и просроченной задолженности в совокупном объёме кредитов; соотношение сумм фактически созданного резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску и совокупного объема кредитных вложений банка и т.д.

Ликвидность банка имеет непосредственную зависимость от рискованности активов. Чем выше совокупный риск активов банка, тем ниже ликвидность банка.

Существенным критерием качества активов банка является их доходность. Активы банка по степени доходности подразделяются на две группы: приносящие и не приносящие доход.

Активами, приносящими доходы, являются:

- краткосрочные и долгосрочные кредиты физическим и юридическим лицам;

- кредиты и депозиты, предоставленные другим банкам,

- вложения в ценные бумаги;

- факторинг;

- лизинг;

- инвестиции в уставные фонды;

- средства, перечисленные юридическим лицам для участия в их

хозяйственной деятельности.

К активам, не приносящим доходов, традиционно относятся средства:

- перечисленные в фонд обязательных резервов;

- в кассах банка;

- на корреспондентских счетах;

- вложенные в основные средства и нематериальные активы.

Увеличение доли активов, приносящих доход, позволяет коммерческому банку при прочих равных условиях получить больше дохода. Однако следует достаточно продуманно подходить к формированию структуры активов банка и учитывать, что доходные активы, как правило, являются и наиболее рискованными (например, кредитные вложения), а иногда и неликвидными (некоторые виды инвестиций).

В некоторых случаях увеличение доли таких активов, как кредитные вложения, являющихся наиболее высокодоходным видом активов, может привести вместо увеличения прибыли к ее сокращению. Это связано с тем, что кредитные вложения, являясь одновременно и наиболее рискованными активами, при ухудшении качества кредитного портфеля могут потребовать отчисления в специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску. Согласно действующей в Республике Беларусь методике формирования данного резерва его суммы должны относится на расходы банка, что отрицательно сказывается на общем финансовом результате деятельности коммерческого банка.

Важным критерием качества активов может служить их диверсифицированность, характеризующая степень распределения средств банка по различным направлениям его деятельности. Степень диверсифицированности активов может оцениваться следующими показателями:

структурой активов банка по основным направлениям вложения

ресурсов;

структурой кредитного портфеля (в том числе по объектам и субъектам кредитных вложений),

...